II. Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ
2. Kế toán nhập xuất vật liệu CCDC
2.2. Kế toán xuất vật liệu CCDC
Việc xuất vật liệu trong công ty dựa trên định mức do phòng kỹ thuật tính toán.
Giá gốc của VL - CCDC xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền: Giá trị của hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tơng tự đầu kì và giá trị của từng loại hàng tồn kho đợc mua hoặc
sản xuất trong kỳ. Giá trị trung bình có thể đợc tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp.
= x
Trong đó: Đơn giá bình quân gia quyền có thể tính một trong những các cách sau:
- Cách 1: Tính theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ: =
- Cách 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập: =
VD: Theo phiếu xuất kho số 460 ngày 24/5/2006, xuất mặt trang trí lới Q400 (loại G9 và G4) cho anh Chính ở phòng kế hoạch vật t, với số lợng: loại G9: 22.084 cái; G4: 3000 cái.
- Giá trị và số lợng tồn kỳ của loại G9 = 0 Giá trị nhập kho trong kỳ G9 = 1.440.000đ Số lợng nhập kho trong kỳ loại G9 = 2.400 cái
⇒ Đơn giá loại G9 = = 600 (đ/cái)
- Giá trị và số lợng tồn kho đầu kỳ của loại G4 = 0 Giá trị nhập kho trong kỳ loại G4 = 34.077.000đ Số lợng nhập kho trong kỳ loại G4 = 56.795 cái
⇒ Đơn giá loại G4: = 600 (đ/c)
Vậy, đơn giá của loại G9 là: 600đ/cái và loại G4 là: 600đ/cái
⇒ = 600 x 22.084 = 13.250.400 (đ) = 600 x 3.000 = 1.800.000 (đ)
+ Phiếu xuất kho đợc lập thành 2 liên, một liên kế toán giao cho thủ kho để xuất NVL cho sản xuất, một liên để lu định kỳ 10 ngày, thủ kho mang các chứng từ kho giao cho kế toán vật t kiểm tra căn cứ vào sổ và đó là các chứng từ gốc, sau khi hoàn thiện chứng từ kế toán vật t tiến hành định khoản ngay trên chứng từ.
Đơn vị: Công ty TNHH NN
Phiếu xuất kho
Ngày 24 tháng 5 năm 2006
Nợ: 621 Số: 460 Có: 152
Họ tên ngời nhận hàng: A. Chính
Lý do xuất kho: Mang đi Công ty TNHH Tam Đảo Xuất tại kho: A. Hùng
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật
Mã số
Đơn vị
Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực xuất
1 Mặt T2 lới Q400 G9 Cái 22.084 22.084 600 13.250.400 2 Mặt T2 lới Q400 G4 Cái 3.988 3.000 600 1.800.000
Cộng 15.050.400
Số tiền bằng chữ: Mời năm triệu không trăm năm mơi nghìn bốn trăm đồng chẵn.
Xuất, ngày 24 tháng 05 năm 2006. Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) Kế toán trởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Ngời nhận (Ký, họ tên)Thủ kho
Doanh nghiệp: Công ty TNHH NN Một thành viên Điện cơ Thống Nhất Tên kho:
Thẻ kho
Ngày lập thẻ: ngày 24 tháng 5 năm 2006 Tờ số:
Tên, nhãn hiệu, qui cách vật t: mặt T2 lới Q400-Q9
Đơn vị tính: cái Mã số: …… Ngày tháng năm Chứng từ Diễn giải Số lợng Ký xác nhận của kế toán Số liệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất Tồn đầu tháng mặt T2 lới Q400-G9 10/5 320 10/5 A. Đăng nhập 2.400 18/5 400 18/5 Xuất phân xởng 2.000 24/5 460 24/5 Mang đi Cty 22.084
TNHH Tam Đảo
Cộng (21.684)
* Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn:
- Căn cứ vào bảng kê nhập, bảng kê xuất trong tháng.
- Phơng pháp lập: Căn cứ vào bảng nhập - xuất - tồn tháng trớc để lấy số liệu ghi vào cột số d đầu tháng của tháng ngày, căn cứ vào bảng kê nhập, bảng kê xuất trong tháng để vào bảng.
Công ty TNHH NN
Một thành viên Điện cơ Thống Nhất
Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn
Tháng 5 năm 2006
STT Tên vật liệu ĐVT D đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số lợng Giá trị Số lợng Giá trị Số lợng Giá trị Số lợng Đơn giá Giá trị
1 Mặt trang trí lới Q400-G4 cái - - 56.795 34.077.000 59.869 35.921.400 (3.074) 600 - 2 Mặt trang trí lới Q400-G9 cái - - 2.400 1.440.000 24.084 14.450.400 (21.684) 600 - 3 Vòng đệm lò xo φ8 cái 144.000 12.212.640 - - 48.000 4.070.880 96.00 85 8.141 4 Thép lá 0,8 kg 38.840 447.592.160 - - - - 38.840 - 447.592.160 5 Thép lá không gỉ 0,8 kg 147 1.830.918 - - - - 147 - 1.930.918 Tổng 9.069.715 1.425.086.150 1.801.719 4.719.820.584 8.038.748 5.163.332.375 2.832.68 6 2.471.49 5 1.434.008.372
chi tiết số 2 - TK331: Phải trả ngời bán, để theo dõi tình hình thu mua và thanh toán của công ty đối với các đơn vị vật t.
