- Kèm theo Chứng từ gốc
Tên thiết bị Nguyên giá ỷ lệ KH % hời gian SD tháng hành tiền
1 Máy trộn bê tông 15.000.000 12 5 750.000
2 Máy khoan bê tông 8.000.000 15 5 500.000
3 Máy vận thăng 30.000.000 10 5 1.250.000
Cộng 2.500.000
Ngày 10 tháng 6 năm 2000
Giám đốc Kế toán trởng Ngời lập
Dựa vào bảng trích khấu hao đã lập cho từng công trình kế toán lập CTGS trích khấu hao TSCĐ dùng cho máy thi công.
Biểu số 2.18
Đơn vị: Công ty XL và VTXD 8 Chứng từ ghi sổ
Số 296
Ngày 10 tháng 6 năm 2000
Chứng từ Trích yếu SH TK Số tiền
10/6 Trích KH TSCĐ dùng cho máy thi công Công trình Ngân hàng
623 2.500.000
214 2.500.000
Cộng 2.500.000 2.500.000
Kèm theo... chứng từ gốc
Căn cứ vào CTGS số 296, kế toán lập CTGS số 297 K/C chi phí sử dụng máy thi công cho công trình Ngân hàng Nông nghiệp Mờng Lay - Lai Châu.
Biểu số 2.19
Đơn vị: Công ty XL và VTXD 8 Chứng từ ghi sổ
Số 297
Ngày 10 tháng 6 năm 2000
Chứng từ Trích yếu Sốhiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
10/6 Kết chuyển chi phí sử dụng máy
thi công vào giá thành Công 1541 623 2.500.000 2.500.000
Cộng 2.500.000 2.500.000
Kèm theo... chứng từ gốc
Từ các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán tổng hợp tiến hành vào sổ đăng ký CTGS, vào sổ cái TK 623 và các sổ cái, sổ chi tiết khác có liên quan.
Biểu số 2.20
Trích: Sổ cái TK 623 "Chi phí sử dụng máy thi công"
Bên Nợ TK623 SDĐK:***
SDCK:*** Trang số: 01
Ngày
tháng Số CTGS Tổng số tiền Tài khoản đối ứng ghi bên CóTK 214 111 112 334
... 10/6 296 2.500.000 2.500.000 ... Cộng Bên Có TK623 SDĐK:*** SDCK:*** Trang số: 02 Ngày tháng Số CTGS
Tổng số tiền Tài khoản đối ứng ghi bên Nợ
TK 1541 ... ... ...
...
10/6 297 2.500.000 2.500.000
...
Cộng
Trên thực tế việc hạch toán chi phí sử dụng máy thi công chủ yếu là chi phí khấu hao máy, còn chi phí nhiên liệu động lực, chi phí thuê ngoài, chi phí tiền lơng nhân viên sử dụng máy và các chi phí khác rất ít phát sinh. Khi phát sinh đã đợc khái quát qua sơ đồ.
Việc lập CTGS kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào giá thành công trình, vào sổ đăng ký CTGS, vào sổ chi tiết và sổ cái có liên quan đợc tiến hành t- ơng tự nh trên.
2.4. Hạch toán chi phí sản xuất chung
Thông thờng trong XDCB chi phí sản xuất chung chiếm từ 5 ữ 10% trong giá thành. Công ty sử dụng TK 627 để hạch toán chi phí sản xuất chung. Trớc đây TK này đợc chi tiết thành nhiều TK cấp 2 nhng hiện nay Công ty không sử dụng TK cấp 2 cho TK này mà chỉ chi tiết tại các công trình căn cứ vào bảng kê chi phí sản xuất chung do nhân viên kinh tế của từng công trình lập và gửi về phòng kế toán Công ty. Trên cơ sở đó kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành phân tích và có kế hoạch giảm bớt chi phí sản xuất chung, gián tiếp hạ giá thành sản phẩm xây lắp và tăng lợi nhuận của doanh nghiệp. Chi phí sản xuất chung của từng công trình bao gồm một số loại chi phí sau:
- Chi phí nhân viên quản lý và các khoản trích BHXH, BHYT, KFCĐ của toàn bộ nhân viên quản lý và công nhân trực tiếp sản xuất trong biên chế của Công ty.
- Chi phí công cụ, dụng cụ: giáo phục vụ thi công, tôn... - Chi phí khấu hao nhà xởng, máy móc phục vụ quản lý đội.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và chế biến khác bằng tiền nh: điện, nớc, điện thoại...
Ngoài TK 627 công ty còn sử dụng một số TK khác để hạch toán chi phí sản xuất chung nh TK 1362, 334, 338, 153, 142, 214 và TK1541.
Sơ đồ số 2.8
Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung
(Theo phơng pháp KKTX - Đơn vị tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)
TK 1413 TK334 TK627 TK 111,112,131
Hoàn TM Phân bổ tiền lơng Các khoản ghi chi lơng vào CPSXC giảm CPSXC
Hoàn TM - CP sản xuất chung
TK1541
TK338
Trích BHXH, KPCĐ,BHYT (19%) - toàn bộ CBCNV (trong danh sách)
của Công trình Kết chuyển CP
Trích KHTSCĐ dùng cho Z công trình quản lý công trình
TK 153,142
Xuất CC, DC dùng cho QLCT