1. Kế toán hạch toán về tài sản cố định
- TSCĐ là những t liệu lao động chủ yếu thuộc quyền sở hữu hoặc kiểm soát lâu dài của doanh nghiệp có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần Hoa Việt + Thời gian sử dụng ớc tính trên 1 năm
+ Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo qui định hiện hành (từ 10 trang trở lên và trên một năm).
2. Những tài sản chủ yếu của Công ty hiện nay.
- Hiện nay, tài sản của Công ty cổ phần Hoa Việt đợc chia thành 2 nhóm chính: Máy móc thiết bị và dụng cụ quản lý.
Máy móc thiết bị gồm: Máy xúc đào Caterpilarr, xe lu tĩnh, máy ủi, máy gạt Komatsu GD 31, máy nghiền đá, đầm cóc, máy trộn bê tông những loại… tài sản này phục vụ cho quá trình thi công công trình.
Dụng cụ quản lý: Bộ máy tính Đông Nam á, máy tính xách tay, Xe ô tô Ford, xe ô tô Isuzihi - Lander . những tài sản này đ… ợc sử dụng ở văn phòng phục vụ cho việc quản lý Công ty.
3. Nguồn hình thành nên TSCĐ.
- TSCĐ của Công ty đợc hình thành chủ yếu là do công cụ tự đầu t mua sắm và hình thành do các nguồn khác.
Ghi hàng ngày Ghi hàng tháng
Hàng ngày, khi nhận hay chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khác kế toán căn cứ vào biên bản giao nhận để lập nên thẻ TSCĐ đồng thời ghi nghiệp vụ phát sinh vào nhật kỹ chung. Từ thẻ TSCĐ kế toán tính và phân bổ khấu hao cho từng tài sản. Đến cuối tháng căn cứ vào thẻ TSCĐ mở sổ chi tiết TSCĐ đồng thời từ nhật ký chung lên sổ cái TK 211, mở sổ cái TK 214
+ Tài sản cố định tăng - TSCĐ tăng do mua sắm
Nguyên giá = Giá ghi trên hoá đơn + - - TSCĐ tăng do các nguồn khác.
Nguyên giá mới = Nguyên giá cũ - hao mòn luỹ kế
VD: Ngày 15/6/2004 mua một máy xúc SOLA, Nguyên giá = 580.896.000 thời gian sử dụng 16 năm.
Biên bản nhận
chuyển giao TSCĐ Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Nhật ký chung
Sổ cái
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần Hoa Việt
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01 CĐkế toán
(Liên 2: giao cho khách hàng) VA/2004 Ngày 15/6/2004 Số: 03679
Đơn vị bán hàng: Công ty xây dựng Hoàng Hà Địa chỉ: Lơng Thế Vinh - Thanh Xuân - Hà Nội. Họ tên ngời mua: Trần Thanh Tùng
Đơn vị: Công ty cổ phần Hoa Việt
Địa chỉ: 36 Hoàng Cầu - Đống Đa - Hà Nội. Hình thức thanh toán: công nợ
STT Tên hàng hoá ĐVT Số lợng Nguyên giá
1 Máy xúc SOLA máy 1 580.896.000
cộng tiền: 580.896.000 Thuế VAT 5%: 29.044.800
Tổng tiền thanh toán: 609.940.800
Tổng tiền (bằng chữ): Sáu trăm linh chín triệu, chín trăm bốn mơi ngàn tám trăm đồng chẵn.
Ngời mua
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán
(Ký, ghi rõ họ tên)
Theo QĐ số 1141 ngày 01/11/95 của Bộ tài chính
Căn cứ vào QĐ số 16/HV-QĐ ngày 15/6/2004. Chúng tôi gồm có: Ông: Nguyễn Văn Dũng
Ông: Trần Thanh Nghĩa.
Đại diện cho bên nhận Công ty cổ phần Hoa Việt
Địa điểm giao nhận: công trình Hai Bà Trng - Tỉnh Quảng Ngãi Xác nhận việc giao TSCĐ: máy xúc SOLA.
STT Tên TSCĐ Số hiệu Nơi sản xuất
Ngày đa vào sử
dụng
Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng Giá mua NG 1 Máy xúc SOLA 0842 Nhật 15/6/2004 580.896.000 580.896.000 16 Kế toán trởng (Ký, và ghi rõ họ tên Đơn vị nhận (Ký, và ghi rõ họ tên) Đơn vị giao (Ký, và ghi rõ họ tên)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần Hoa Việt
Công ty Hoa Việt Thẻ tài sản cố định
số: 24 Ngày 15/6/2004 Mã số 02 TSCĐ Theo QĐ số 1141 -TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/95 của Bộ tài chính Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 24 ngày 15/6/2004 Tên TSCĐ: máy xúc SOLA. Số hiệu: 0842
Nớc sản xuất : Nhật
Bộ phận quản lý: công trình: Hai Bà Trng - Quảng Ngãi.
