IV. kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành
4.Trình tự hạchtoán
4.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Công ty sử dụng TK 621”Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”. Tài khoản này đợc mở chi tiết nh sau:
TK 6211 - chi phí nguyên vật liệu chính TK6212-Chi phí NVL phụ
Để việc vào Sổ tổng hợp TK 621 cũng nh lập Bảng phân bổ Nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ đợc rõ ràng hơn và tránh sai sót nhầm lẫn, cuối quý, máy tính sẽ tự động vào Bảng kê chi tiết các bút toán của TK 621. Bảng kê chi tiết các bút toán này đợc lập riêng cho hai loại sản phẩm bia hơi và nớc khoáng. Cơ sở để lập Bảng kê chi tiết bút toán TK 621 là các phiếu xuất kho nguyên vật liệu, các chứng từ tiền mặt, tạm ứng có liên quan. Trình tự trên Bảng kê chi tiết các bút toán cũng đợc lập theo thời gian. Tất cả các phát sinh liên quan đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong kì đều đợc thể hiện chi tiết trên Bảng kê này.
Công ty Việt Hà
Phòng tài chính
Bảng kê chi tiết bút toán
Tài khoản: 621
Từ ngày 01/07/2004 đến ngày 30/09/2004
Chi tiết tại phân xởng Bia
Đơn vị: đồng
Số TT
Chứng từ TKĐƯ Diễn giải Số tiền
Số CT Ngày Nợ Có Nợ Có 1 036 15/07/04 6211 1522 Nớc cất 168.000 2 021 17/07/04 6211 1522 P3rencom 3.693.280 … … … … 253 033 30/09/04 6211 1521 Malt 669.009.000 255 033 30/09/04 6211 156 Hoa Hublon 41.345.600
258 035 30/09/04 6211 1521 Nguyên liệu nớc nha 410.563.230
263 08 30/09/04 6211 141 Chi vận chuyển Malt 611.000
Tổng phát sinh 5.526.808.498
Kế toán còn theo dõi số tổng hợp của chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trên Sổ kế toán tổng hợp TK 621. Sổ kế toán tổng hợp TK 621 dùng để theo dõi tổng hợp các phát sinh bên Nợ và bên Có TK 621. Chính do đặc điểm là theo dõi tổng hợp chi phí nguyên
vật liệu trực tiếp nên Sổ này không phân riêng cho sản phẩm bia hơi và nớc khoáng mà chung cho cả bia và nớc khoáng. Nhng số liệu trong sổ tổng hợp đợc tách rõ cho từng mặt hàng. Cơ sở để lên Sổ tổng hợp TK 621 là Bảng kê chi tiết bút toán TK 621.
Bút toán kết chuyển sang TK 1541 (chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của bia hơi) nh sau: Nợ TK 1541: 5.526.808.498 Có TK 621: 5.526.808.498 Công ty Việt Hà Phòng tài chính Sổ kế toán tổng hợp TK 621 Từ ngày 01/07/2004 đến ngày 30/09/2004 Đơn vị: đồng Số
TT Tên các tài khoản đối ứng NợTKĐƯCó Nợ Số tiền Có
1 2 3 4 5 Số d đầu kì
CF sản phẩm dở dang bia hơi CF sản phẩm dở dang Opal Tạm ứng Nguyên vật liệu Hàng hóa 1541 1542 141 152 156 2.604.525 5.602.894.292 63.138.757 5.526.808.498 141.829.076 Tổng cộng phát sinh Số d cuối kì 5.668.637.574 5.668.637.574
Cũng từ Bảng kê chi tiết bút toán TK 621, cuối quý máy tính sẽ tự động lập Bảng phân bổ Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Giá thực tế Nguyên vật liệu xuất cho sản xuất trong kì đợc thể hiện trong Bảng phân bổ này.
Công ty Việt Hà Phòng tài chính
Bảng phân bổ Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ lao động
Từ ngày 1/07/2004 đến ngày 30/09/2004
Đơn vị: đồng
Số
1 …
TK 621- chi phí NVL TT Phân xởng bia hơi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phân xởng nớc Opal … 5.602.894.292 5.461.065.216 141.829.076 … Tổng cộng 5.762.817.045 476.023.764
Biểu : Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ
Từ Bảng kê chi tiết cho thấy chi phí NVLTT trong kì là 5.526.808.498 (đồng). Trong đó làm phát sinh chi phí NVLTT do tạm ứng là 2.604.525 (đồng), do ghi giảm hàng hoá (hoa Hublon) là 63.138.757 (đồng). Còn lại 5.461.065.216 (đồng) trên bảng phân bổ nguyên vật liệu là giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất bia hơi trong kì. Bút toán ghi tăng chi phí NVL TT trong kì nh sau:
Nợ TK 621 - PX bia: 5.526.808.498 Có TK 141: 2.604.525
Có TK 156: 63.138.757 Có TK 152: 5.461.065.216
Giá thực tế trên Bảng phân bổ Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là căn cứ để ghi vào bên có của TK 152, 153 của Bảng kê 4 và Nhật kí chứng từ số 7. Cụ thể là đối với phần trích của Bảng phân bổ số 2 ở trên thì giá thực tế nguyên vật liệu ở Bảng phân bổ đợc ghi vào cột có của TK 152 trên Bảng kê 4.
Bảng kê số 4
Tập hợp chi phí sản xuất theo PX dùng cho các TK 154, 621, 622, 627
Từ ngày 01/07/2004 đến ngày 30/07/2004
Đơn vị: đồng
Số
TTTK ghi NợTK ghi Có 141 152 156 621 Tổng cộng chi phí 1 TK 154
- Phân xởng bia hơi 526.808.498 10.606.669.012 - Phân xởng Opal 141.829.076 400.036.038
Cộng TK 154 5.668.637.574 11.006.705.050
2 TK 621
- Phân xởng bia hơi 2.604.525 5.461.065.216 63.138.757 5.526.808.498 - Phân xởng Opal 141.829.076 141.829.076
Cộng TK 621 2.604.525 5.602.894.292 63.138.757 5.668.637.574
Tổng cộng 65.013.620 5.602.894.292 63.138.757 5.668.637.574 21.213.410.100
Nhật kí chứng từ số 7
Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp
Từ ngày 01/07/2004 đến ngày 30/09/2004 Đơn vị: đồng Số TT Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ 156 141 … 152 621 … Tổng cộng chi phí 1 Tài khoản 621 63.138.757 2.604.525 5.602.894.292 5.668.637.574
2 - Phân xởng bia hơi 63.138.757 2.604.525 5.461.065.216 5.526.808.4983 - Phân xởng Opal 141.829.076 141.829.076 3 - Phân xởng Opal 141.829.076 141.829.076 … … … Tài khoản 154 5.668.637.574 11.006.705.050 … … … Cộng nhóm A 63.138.757 65.013.820 5.602.894.292 5.668.637.574 34.646.039.079 Biểu : Nhật kí chứng từ số 7
Từ số tổng cộng của các TK đối ứng với TK 621 trên Nhật kí chứng từ số 7 máy tính thực hiện vào Sổ cái TK 621. Sổ cái TK 621 chỉ đợc ghi vào cuối năm.
Sổ cái TK 621
621 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếpNăm 2004