I. Lý luận chung về chi phí bán hàng và kế toán chi phí bán hàng
3.4.3.Trình tự kế toán chi phí quản lýdoanh nghiệp:
3. Những vấn đề lý luận chung về chi phí quản lýdoanh nghiệp trong doanh
3.4.3.Trình tự kế toán chi phí quản lýdoanh nghiệp:
- Tính các khoản thanh toán với nhân viên quản lý, nhân viên bộ phận văn phòng, kế toán ghi:
Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” (6421) Có TK 334 “Phải trả công nhân viên”
Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”
- Xuất kho vật liệu dùng cho công tác quản lý, kế toán ghi: Nợ TK 642 “Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp” (6422) Có TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu”
- Xuất công cụ dụng cụ đồ dùng văn phòng phân bổ 100%, kế toán ghi: Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” (6423)
Có Tk 153 “Công cụ dụng cụ”
- Trờng hợp xuất công cụ dụng cụ, vật liệu quản lý có giá trị lớn, loại phân bổ nhiều lần, kế toán tiến hành phân bổ dần hàng kỳ nh sau:
+ Khi xuất dùng:
Nợ TK 142 “Chi phí trả trớc” Có TK 153 “ Công cụ dụng cụ”
+ Khi phân bổ dần chi phí vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” (6423)
Có TK 142 “Chi phí trả trớc”
- Hàng tháng, kế toán căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ phân bổ co chi phí doanh nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” (6424) Có TK 214 “Hao mòn TSCĐ”
- Khi tính thuế nhà đất, thuế trớc bạ, kế toán ghi: Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” (6425) Có TK 333 “Thuế và các khoản thanh toán với NSNN”
- Khi phát sinh các khoản lệ phí: Phí cầu đờng . . . kế toán ghi: Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” (6435)
Có TK 111 “Tiền mặt”
Có TK 112 “ Tiền gứi ngân hàng” Có 331 “Phải trả ngời bán”
- Các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho và dự phòng phải thu khó đòi, kế toán ghi:
Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” (6426) Có TK 139 “Dự phòng phải thu khó đòi”
Có TK 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”
- Khi phát sinh các chi phí dịch vụ thuê ngoài, kế toán ghi: Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” (6427)
Có TK 111 “Tiền mặt”
Có TK 112 “ Tiền gứi ngân hàng” Có 331 “Phải trả ngời bán”
-Trờng hợp sửa chữa TSCĐ, thiết bị quảng cáo doanh nghiệp ch… a xác định tự làm hay thuê ngoài, kế toán ghi:
+ Khi trích trớc, kế toán ghi:
Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” (6428) Có TK 335 “Chi phí phải trả”
+ Khi chi phí sửa chữa phát sinh, kế toán ghi: Nợ TK 335 “Chi phí phải trả”
Có TK 331 “Phải trả ngời bán” Có TK 111 “Tiền mặt”
- Khi phát sinh các chi phí hội nghị, tiếp khách công tác phí, chi phí đào tạo cán bộ, các chi phí bằng tiền thuộc phạm vi chi phí quản lý doanh nghiệp ngoài cấc khoản chi phí trên, kế toán ghi:
Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” (6428) Có TK 111 “Tiền mặt”
Có TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cuối kỳ, kế toán tổng hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp rồi kết chuyển vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả:
Nợ TK 911 “Xấc định kết quả kinh doanh” Có TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Nếu đơn vị có chu kì sản xuất kinh doanh dài, trong kì không có sản phẩm tiêu thụ, ghi:
Nợ TK 142 “Chi phí trả trớc” (1422)
Có TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Trình tự kế toán tập hợp và phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp có thể khái quát bằng sơ đồ sau:
Sơ đồ hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp
TK 334, 338 . . . TK 911 TK 142 Đơn vị có chu kì SXKD dài TK 111, 112, 331 33331 TK 133 Chi phí khác bằng tiền chi phí DV mua ngoài
Thuế VAT được khấu trừ trong kì không có sản phẩm tiêu thụ K/c khi có tiêu thụ TK 642 Tính tiền lương, BHXH, BHYT của
nhân viên quản lý TK 152, 153, 335
Chi phí CCDC, đồ dùng văn
phòng TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 333
Thuế, phí, lệ phí
Cuối kì K/c CP QLDN sang TK 911