TỔNG CỘNG:
bảng tổng hợp chi tiết N- X- tT
chương trình Excel nhằm đối chiếu với phần mềm. Mặt khác, do sổ chi tiết hàng hóa in từ chương trình phần mềm tại công ty không có chỉ tiêu về số lượng, đơn giá do vậy kế toán phải sử dụng file Excel như một hệ thống sổ phụ nhằm bổ sung thêm thông tin về số lượng. đơn giá Thông qua Sổ theo dõi chi tiết trên file Excel, kế toán có thể lấy thông tin, dữ liệu để lập nên các sổ, biểu báo cáo theo yêu cầu quản lý như: Sổ chi tiết thiết bị (Theo chủng loại thiết bị); Báo cáo chi tiết Nhập - Xuất - Tồn (Theo đại lý)…
Ngoài ra, cuối mỗi quý căn cứ trên Báo cáo chi tiết Nhập - Xuất - Tồn, kế toán tiến hành ghi giá vốn theo từng đại lý.
Sơ đồ : Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song
(1) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra Việc tính giá vốn hàng hoá xuất kho :
Công ty lựa chọn phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá vốn hàng hoá xuất kho như sau:
Thẻ kho Chứng từ nhập
Chứng từ xuất
Sổ kế toán chi tiết
bảng tổng hợp chi tiết N- X- tT Sổ kế toán tổng hợp (1) (2) (3) (4) (1) 53
Chuyên đề tốt nghiệp Giá đơn vị bình quân cả kỳ = Trị giá thực tế SP, hàng hoá tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế SP, hàng hoá nhập kho trong kỳ Số lượng SP,hàng hoá tồn đầu kỳ +
Số lượng SP, hàng hoá nhập kho trong kỳ
Ví dụ: Số lượng điện thoại Nokia 1200 đầu tháng 8/2008 tồn là 500 máy, số tiền là 260.000.000đồng.Số lượng nhập trong tháng là 2000 máy, số tiền là 1.030.866.000đồng.Số lượng Nokia 1200 xuất bán là 1500 máy.
Giá đơn vị bình
quân cả kỳ = 260.000.000 + 1.030.866.000
500 + 2000
= 518.746 đồng
Tổng trị giá hàng hoá xuất bán= 1500 x 518.746=778.119.000 đồng
Tổng giá trị hàng hoá xuất bán = Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ x Số lượng hàng xuất bán trong kỳ
2.1.2. Phương thức tiêu thụ hàng hoá và yêu cầu quản lý
Công ty TM và XNK Viettel là một có thị trường rộng khắp cả nước với 853 cán bộ công nhân viên và công tác viên.Bao gồm các chi nhánh viễn thông tỉnh, thành phố và các siêu thị điện thoại. Chính vì vậy mà phương thức tiêu thụ hàng hoá của công ty chủ yếu theo phương thức bán lẻ, còn với phương thức bán buôn không nhiều.
Theo phương thức bán buôn này thì việc các chi nhánh viễn thông, các đại lý, các siêu thị thực hiện tiêu thụ hàng hoá và thanh toán theo hình thức hợp đồng và thanh toán trả chậm.Các hợp đồng có thể do khách hàng có nhu
Chuyên đề tốt nghiệp
cầu tiêu thụ hàng hoá chủ động liên hệ với công ty hoặc do phòng kinh doanh chủ động tìm kiếm ký kết.Việc ký kết hợp đồng được ký gồm nhiều biên bản. Sau khi ký kết hợp đồng,một biên bản được giao cho phòng Tài chính- kế toán làm căn cứ theo dõi và ghi sổ.Một biên bản gửi đến kho quản lý. Sau khi hoàn tất quá trình giao hàng, hai bên cùng nhau ký vào biên bản bàn giao.Kế toán đối chiếu phiếu xuất kho và biên bản bàn giao để làm căn cứ vào chứng từ ghi sổ.Bên mua sẽ được Công ty giao cho hoá đơn thuế giá trị gia tăng và trên cơ sở các chứng từ liên quan, biên bản bàn giao hàng hoá, kế toán ghi nhận doanh thu, thuế giá trị gia tăng đầu ra và giá vốn hàng bán. Phương thức thanh toán giữa công ty TM và XNK Viettel với các đối tác chủ yếu thanh toán bằng chuyển khoản qua các ngân hàng như: Ngân hàng thương mại cổ phần Quân đội, ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam, ngân hàng nông nghiệp Việt Nam, ngân hàng Ngoại thương Việt Nam…….
