chuyển. 6417 1111 VNĐ 1.00 2.500.00 0 12/01 87 Phí ngân hàng. 6418 1121 VNĐ 1.00 900.000 9.600.000 Lập ngày…….tháng……năm …. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Cuối kỳ căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng kê số 5 phần công nợ TK 641, kế toán kết chuyển hết cho hàng bán ra để xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá trong kỳ theo định khoản:
Nợ TK 911 : 9.600.000
Số liệu này được làm căn cứ để ghi vào NKCT số 8. Toàn bộ chi phí bán hàng này được phân bổ hết cho số lượng hàng hoá tiêu thụ.
7.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Để tập hợp chi phí phát sinh thuộc CPQLDN, kế toán sử dụng TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán mở sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp. Sổ này được mở theo từng quý. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc như: Bảng tính lương và các khoản trích theo lương, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Phiếu chi, Giấy báo nợ của ngân hàng kế toán phản ánh các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh và vào sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 642
Có TK liên quan.
Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng kê số 5 phần cộng nợ TK 642, kế toán tính và phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng tiêu thụ trong kỳ và thực hiện kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.
Bảng số 11:
BẢNG KÊ CHI TIẾT TK 642 - CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Quý I năm 2006
Đơn vị tính: Đồng
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Nợ TK Có
Đơn vị tiền tệ Tỷ giá Số phát sinh Đơn vị khách hàng VL SP HH 04/01 50
Tiền lương phải trả cán bộ quản lý. 6421 334 VNĐ 100 8.500.000 05/01 52 Chi phí lốp xe. 6427 111 1 VNĐ 100 450.000 05/01 60 Chi phí tiếp khách. 6428 111 1 VNĐ 100 3.300.000
08/01 65 Điện sinh hoạt. 6427 111
1 VNĐ 100 925.000 10/01 72 Chi phí tiếp khách. 6428 111 1 VNĐ 100 1.950.000 12/01 32 Chi thay trống máy in + đổ mực. 6428 111 VNĐ 100 1.375.000 Cộng 16.500.00 0 Lập ngày…….tháng……năm ….
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Cuối kỳ số liệu này được kết chuyển một lần sang TK 911.
8. Nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Cuối kỳ, kế toán tiến hành xác định được giá vốn hàng bán trên bảng tính giá vốn, kế toán tiến hành vào sổ cho phần giá vốn của từng tháng. Sau khi xác định số tiền các TK 511, 632, 641, 642 kế toán kết chuyển sang TK 911 - xác định kết quả tiêu thụ.
Kế toán xác định kết quả tiêu thụ: Doanh thu thuần của
hàng hoá tiêu thụ trong kỳ
= thụ hàng hoá trong kỳTổng doanh thu tiêu - Các khoản giảm trừ doanh thu
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán
Ví dụ: Xác định doanh thu thuần về bán hàng hoá quý I/2006. - Tổng doanh thu : 5.157.914.410
- Giảm giá hàng bán : 1.800.000 Như vậy:
Doanh thu thuần = 5.157.914.410 - 1.800.000 = 5.156.114.410 Ví dụ: Tính tổng lãi gộp của mặt hàng thép φ13 LD quý I/2006.
Lãi gộp = 17.386.011 - 16.295.787 = 1.090.224
Giá vốn hàng bán của Công ty được xác định theo định khoản:
Nợ TK 632 : 5.095.792.740
Có TK 1561 : 5.009.191.040
Có TK 1562 : 86.601.700 Tổng lãi quý I/2006:
5.156.114.410 - 5.095.792.740 = 60.321.670
Sau khi xác định lãi gộp cho tất cả các loại hàng hoá, kế toán thực hiện kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh.
Kết quả tiêu thụ hàng hoá của Công ty được tính như sau:
từ kinh doanh hàng doanh nghiệp Ví dụ: Tính kết quả tiêu thụ hàng hoá quý I/2006 của Công ty.
Lợi nhuận thuần = 60.321.67 0 - 9.600.00 0 - 16.500.00 0 = 34.221.67 0
Cuối tháng căn cứ vào bảng kê và các bảng có liên quan kế toán lập Nhật ký -Chứng từ số 8.
Sau khi đã lên hết các số liệu trên sổ Nhật ký - Chứng từ số 8, kế toán khoá sổ cuối tháng, xác định tổng số phát sinh bên có các TK 156, 511, 512, 632, 641, 642, 3331, 911 đối ứng Nợ các TK liên quan.