Chứng từ
Nguyên giá
TSCĐ Giá trị hao mòn Cộng dồn S N Diễn giải Năm sd Nguyên giá Giá trị hao
mòn 24 15/6 Máy xúc SOLA 16 580.896.000 36.306.000
Ngời lập thẻ * Cơ sở và phơng pháp lập thẻ TSCĐ
+ Cơ sở lập: căn cứ vào biên bản giao nhận để lập thẻ TSCĐ
+ Phơng pháp lập: mỗi Tài sản đợc lập 1 thẻ. Căn cứ vào biên bản giao nhận ghi số và ngày của chứng từ, nguyên giá và thời gian sử dụng TSCĐ đó. Cuối tháng căn cứ vào thẻ TSCĐ kế toán mở sổ chi tiết TSCĐ (sổ chi tiết TK 211).
+ Kế toán TSCĐ giảm.
- TSCĐ giảm do thanh lí, nhợng bán, chuyển thành công cụ dụng cụ đều phải xác định giá trị còn lại.
Giá trị còn lại = Nguyên giá - hao mòn luỹ kế
VD: ngày 1/6/2004 Công ty tiến hành thanh lý máy in lazer với Nguyên giá = 16.500.000, giá trị hao mòn: 13.750.000
Công ty Hoa Việt biên bản thanh lý
Ngày 1/6/2004
Mã số 02 TSCĐ
Theo QĐ số 1141 -TC/QĐ/CĐKT
Căn cứ vào QĐ số 1083 ngày 1/6/2004 về việc thanh lí TSCĐ - Ban thanh lí gồm: ông Lê Hồng Minh
ông: Trần Anh Dũng
- Tiến hành thanh lí TSCĐ: Máy in lazer số hiệu: 0789 Nớc sản xuất: Hàn Quốc
Nguyên giá: 16.500.000
Giá trị hao mòn tính đến thời điểm thanh lý: 13.750.000 Giá trị còn lại của TSCĐ: 2.750.000
Chứng từ Diễn giải Nguyên giá Hao mòn luỹ kế
GTCL
S N
1083 1/6 Thanh lý máy lazer 16.500.000 13.750.000 2.750.000 Trởng ban
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần Hoa Việt
Sổ chi tiết số 5
Tháng 6/2004
Đơn vị: 1000đ
STT Chứng từ ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Tên đặc đỉêm NG Năm
sd MKH đã trích Số KH các năm Năm 2004 … Chứng từ Lí do giảm TSCĐ GTCL S N TSCĐ Năm đa sd Sx hiệuSố TSCĐ S N I. Máy móc thiết bị 1 670 Máy lu SAKAI 8/2002 L.X SK 388.476 9 43.164 61.149 812 3/6/2004 Nhợng bán 327.327 2 768 Máy ủi KOMASU-17 01./03 Nhật U21 411456 8 51.432 61.432 3 830 Xe lu rung Yz 33 01/6/04 TQ L33 447.480 11 40.680 3.390 4 836 Xe lủung Yz34 4/6/04 TQ L34 465.300 10 46.530 3.489,75 6 844 Máy xúc SOLA 15/6/04 Nhật X52 580.896 16 36.306 1.613,6 II. Dụng cụ quản lý 1 684 Máy tính xách tay 8/2002 X12 16.800 3 5.600 7.935 936 1/04 Chuyển thành CCDC 8.865 2 692 Xe ô tô TOYOTA 10/2002 N T8 401.500 8 50.187,5 62.734 1018 11/6/04 Nhợng bán 338.766 4 832 Dàn máy vi tính 2/6/04 N Q20 76.740 5 15,348 1.236,36 7 5 841 Xe ô tô tải 10/6/04 LX Q22 542.592 8 67.824 3.956,4
3 789 Máy in lazer 10/02 HQ L18 16.500 2 8.250 10.312,5 3.437,5 1083 1/6/04 Thanh lí 2.750
6 850 Máy điện thoại
và máy Fax 13/6/04 ĐF 25 47.160 3 15.720 786,000
+ Phơng pháp lập:
- Mỗi một nghiệp vụ ghi một dòng. Căn cứ vào chứng từ số hiệu và ngày tháng để ghi vào cột phù hợp.
- Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh tăng, giảm để phản ánh nguyên giá, mức khấu hao đối với TSCĐ tăng, phản ánh giá trị còn lại của tài sản đối với TSCĐ giảm.