Hình thức bán lẻ của công ty chủ yếu thực hiện qua các siêu thị điện thoại. Khách hàng trực tiếp là nhưng người dân. Thực hiện thanh toán trực tiếp với nhân viên bán hàng tại quây thu tiền. Hình thức thanh toán bằng tiền mặt bằng Việt Nam Đồng hay USD qui đổi theo tỉ giá trong ngày. Đến cuối tháng các siêu thị gửi bản tổng hợp doanh số bán hàng lên phòng tài chính - kế toán công ty, căn cứ vào đó kế toán tiến hành đối chiếu và bù trừ công nợ, các khoản tiền hoa hồng, tiền thưởng theo doanh số bán ra.
2.2. Kế toán tiêu thụ hàng hoá
2.2.1. Quy trình hạch toán tiêu thụ hàng hoá
Mặt hàng chủ yếu của công ty thương mại và XNK viettel là điện thoại di động ,các linh kiện điện tử và sim,thẻ cào các loại.
Trình tự ghi sổ của kế toán hàng hoá: hàng ngày khi nhận được báo cáo nhập, xuất, tồn của chi nhánh viễn thông tỉnh, thành phố, kế toán tiến hành
Chuyên đề tốt nghiệp
kiểm tra, đối chiếu với phiếu xuất kho kiêm gửi bán đại lý của kho gửi lên, lên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn và in chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ cái các TK156, 157. Cuối tháng lên bảng cân đối số phát sinh và cho ra báo cáo tài chính. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.2.Tài khoản và chứng từ sử dụng
2.2.2.1. Tài khoản
- Tài khoản sử dụng trong tiêu thụ hàng hoá của công ty TM và XNK Viettel:
TK 156: Hàng hoá TK157: Hàng gửi bán TK632: Giá vốn hàng bán
TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK512: Doanh thu bán hàng nội bộ
TK131: Phải thu của khách hàng NB01: Tài khoản kho
2.2.2.2. Chứng từ sử dụng
+ Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho + Biên bản bàn giao
+ Biên bản kiểm kê + Hoá đơn bán hàng + Hoá đơn thuế GTGT
- Công ty sử dụng phiếu xuất kho theo mẫu số 02- VT ban hành theo Quyết định 15/QĐ- BTC của Bộ tài chính vào các nghiệp vụ: Xuất bán hàng hoá đại lý, hợp đồng kinh tế, khách hàng.
Chuyên đề tốt nghiệp
- Cơ cấu của Phiếu xuất kho gồm 03 liên: Liên 01 (Màu trắng)
Liên 02 (Màu hồng) Liên 03 (Màu xanh)
- Căn cứ vào phiếu bán hàng kiêm đề nghị xuất kho đã được các bộ phận duyệt, căn cứ bộ phận kho xuất kho hàng hoá và dùng phiếu xuất kho theo mẫu số 02- VT làm chứng từ lưu hành hàng hoá trên thị trường:
Liên 01: Bộ phận kho lưu giữ để theo dõi và đối chiếu
Liên 02: Bộ phận kho kẹp cùng biên bản bàn giao hàng hoá cho khách hàng nộp phòng tài chính - kế toán.
Liên 03: Giao cho khách hàng, đại lý.