Từ các số tổng cộng của Nhật ký - Chứng từ số 8 kế toán sẽ vào sổ cái TK 632, 641, 642, 511, 911, 3331.
Biểu số 12 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Stt Các TK ghi có 156 111 511 3331 532 632 641 642 911 Cộng Các TK ghi nợ 1 TK 111-Tiền mặt 2.243.881.780 224.388.178 2.468.269.958 2 TK 112- TGNH 458.207.419 45.820.741 504.028.160
3 TK 131-Phải thu của khách 2.455.825.211 245.582.521 2.701.407.732 4 TK 511-Doanh thu bán hàng 1.800.000 5.156.114.410 5.157.914.410 5 TK 532-Giảm giá hàng bán 1.800.000 1.800.000 6 TK 632-Giá vốn 5.095.792.740 5.095.792.740 7 TK 911-Xác định kết quả kinh doanh
5.095.792.740 9.600.000 16.500.000 5.121.892.740 Cộng 5.095.792.740 1.800.000 5.157.914.410 515.791.441 1.800.000 5.095.792.740 9.600.000 16.500.000 5.156.114.410
Biểu số 13
SỔ CHI TIẾT TIÊU THỤ TÀI KHOẢN 511 Quý I/2006 Chứng từ Tên khách hàng Thép φ6 LD + 8 LD Thép φ18 LD ... 511 3331 111 112 131 SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền ... 41292 03/01 Công ty Licogi 30.058,2 131.162.863 131.162.863 13.116.286 144.279.149 41315 19/01 Cty Hà Minh 41.000 164.000.000 164.000.000 16.400.000 180.400.000 41343 29/01 Cty Minh Phượng 20.000 80.200.000 80.200.000 8.020.000 88.202.000 41345 30/01 Cty Hoàng Phong 19.000 75.050.000 75.050.000 7.505.000 82.555.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 101.123,5 409.500.000 70.058,2 285.729.863 5.157.914.410 515.791.441 2.468.269.958 504.028.160 2.701.407.732
Bảng số 14
SỔ CÁI
Tài khoản 511 (Quý I/2006)
Có TK đối ứng
Nợ TK này Dư đầu kỳ Quý 1 Quý 2 Quý 3
TK 532 10.256.000 TK 3331 16.400.000 … Cộng phát sinh Nợ 5.157.914.410 Tổng phát sinh có 5.157.914.410 Số dư cuối kỳ Nợ Có
Bảng số 15
SỔ CÁI
Tài khoản 632 (Quý I/2006)
Có TK đối ứng
Nợ TK này Dư đầu kỳ Quý 1 Quý 2 Quý 3
TK 1561 5.009.191.040 TK 1562 86.601.700 … Cộng phát sinh Nợ 5.095.792.740 Tổng phát sinh có 5.095.792.740 Số dư cuối kỳ Nợ Có Bảng số 16 SỔ CÁI
Tài khoản 641 (Quý I/2006)
Có TK đối ứng
Nợ TK này Dư đầu kỳ Quý 1 Quý 2 Quý 3
TK 1111 8.827.250 TK 112 1.015.754 … Cộng phát sinh Nợ 9.600.000 Tổng phát sinh có 9.600.000 Số dư cuối kỳ Nợ Có
Bảng số 17
SỔ CÁI
Tài khoản 642 (Quý I/2006)
Có TK đối ứng
Nợ TK này Dư đầu kỳ Quý 1 Quý 2 Quý 3
TK 1111 3.826.880 TK 112 1.335.022 … Cộng phát sinh Nợ 16.500.000 Tổng phát sinh có 16.500.000 Số dư cuối kỳ Nợ Có Bảng số 18 SỔ CÁI
Tài khoản 911 (Quý I/2006)
Có TK đối ứng
Nợ TK này Dư đầu kỳ Quý 1 Quý 2 Quý 3
TK 632 5.095.792.740 TK 641 9.600.000 TK 642 16.500.000 TK 421 34.221.670 … Cộng phát sinh Nợ 5.156.114.410 Tổng phát sinh có 5.156.114.410
Bảng số 19
SỔ CÁI
Tài khoản 3331 (Quý I/2006)
Có TK đối ứng
Nợ TK này Dư đầu kỳ Quý 1 Quý 2 Quý 3
TK 1111 224.388.178 TK 112 45.820.741 … Cộng phát sinh Nợ 337.444.675 Tổng phát sinh có 598.775.328 Số dư cuối kỳ Nợ Có 515.791.441
PHẦN III
PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ
PHÁT TRIỂN CễNG NGHỆ XÂY DỰNG
I.NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI
VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ XÂY DỰNG 1.Nhận xét chung.
