A Vốn chủ sở hữu
1.Khái niệm
Vốn chủ sở hữu (Vốn CSH): Là số vốn của các chủ sở hữu, các nhà đầu t góp vốn và doanh nghiệp không phải cam kết thanh toán. Do vậy vốn CSH không phải là một khoản nợ
Vốn CSH của công ty đợc hình thành từ 2 nguồn sau:
Nguồn đóng góp ban đầu và bổ xung của các nhà đầu t đây là nguồn vốn CSH chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số vốn CSH của doanh nghiệp. Nguồn này đợc hình thành do các thành viên cùng đóng góp vốn.
Nguồn đóng góp bổ xung từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Thực chất nó là lợi nhuận cha phân phối (Lợi nhuận lu giữ ) và các khoản trích hàng năm của Công ty
2. Hạch toán nguồn vốn kinh doanh
Nguồn vốn kinh doanh là nguồn vốn đợc dùng vào mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Số vốn này đợc hình thành khi mới thành lập doanh nghiệp (do CSH đóng góp ban đầu) và đợc bổ xung vào quá trinh sản xuất kinh doanh. Để hạch toán nguồn vốn kinh doanh kế toán sử dụng TK411 “Nguồn vốn kinh doanh”. TK 411 đợc mở chi tiết theo từng nguồn hình thành
Kết cấu TK 411
- Bên Nợ: Nguồn vốn kinh doanh giảm (Trả lại vốn góp).
- Bên Có: Nguồn vốn kinh doanh tăng lên (Nhận liên doanh, bổ xung ).…
- D Có: Nguồn vốn kinh doanh hiện có của doanh nghiệp
Sơ đồ hạch toán
TK 111,112… TK 411 TK 111,112…
Nguồn vốn giảm Nhận vốn góp do do trả lại cổ đông cổ đông đóng góp
TK 211,213 TK 421,414,431
Nguồn vốn giảm do Bổ xung từ lợi nhuận trả lại bằng TSCĐ và từ các quỹ
Sổ cái
Tên tài khoản: “Nguồn vốn kinh doanh” Số hiệu: 411 Quý I năm 2005 Đơn vị: 1000 đồng NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH N-T Nợ Có 31/3 31/3 Số d đầu kỳ
Bổ xung từ lợi nhuận 421
69 179 485.32 690 384.359
Cộng phát sinh 0 690 384.359
D cuối kỳ 69 869 869.68
Ngày 31 tháng 3 năm 2005 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
B. Hạch toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận
1.Khái niệm
Lợi nhuận: Là phần chênh lệch giữa 1 bên là doanh thu thuần và thu nhập thuần của tất cả các hoạt động với 1 bên là toàn bộ chi phí bỏ ra.
Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh: Là khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, giá thành hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ và thuế theo quy định của pháp luật.
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: Là khoản chênh lệch giữa thu nhập và chi phí của hoạt động tài chính bao gồm tiền thuê tài sản, lãi tiền vay,…
Lợi nhuận từ hoạt động khác: Là khoản chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác của các hoạt động khác, các hoạt động còn lại.
Để hạch toán kế toán sử dụng TK 421 “Lợi nhuận cha phân phối”. Kết cấu TK 421
- Bên Nợ:
+ Số lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp + Thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp
+ Chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên doanh + Bổ xung nguồn vốn kinh doanh
+ Nộp lợi nhuận cho cấp trên - Bên Có:
+ Số lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
D Có: Số lãi cha phân phối
2. Sơ đồ hạch toán
TK 911 TK 421 TK 911
Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi
TK 333 TK 138,411
Thuế phải nộp ngân sách Xử lý vốn trừ vào vốn kinh doanh TK 338,111,112
TK 333,431,.. Tạm chi, chi bổ xung
cho các thành viên Số tạm phân phối TK 415,414,431
Lập quỹ doanh nghiệp tạm tính trích bổ xung
TK 411
Bổ xung nguồn vốn