Hoá đơn thuế giá trị gia tăng là căn cứ để nhân viên kế toán hạch toán doanh thu,giá vốn, thuế GTGT.Hiện nay, công ty TM và XNK Viettel sử dụng hoá đơn GTGT theo mẫu số 01 do Bộ tài chính ban hành, hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên.
Liên 1: Lưu lại quyển
Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng cho lưu hành nội bộ
Sau khi giao hàng, nhân viên kế toán nhận được Biên bản giao hàng do bộ phận vận chuyển mang vê, Phòng tài chính- kế toán sẽ lưu lại. Ngoài ra còn có chứng từ về chi phí vận chuyển, phiếu thu….Tất cả sẽ được tập trung lại ở Phòng tài chính -kế toán để kế toán tiến hành hạch toán chi tiết và tổng hợp đối với nghiệp vụ bán hàng hoá.
Ví dụ về phiếu bán hàng kiêm đề nghị xuất kho sử dụng trong bán hàng 57
Chuyên đề tốt nghiệp
của công ty TM và XNK Viettel:
Trong tháng 8 nhập mua 2000 máy Nokia của công ty TNHH PP FPT với đơn giá 515.455 đồng.
Căn cứ:
+ Hợp đồng kinh tế (nếu mua với số lượng lớn) + Hoá đơn GTGT
+ Phiếu nhập kho
+ Biên bản test kỹ thuật (nếu có) - Hạch toán:
Nợ TK 1561(Nokia:1200): 1.030.910.000 Nợ TK 1331 : 103.091.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 3312( công ty FPT): 1.134.001.000 Trong kỳ bán cho đại lý LAN ANH:
Bán 1500 máy giá 570.000( chưa VAT) Căn cứ:
- Phiếu bán hàng (khách hàng ký nhận) - Phiếu xuất kho (biên bản bàn giao) - Hoá đơn GTGT( liên 3)
Hạch toán:
+ Nợ TK 6321:1500*515455=773.182.500 Có TK 1561: 773.182.500 + Nợ TK 131(đại lý lan Anh): 940.500.000
Có TK 511: 1500* 570.000=855.000.000 Có TK33311:85.500.000
Chuyên đề tốt nghiệp
TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI
CÔNG TY TNHH NN MỘT THÀNH VIÊN TM VÀ XNK VIETTEL
Địa chỉ: Số 6 Lô 14B Trung Hoà, Trung Yên, Cầu Giấy Hà Nội Điện thoại: 04 - 2.66.399 Fax: 04 - 2661.205
PHIẾU BÁN HÀNG
KIÊM ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO
Liên 2: Kế toán
Ngày 19 tháng 08 năm 2008
Tên nhân viên kinh doanh: Nguyễn Văn Tuấn... Số điện thoại:... Xuất bán cho đơn vị: Đại lý LAN ANH... MST:... Địa chỉ: ... Số điện thoại:... Phương thức thanh toán: ... Ngày thanh toán:...