+ Sổ chi tiết tài sản cố định là cơ sở để lập bảng tính khấu hao cho TSCĐ. * Cơ sở và phơng pháp lập bảng khấu hao TSCĐ
+ Cơ sở lập căn cứ vào biên bản giao nhận, thanh lí của TSCĐ tháng trớc và tháng này để tính khấu hao.
- Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tháng trớc. + Phơng pháp lập
- Chỉ tiêu I: Căn cứ vào số liệu trên chỉ tiêu IV của bảng phân bổ tháng trớc để ghi vào cột phù hợp.
- Chỉ tiêu II: căn cứ phản ánh những TSCĐ tăng tháng này và tháng trớc không tròn tháng để lập đồng thời ghi theo đối tợng sử dụng.
VD: ngày 15.6.2004 mua máy xúc SOLA với nguyên giá = 580.896.000, thời gian sử dụng: 16 năm mức khấu hao tăng tháng này.
Mkh= x 16 = 1.613.600 (đ)
- Chỉ tiêu III: số khấu hao giảm tháng này: phản ánh TSCĐ giảm tháng này và giảm tháng trớc không tròn tháng, để tính ra mức khấu hao đồng thời ghi theo đối tợng sử dụng.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần Hoa Việt
Công ty cổ phẩn Hoa Việt
bảng phân bổ khấu hao
Tháng 6/2004
Công trình: Hai Bà Trng - Quảng Ngãi
Đơn vị: đồng
Chỉ tiêu
Năm sd Bộ phận TK 623 TK 627
TK 642 Toàn dn
NG Mkh Đội XD số 1 Đội XD số 2 Đội XD số 1 Đội XD số 2
I Số KH trích tháng trớc 16.838.983 4.617.320 4.211.860 3.768.800 2.229.600 2.011.403
II.2 TSCĐ tăng trong tháng 1.672.932.000 14.876.150 3.595.180 3.688.603 3.052.700 2.517.300 2.022.367
- Dàn máy vi tính 5 76.740.000 1.236.367 1.236.367
- Xe tô tô tải 8 67.824.000 3.956.400 2.290.200 1.666.200
- Xe lung rung Yz33 11 447.480.000 3.390.000 1.786.250 1.603.750
- Xe lung rung Yz34 10 456.300.000 3.489.750 1.592.870 1.896.880
- Máy trộn bê tông 3 18.972.000 404.033 216.060 187.973
- Máy xúc SOLA 16 580.896.000 1.613.600 762.500 851.100
- Máy điện thoại và máy
Fax 3 15.720.000 786.000 786.000
III Số KH giảm trong tháng 806.576.000 6.832.894 1.463.500 1.893.700 848.990 1.025.504 1.601.200
2 Số KH giảm tháng này 806.576.000 6.832.894 1.463.500 1.893.700 848.990 1.025.504 1.601.200 -Nhợng bán máy lu SAKAI 9 388.476.000 3.357.200 1.463.500 1.893.700 - Nhợng bán xe TOYOTA 8 401.500.000 2.788.194 848.990 1.025.504 1.601.200
- Thanh lý máy in Lazer 2 16.500.000 687.500 687.500
IV Số KH trích tháng này 24.882.239 6749.000 6.006.763 5.972.510 3.721.396 2.432.570
Trích nhật ký chung(TK 211, 214) Tháng 6/2004
Công ty: Hai Bà Trng - Quảng Ngãi
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
S N Nợ Có
…………..
201 1/6/04 Mua xe lu rung Yz 33 cha TT cho ngời bán 211133 331 447.480.000 22.374.000 469.854.000 202 2/6/04 Mua dàn máy vi tính đã TT bằng tiền mặt 211133 111 76.740.000 3.837.000 80.577.000 203 4/6/04 Mua xe lu rung Yz 34 cha TT
cho ngời bán 211133 331
18.972.000 948.600
488.565.000 204 8/6/04 Mua máy trộn bê tông đã TT
bằng tiền gửi ngân hàng 211133 112
18.972.000 948.600
19.920.600 205 10/6/04 Mua xe ô tô tải đã TT bằng
tiền gửi Ngân hàng 211133 112
542.592.000 27.129.600
569.721.600 206 13/6/04 Mua máy điện thoại và máy
Fax đã TT bằng tiền mặt 211133 111
47.160.000 2.358.000
49.518.000 207 15/6/04 Mua máy xúc SOLA cha TT
cho ngời bán 211133 331 580.896.000 29.044.800 609.940.800 303 11/6/04 Nhợng bán xe ô tô TOYOTA 214 811 211 62.734.000 338.766.000 401.500.000 302 3/6/04 Nhợng bán máy lu SAKAI 214 811 61.149.000327.327.000
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần Hoa Việt Công ty cổ phần Hoa Việt
Trích nhật ký chung
Tháng 6/2004
Công ty: Hai Bà Trng - Quảng Ngãi
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
S N Nợ Có
Cộng trang trớc chuyển sang
405 29/6 Trích KH cho bộ phận lái máy thi công
623 214 12.755.763 12.755.763 406 29/6 Trích KH cho bộ phận gián tiếp XDCT 627 214 9.693.906 9.693.906 408 29/6 Trích KH cho bộ phận quản lý DN 642 214 2.432.570 2.432.570 Cộng phát sinh
Trích sổ cái tk 211 "tscđ hữu hình"
Tháng 6/2004
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
S N Nợ Có
201 ……….