Qua qúa trình hình thành và phát triển, công ty CP thương mại và phỏt triển cụng nghệ xõy dựng đã trải qua những giai đoạn thăng trầm khác nhau. Công ty đã đưa ra những giải pháp mang tính sống còn, nhằm khắc phục khó khăn trước mắt vươn lên hòa nhập vói nền kinh tế thị trường. Cụ thể, Công ty đã mạnh dạn đầu tư mở rộng các cửa hàng, thay các thiết bị cũ bằng máy móc hiện đại, tăng cường công tác tiếp thị, tìm kiếm khách hàng, đa dạng hóa sản phẩm. Kết quả đó là sư phát triển mạnh mẽ của Công ty trong những năm gần đây. Tuy nhiên đó chỉ là những bước đi khởi đầu còn có những cơ hội và thách thức mới trong giai đoạn phát triển tiếp theo.
Công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng được Công ty thực sự coi trọng, thường xuyên củng cố và đáp ứng kịp thời các yêu cầu quản lý và hạch toán. Công ty đã xây dưng bộ máy quản lý chặt chẽ, lựa chọn những cán bộ có trình độ chuyên môn giỏi, có tinh thần trách nhiệm, có lòng say mê nghề nghiệp.
Cùng với sự phát triển của bộ máy quản lý, bộ máy kế toán đã không ngừng trưởng thành về mọi mặt đáp ứng kịp thời công tác quản lý và hạch toán của Công ty, đóng góp không nhỏ vào công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng hóa nói riêng. Thấy được vai trò của kế toán, Công ty đã xây dựng bộ máy kế toán tương đối vững vàng và hoàn chỉnh với đội ngũ cán bộ có trình độ chuyên môn cao, được phân công , phân nhiệm rõ ràng. Mỗi nhân viên
được phân công một mảng công việc. Chính sự phân công rõ ràng đã tạo ra sự chuyên môn hóa trong công tác kế toán, tránh chồng chéo trong công việc, từ đó nâng cao hiệu quả công tác quản lý Tài chính kế toán trong Công ty. Tuy nhiên trong việc phân công này, lại có sự kiêm nhiệm trong một số phần hành kế toán đã làm hạn chế công tác kế toán và khả năng cung cấp thông tin nhanh cho các nhà quản lý. Mặc dù có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưng Công ty vẫn quyết toán nhanh chóng nhằm đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời, đầy đủ và chính xác.
Công ty tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ rất phù hợp với quy mô và chức năng của Công ty. Hình thức này kết hợp chặt chẽ giữa ghi chép thời gian và ghi chép hệ thống, giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu, lập báo cáo được kịp thời . Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng hóa kế toán phản ánh đầy đủ nội dung vào các chứng từ theo mẫu quy định của Bộ tài chính. Mọi chứng từ kế toán đã sử dụng được sắp xếp phân loại, bảo quản và lưu trữ theo đúng quy định của chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán của Nhà nước.
Công ty đã ứng dụng phần mềm chương trình kế toán máy nên toàn bộ nhân viên trong Công ty đều làm việc trên máy tính. Do vậy việc quản lý, giám sát tình hình kế toán tại các trung tâm trực thuộc, các bộ phận được nhanh chóng, dễ dàng kịp thời đầy đủ và có độ chính xác cao. Trên cơ sở ứng dụng máy vi tính sẽ đẩy nhanh tiến độ của công tác kế toán, giảm bớt khối lượng công việc ghi chép, số lượng sổ sách. Nhằm phát huy hết khả năng của nhân viên kế toán chính vì thế mà công tác kế toán nói chung và kế toán nghiệp vụ bán hàng nói riêng luôn cung cấp kịp thời, chính xác thông tin số liệu cho các cấp lãnh đạo và đối tác kinh doanh.
Như vậy, công tác tổ chức kế toán về cơ bản đã tuân thủ chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với yêu cầi quản lý của Công ty.
2.Đánh giá khái quát về công tác kế toán bán hàng hóa và xác đinh kết quả bán hàng Công ty CP thương mại và phát triển công nghệ xây dựng.
