- 58 Tỷ suấ t đầ u t ư
3. Giải pháp 3: Cần áp dụng những tài khoản mới đã được sửa đổi, bổ sung vào công tác kế toán TSCĐ tại Công ty.
sung vào công tác kế toán TSCĐ tại Công ty.
Ngày 09/10/2002, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 89/2002/TT-BTC hướng dẫn kế toán thực hiện 4 chuẩn mực kế toán ban hành tại Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 trong đó có chuẩn mực số 03 – TSCĐ hữu hình nhưng kế toán tại Công ty khi phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình vẫn hạch toán theo chế độ cũ.
Theo Quyết định mới này, Tài khoản 242 “Chi phí trả trước dài hạn” được bổ sung thêm.
Tài khoản 711 “ Thu nhập hoạt động tài chính” và Tài khoản 811 “Chi phí hoạt động tài chính” được xoá bỏ.
Thêm vào đó, đổi tên và số hiệu Tài khoản 721 “ Các khoản thu nhập bất thường” thành Tài khoản 711 “Thu nhập khác”.
Đổi tên và số hiệu Tài khoản 821 “Chi phí bất thường” thành Tài khoản 811 “Chi phí khác”.
Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Công ty hạch toán:
1. Khi được tài trợ, biếu tặng TSCĐ hữu hình, kế toán ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
2. Khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ, kế toán tại Công ty ghi:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (Phần giá trị hao mòn) Nợ TK 821 – Chi phí bất thường (Phần giá trị còn lại) Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)
- Các chi phí cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ: Nợ TK 821 – Chi phí bất thường
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có) Có TK 111, 112, 331,... (Tổng giá thanh toán) - Thu nhập về hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ:
Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng giá thanh toán) Có TK 721 – Thu nhập bất thường
Có TK 333 (3331) – Thuế GTGT phải nộp
3. Chuyển TSCĐ sang công cụ, dụng cụ, kế toán ghi:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (Giá trị đã khấu hao)
Nợ TK 627, 641, 642 – Giá trị còn lại (Nếu giá trị còn lại nhỏ)
Nợ TK 142 – Chi phí trả trước (Nếu giá trị còn lại lớn phải phân bổ dần)
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình
4. Sửa chữa lớn TSCĐ theo phương thức tự làm và thuê ngoài (Ngoài kế hoạch)
Khi kết chuyển giá thành công trình sửa chữa lớn hoàn thành, thời gian phân bổ lớn hơn một năm, kế toán ghi:
Nợ TK 142 (1421) – Chi phí trả trước
Có TK 241 (2413) – Sửa chữa lớn TSCĐ
Kế toán tại Công ty cần thay đổi các tài khoản mới phù hợp với chuẩn mực số 03 - TSCĐ hữu hình như sau:
1. Khi được tài trợ, biếu tặng TSCĐ hữu hình, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Có TK 711 – Thu nhập khác 2. Khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (Phần giá trị hao mòn) Nợ TK 811 – Chi phí khác (Phần giá trị còn lại)
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình
Nợ TK 811 – Chi phí khác
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331,...(Tổng giá thanh toán) - Số thu nhập khác về thanh lý, nhượng bán TSCĐ: Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng giá thanh toán)
Nợ TK 711 – Thu nhập khác (Số thu nhập chưa có thuế GTGT) Có TK 333 (3331) – Thuế GTGT phải nộp
2. Chuyển TSCĐ sang công cụ, dụng cụ, ghi:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (Giá trị đã khấu hao)
Nợ TK 627, 641, 642 – Giá trị còn lại (Nếu giá trị còn lại nhỏ)
Nợ TK 242 – Chi phí trả trước dài hạn (Nếu giá trị còn lại lớn phải phân bổ dần)
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình
3. Sửa chữa lớn TSCĐ theo phương thức tự làm và thuê ngoài (Ngoài KH)
Khi kết chuyển giá thành công trình sửa chữa lớn hoàn thành, kế toán ghi: Nợ TK 242 – Chi phí trả trước dài hạn
Có TK 241 (2413) – Sửa chữa lớn TSCĐ