201 1/6/04 Mua xe lu rung Yz cha thanh toán
331 447.480.000
201 1/6/04 Thanh lí máy in Lazer 214 13.750.000
202 2/6/04 Mua dàn máy vi tính đã thanh toán TM
111 76.740.000
202 3/6/04 Nhợng bán máy lu SAKAI 214 61.149.000
303 4/6/04 Mua xe lu rung Yz 34 cha thanh toán
331 465.300.000 204 8/6/04 Mua máy trộn bê tông đã TT 112 18.972.000 205 10/6/04 Mua xe tô ô tải 112 542.592.000
303 11/6/04 Nhợng bán xe TOYOTA 811 338.766.000
214 62.734.000
206 13/6/04 Mua máy điện thoại + máy Fax
111 47.160.000 207 15/6/04 Mua máy xúc SOLA 331 580.896.000
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần Hoa Việt Công ty cổ phần Hoa Việt
Trích sổ cái tk 214 "hao mòn tscđhh "
Tháng 6/2004
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
S N Nợ Có
Số d đầu kỳ 248.139.119
301 1/6 Thanh lí máy in Lazer 211 13.750.000 302 3/6 Nhợng bán máy Lu SAKAI 211 61.149.000 303 11/6 Nhợng bán xe TOYOTA 211 62.734.000 304 29/6 Trích KHTSCĐ cho đội lái
máy 623 12.755.763 29/6 Trích KHTSCĐ cho bq QLCT 627 9.693.906 29/6 Trích KHTSCĐ cho QLDN 642 2.432.570 Cộng phát sinh 137.633.000 24.882.239 Số d cuối kỳ 135.388.358
- Chi phí sản xuất là tập hợp bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp phải chi ra để tiến hành sản xuất - kinh doanh trong một thời gian nhất định.
- Giá thành là các chi phí về lao động sống và lao động vật hoá để sản xuất và tiêu thụ một khối lợng nhất định. Xuất phát từ đặc điểm sản xuất xây lắp của công ty với qui trình sản xuất phức tạp, thời gian thi công dài và đối t- ợng chi phí và tính giá thành là các công trình và hạng mục công trình, mỗi một công trình đều có giá thành khác nhau do vậy đến cuối tháng kế toán tổng hợp lại tất cả các chi phí phát sinh để tính giá thành cho từng công trình và hạng mục công trình. Kế toán công trình tập hợp trên bảng chi phí sản xuất thực tế trên cơ sở các chi phí về: nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công và chi phí sản xuất chung. Sau đó kế toán công trình gửi bảng tổng hợp chi phí thực tế và chi phí kế hoạch (giá dự toán) cho từng công trình.
Việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành cho công trình Hai Bà Tr- ng - Quảng Ngãi đợc phân loại nh sau:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là toàn bộ giá trị NVL trực tiếp cần thiết tạo ra sản phẩm hoàn thành, công ty đã sử dụng phơng pháp tập hợp trực tiếp để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng công trình và hạng mục công trình. Đến cuối tháng trích bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ ở trang số 36 phần kế toán vật liệu công cụ dụng cụ. Lập sổ cái TK621.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần Hoa Việt Công ty cổ phần Hoa Việt
Sổ Cái TK621 - Chi phí NVLTT
Tháng 6/2004
Công trình: Hai Bà Trng - Quảng Ngãi
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
S N Nợ Có
5/6 Xuất vật liệu phục vụ cho thi công công trình
152(1) 283.306.667 30/6 Kết chuyển chi phí NVL trực
tiếp sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
154 283.306.667
Cộng phát sinh 283.306.667 283.306.667 * Cơ sở và phơng pháp lập sổ cái TK621
- Cơ sở: Căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ.
- Phơng pháp lập: Căn cứ vào chứng từ để ghi sổ và ngày cho phù hợp, mỗi chứng từ đợc ghi 1 dòng, cột diễn giải căn cứ vào số phát sinh để ghi TK đối ứng và số tiền phù hợp. Sau đó kết chuyển sang TK154 để tính giá thành.
* Chi phí nhân công trực tiếp:
- Chi phí nhân công trực tiếp là khoản tiền phải trả cho công nhân trực