Ngoài những ưu điểm nhược điểm chung đã trình bày ở trên, công tác kế toán phần hành này còn có những ưu điểm, tồn tại riêng, thể hiện ở một số mặt sau:
2.1.Ưu điểm.
Nói chung việc kế toán bán hàng và xác đinh kết quả ở Công ty thực hiện một cách khoa học và hợp lý và tương đối hoàn thiện đáp ứng được phần nào yêu cầu đặt ra đối với công tác kế toán của một doanh nghiệp có quy mô khá lớn, hoạt động kinh doanh phong phú đa dạng cũng như yêu cầu đối với việc cung cấp thông tin trong quản lý kinh tế.
_ Trước hết công tác kế toán bán hàng hóa đã xác định kết quả ở Công ty đảm bảo cung cấp một cách kịp thời, đầy đủ và chính xác và rõ ràng các thông tin cần thiết phục vụ cho yêu cầu quản lý của Công ty.
_ Công tác kế toán ban đầu của nghiệp vụ bán hàng hóa được thực hiên khá tốt. Sổ sách chứng từ được trình bày rõ ràng, phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và được lưu dữ một cách cẩn thận, khoa học. Các đơn vị hạch toán báo sổ (các cửa hàng, trung tâm kinh doanh) định kỳ hàng ngày nộp các chứng từ cho phòng kế toán. Toàn bộ hệ thống chứng từ phát sinh được luân chuyển qua các cán bộ kế toán liên quan để vào máy tính ghi sổ diễn ra khá nhịp nhàng và đúng thời hạn.
_ Ngoài việc sử dụng các TK kế toán theo đúng chế độ kế toán hiện hành, bộ phận kế toán Công ty còn mở thêm các TK chi tiết cấp II, cấp III, cấp IV tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi chi tiết các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Giúp tiết kiệm được thời gian và chi phí trong việc phân tích, đánh giá các chi phí liên quan đến quá trình đi mua. Trong đó TK 156 đươc mở thêm 3 TK cấp III:
+ TK 15621: Lãi vay ngân hàng
+ TK 15623: Chi phí vận chuyển, bốc xếp.
_ Về phương thức bán hàng: Công ty áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp với các hình thức thanh toán đa dạng trả tiền ngay hoặc trả sau giúp cho khách hàng cũng như Công ty có thể quay vòng vốn với hiệu quả cao nhất.
_ Đối với việc tính giá vốn hàng bán, Công ty sử dụng phương pháp tính giá thực tế đích danh (hàng xuất bán thuộc lô hàng nào thì tính giá vốn theo giá mua của lô hàng đó ) bên cạnh việc giảm được khối lượng tính toán, phương pháp này cũng rất phù hợp với đặc điểm các mặt hàng kinh doanh của Công ty, đồng thời giúp cho Công ty hạn chế được những rủi ro mà biến động thị trường đem lại.
_ Bên cạnh kế toán tổng hợp, kế toán Công ty đă mở các TK chi tiết, sổ chi tiết phục vụ cho kế toán quản trị đảm bảo theo dõi được tình hình bán hàng, thanh toán tiền hàng giữa khách hàng với Công ty đầy đủ rõ ràng.
_ Việc ghi nhận doanh thu bán hàng được kế toán thưc hiện đúng theo nguyên tắc đồng thời phản ánh đầy đủ doanh thu, chi phí, xác định thuế tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính toán kết quả hoạt động kinh doanh.
2.2.Hạn chế.
Bên cạnh những kết quả đạt được trong việc kế toán bán hàng hóa và xác định kết quả bán hàng, kế toán Công ty còn có một số hạn chế có thể khắc phục để hoàn thiện hơn.
_ Thứ nhất: Công ty đã không sử dụng TK 521 “Chiết khấu thương mại”. Việc không sử dụng TK này đã làm giảm khả năng tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của Công ty. Không sử dụng TK 521 đồng nghĩa với việc những khách hàng mua với khối lượng hàng hóa lớn cũng như khách hàng mua với số lượng ít, đều phải mua với một giá chung không được giảm giá, do đó không tạo được động lực để kích cầu.
_ Thứ hai: Đối với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty mới chỉ xác định cho toàn bộ hoạt động chung của doanh nghiệp chứ chưa phân bổ cụ thể chi tiết từng hoạt động, từng đơn vị. Do đó, việc xác định kết quả
của từng hoạt động của Công ty nói chung và của hoạt động bán hàng nói riêng chưa thực sự chính xác.