- Kết cấu: Sổ chi tiết số 2 gồm 2 phần: phần ghi Có TK331, Nợ các TK liên quan; phần ghi nợ TK331, có các TK liên quan.
- Phơng pháp ghi chép:
+ D nợ phản ánh số tiền còn nợ ngời bán, d nợ phản ánh số tiền còn nợ ngời bán.
+ Trong tháng ghi nhận đợc các chứng từ gốc thanh toán thanh toán cho hoá đơn nào thì ghi cùng một dòng, với hoá đơn đó ở phần thanh toán (ghi nợ TK331, có TK liên quan).
* Nhật ký chứng từ số 5:
- Cơ sở lập: Căn cứ vào các sổ chi tiết số 2 của từng khách hàng. - Phơng pháp lập:
+ Số d đầu tháng: Lấy số liệu ở cột số d cuối tháng ở NKCT5 tháng trớc chuyển sang.
+ Phần số phát sinh: Lấy số liệu dòng tổng hợp cuối tháng theo từng sổ chi tiết, ghi vào NKCT 5 một dòng:
+ Số d cuối tháng: = + -
(*) Vì tháng trong tháng 5/2006 chỉ có một nghiệp vụ phát sinh nên ko cần ghi sổ chi tiết số 2.
Công ty TNHH NN
Một thành viên Điện cơ Thống Nhất
Nhật ký chứng từ số 5 (trích)
Ghi có TK331 - Phải trả ngời bán Tháng 5 năm 2006
STT Tên đơn vị bán
(ngời bán)
SD đầu tháng
Ghi Có TK331, ghi Nợ TK khác Số d cuối tháng
TK 152 TK 133 Nợ Có HT TT HT TT Nợ Có 1 Công ty TNHH công nghệ Hoàng Anh 628.560.000 31.427.999 2 Công ty TNHH Nhà nớc một thành viên nhựa HN 309.600.000 31.125.000 3 Công ty CP Hàm Rồng 231.325.627 23.132.573 … … … …
22 Cơ sở sản xuất Hoa Bửu 93.000.000 9.300.000
23 Công ty viễn thông FPT 546.000
Cộng 5.471.142.05
3
358.721.79 2
* Bảng kê số 3:
+ Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng kê số 3 tháng trớc, các NKCT có liên quan, bảng phân bổ số 2 cùng tháng.
+ Phơng pháp lập:
- Số phát sinh đầu tháng: Căn cứ vào dòng vật liệu tồn cuối tháng của bảng kê tháng trớc để ghi.
- Số phát sinh trong tháng.
- Dòng NKCT số 5: Căn cứ vào dòng cộng trên NKCT 5
- Xuất dùng trong tháng: Dòng cộng bảng phân bổ số 2 cùng tháng Tồn kho cuối tháng = -
Công ty TNHH NN
Một thành viên Điện cơ Thống Nhất
Bảng kê số 3
Tính giá thành thực tế VL - CCDC (TK152, 153) Tháng 5 năm 2006
STT Chỉ tiêu TK152 TK153
1 I. Số d đầu tháng 12.155.865.768 1.164.581.166 2 II. Số phát sinh trong tháng 11.497.801.470 95.692.840 3 1. NKCT 1 (Ghi Có TK111) 6.026.659.417 95.692.840 4 2. NKCT 5 (Ghi Có TK331) 5.471.142.053
5 III. Cộng SD đầu tháng và phát sinh trong tháng (I + II)
23.653.667.148 1.260.274.006 6 IV. Hệ số chênh lệch
7 V.Xuất dùng trong tháng 10.522.792.727 40.118.735 8 IV. Tồn kho cuối tháng (III-V) 13.130.874.421 1.220.155.271
Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 5 năm 2006 Kế toán trởng (Ký, họ tên) * Bảng phân bổ số 2:
+ Cơ sở lập: Bảng kê số 3 cùng tháng, bảng kê xuất. + Phơng pháp lập:
- Cột giá thực tế: Căn cứ vào số liệu ở các chứng từ xuất kho vật liệu - CCDC cho từng đối tợng sử dụng để ghi vào cột giá thành.
Bảng phân bổ số 2 (VL- CCDC) Tháng 5 năm 2006 STT Ghi có TK Ghi Nợ TK TK152 TK153 1 621 10.347.329.117 2 627 161.551.442 40.118.735 3 641 2.617.053 4 642 1.705.915 5 632 4.319.200 6 241 5.270.000 7 Tổng 10.522.792.727 40.118.735 Đơn vị: Công ty TNHH NN Một thành viên Điện cơ Thống Nhất
Sổ Cái TK 152
Tháng 5/2006 Số d đầu năm
Nợ Có
13.947.766.310
Ghi Có các TK đối ứng với TK này Tháng 5
111 9.974.563.547 331 3.790.804.446 Cộng phát sinh Nợ Có 13.765.367.993 15.314.668.234 Số d cuối tháng Nợ Có 5.445.528.004
Đơn vị: Công ty TNHH NN Một thành viên Điện cơ Thống Nhất
Sổ Cái TK 153
Tháng 5/2006 Số d đầu năm
Nợ Có
1.476.097.756
Ghi Có các TK đối ứng với TK này Tháng 5
111 19.504.600 331 Cộng phát sinh Nợ Có 19.504.600 526.167.628 Số d cuối tháng Nợ Có 1.122.460.576