STT TÊN HÀNG ĐVT SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ (Đã bao gồm thuế GTGT) THÀNH TIỀN (Đã bao gồm thuế GTGT) 1 Nokia 1200 chiếc 1500 627000 940.500.000 TỔNG CỘNG 1500 940.500.000
Số tiền bằng chữ: Chín trăm bốn mươi triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) NV. Kinh doanh (Ký, ghi rõ họ tên) PT.Kinh doanh (Ký, ghi rõ họ tên) P. Kế hoạch (Ký, ghi rõ họ tên) P. Kế toán Ký, ghi rõ họ tên)
Hàng hoá của công ty chủ yếu được tiêu thụ dưới hình thức bán lẻ. Khi bán hàng theo những hợp đồng bán hàng, các chứng từ của việc bán hàng sẽ được nhân viên kế toán tổng hợp lại với nhau thành một bộ chứng từ, chờ khi nhận được biên bản bàn giao, nhân viên kế toán sẽ hạch toán doanh thu, giá
Số: 0001389
Chuyên đề tốt nghiệp vốn hàng bán và thuế GTGT cho hợp đồng đó. HOÁ ĐƠN (GTGT) Liên 3: Nội bộ Ngày 19 tháng 8 năm 2008 Quyển số: 0685 Mẫu số: 01GTKT - 3LL - 01
Được sử dụng theo công văn số: 8397/CT-AC Ngày 08/8/2005 của Cục thuế TP. Hà Nội
Ký hiệu: TM/ 2006T
Số: 0039810
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH NN một thành viên TM&XNK Viettlel
Số tài khoản: (VNĐ): 0011.4899.630.0 Địa chỉ: Số 6 lô 14B Trung Hoà - Trung Yên - Cầu Giấy - Hà Nội
(USD): 0011. 4899.680.0 Mã số thuế: 01 00109106 - 077 Điện thoại: 04 -2 661 399 - Fax: 04 -2 661 205
Họ tên người mua hàng: Đại lý LAN ANH
Đơn vị:... Địa chỉ: 136 Trường Chinh - Đống Đa - Hà Nội ...Số tài khoản... Hình thức thanh toán:...Mã số thuế: 01 02261392
Đơn vị tính: VNĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Nokia 1200 chiếc 1500 570.000 855.000.000
Cộng tiền hàng hoá, dịch vụ: 855.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 85.500.000
Tổng cộng tiền hàng thanh toán: 940.500.000 Số tiền bằng chữ:Chín trăm bốn mươi triệu,năm trăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)
2.2.3. Kế toán chi tiết và tổng hợp
Công tác kế toán tại công ty TM và XNK Viettel được thực hiện hoàn toàn trên máy, với sự hỗ trợ đắc lực của phần mềm kế toán máy.Công ty sử
Chuyên đề tốt nghiệp
dụng phần mềm kế toán DSS ( Phần mềm viết riêng đặc thù cho công tác kế toán của viettel ). Giao diện phần mềm kế toán máy công ty sử dụng như sau: + Đăng nhập hệ thống:
Chuyên đề tốt nghiệp
+ Phần mềm quản lý tài chính:
Chuyên đề tốt nghiệp
Trong kế toán tiêu thụ hàng hoá, phần mềm kế toán này sử dụng phân hệ bán hàng để theo dõi doanh thu và giá vốn cũng như số thuế GTGT đầu ra của số lượng hàng tiêu thụ trong kỳ.
Quy trình nhập số liệu vào phần mềm kế toán được khái quát như sau:
Theo sơ đồ trên thì kế toán dựa vào hoá đơn GTGT và phiếu bán hàng kiêm đề nghị xuất kho để định khoản doanh thu và giá vốn hàng bán rồi ghi vào chứng từ ghi sổ. Sau đó, nhân viên kế toán in chứng từ ghi sổ rồi dựa vào các định khoản trong đó để nhập số liệu vào máy. Phần mềm sẽ đảm nhiệm việc xử lý số liệu để in ra các sổ chi tiết và sổ tổng hợp theo yêu cầu cụ thể.
2.2.3.1.Các định khoản và chứng từ ghi sổ
Ví dụ về tiêu thụ hàng hoá có định khoản sau:
Trong tháng 8 nhập mua 2000 máy Nokia của công ty TNHH PP FPT với đơn giá 515.455 đồng.
Hoá đơn GTGT, Phiếu bán hàng kiêm đề nghị xuất kho
PHÂN HỆ KẾ TOÁN BÁN HÀNG
Số liệu chuyển đến phân hệ khác (hàng tồn kho tổng hợp) Sổ chi tiết, tổng hợp TK 511, 632, 131, 156 Số liệu chuyển từ các phần hành khác sang (4) (3) (2) (1) 63
Chuyên đề tốt nghiệp
Căn cứ:
+ Hợp đồng kinh tế (nếu mua với số lượng lớn) + Hoá đơn GTGT
+ Phiếu nhập kho
+ Biên bản test kỹ thuật (nếu có) - Hạch toán:
Nợ TK 1561(Nokia:1200): 1.030.910.000 Nợ TK 1331 : 103.091.000
Có TK 3312( công ty FPT): 1.134.001.000 Trong kỳ bán cho đại lý LAN ANH:
Bán 1500 máy giá 570.000( chưa VAT) Căn cứ:
- Phiếu bán hàng (khách hàng ký nhận) - Phiếu xuất kho (biên bản bàn giao) - Hoá đơn GTGT( liên 3) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hạch toán:
+ Nợ TK 6321:1500*515455=773.182.500 Có TK 1561: 773.182.500 + Nợ TK 131(đại lý lan Anh): 940.500.000
Có TK 511: 1500* 570.000=855.000.000 Có TK33311:85.500.000
Khách hàng chuyển khoản thanh toán 100% giá trị đơn hàng. Các tài khoản này được thể hiện trên chứng từ ghi sổ như sau
Chuyên đề tốt nghiệp
TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI Công ty TNHH Nhà nước một thành viên TM &XNK
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---o0o--- CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày 19/08/2008 Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải SÔ HIỆU TK SỐ TIỀN
SH NT NỢ CÓ X1347 19/8 Gía vốn bán ĐTDĐ 632 1561 773.182.500 tổng cộng 773.182.500 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký và ghi rõ họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, đóng dấu và ghi rõ họ tên)
TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI Công ty TNHH Nhà nước một thành viên TM &XNK
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---o0o--- CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày 30/08/2008 Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải SÔ HIỆU TK SỐ TIỀN
SH NT NỢ CÓ
37810 19/8 Bán cho đại lý LAN ANH 131 5111 855.000.000
Thuế GTGT 131 3331 85.500.000
tổng cộng 940.500.000
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký và ghi rõ họ tên)
KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, đóng dấu và ghi rõ họ tên) 65
Chuyên đề tốt nghiệp
2.2.3.2. Kế toán chi tiết
TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI Công ty TNHH Nhà nước một thành viên TM&XNK
CỘNG HOÀ XÃHỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---
SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ Số:
Tên hàng hoá: Điện thoại Nokia 1200 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ ngày 01/8/2008 đến 30/8/2008
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Nội dung Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH NT SL TT SL TT SL TT Tồn đầu kỳ 1233 2/8 Nhập hàng từ công ty FPT 515.455 2000 1.030.910.000 1347 19/8 Bán cho Đại lý LAN ANH 515.455 1500 773.182.500 Cộng nhập 2000 1.030.910.000 Cộng xuất 1500 773.182.500 Tồn cuối kỳ 500 257.727.500 2.2.3.3. Kế toán tổng hợp KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký và ghi rõ họ tên) NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký và ghi rõ họ tên) 66
Chuyên đề tốt nghiệp
Cuối kỳ kế toán, nhân viên kế toán in ra các sổ tổng hợp (sổ cái).Ví dụ mẫu sổ cái tài khoản 511
TỔNG CÔNG TY VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI Công ty TNHH Nhà nước một thành viên TM &XNK
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---o0o---
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: 5111 - Doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ
Từ ngày 01/07/2008 đến ngày 30/09/2008
Đơn vị tính: Đồng
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
SH NT NỢ CÓ
...
19/08 19/08 Bán cho Đại lý LAN
ANH 131 940.500.000 ... Kết chuyển DT bán hàng 911 537.000.000.000 Cộng phát sinh 537.000.000.000 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký và ghi rõ họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, đóng dấu và ghi rõ họ tên)
2.3. Phương pháp hạch toán xác định kết quả tiêu thụ
2.3.1. Hạch toán doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng của công ty TM và XNK Viettel bao gồm 2 phần chính là doanh thu từ hoạt động kinh doanh điện thoại di động và doanh thu từ các hợp đồng kinh tế khác.
Chứng từ sử dụng: