hàng nhập khẩu của công ty lâm đặc sản Hà Nội.
- Là một công ty kinh doanh hàng hoá xuất nhập khẩu với quy mô không lớn, các hình thức thanh toán và bán rất đơn giản, do đó mà số lợng nhập khẩu và tiêu thụ hàng hoá nhập khẩu. Công ty lâm đặc sản Hà Nội sử dụng một số tài khoản sau:
TK 111- Tiền mặt
TK 1111- Tiền Việt Nam TK 1112 - Tiền mặt ngoại tệ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
TK 1121 - Tiền Việt Nam, chi tiết theo từng ngân hàng. TK 1122 - Ngoại tệ, chi tiết tại từng ngân hàng.
TK 131- Phải thu khách hàng, chi tiết từng khách hàng. TK 133- thuế GTGT đợc khấu trừ.
TK 1331 - thuế GTGT khấu trừ của hàng hoá dịch vụ. TK 138 - phải thu khác, chi tiết từng khách hàng. TK 156 - hàng hoá
TK 157 - Hàng gửi bán TK 311- Vay ngắn hạn
RK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc.
TK 331 - Phải trả ngời bán, chi tiết từng khách hàng. TK 511- Doanh thu bán hàng.
TK 632 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK 711- Thu nhập tài chính.
TK 721 - Thu nhập tài chính TK 811- Chi phí tài chính. TK 821 - Chi phí bất thờng.
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
- Trớc đây công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ để phản ánh nghiệp vụ kế toán nhng do hình thức này có nhiều bất cập, ngày càng không phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty nên từ năm 1999 công ty chuyển sang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để thực hiện công tác kế toán đợc đồng đều, dễ đối chiếu, dễ kiểm tra. Hiện nay sổ sách của công ty bao gồm:
- Sổ chi tiết tài khoản: Hàng ngày ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán mở sổ chi tiết các tài khoản nh: TK 156, TK 111, TK 112,.. các sổ chi tiết này kế toán mở chi tiết theo từng khoản mục hay từng đối tợng thanh toán nh: sổ theo dõi chi tiết TK 331, TK 131 theo từng đối tợng thanh toán nh: sổ theo dõi chi tiết TK 156, TK 511 theo mặt hàng, sổ theo dõi TK 331, TK 131 theo từng đối tợng thanh toán (hoặc theo từng nớc đối với các đối tợng thanh toán là ngời nớc ngoài).
- Sổ theo dõi tài khoản: để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty mở sổ theo dõi tài khoản thay thế cho chức năng của chứng từ ghi sổ, sổ theo dõi tài khoản phản ánh cả bên nợ và bên có của từng tài khoản, đợc lập theo quý để ghi nghiệp vụ phát sinh theo thời gian, căn cứ để ghi sổ là các chứng từ gốc.
- Sổ cái tài khoản: sổ cái tài khoản đợc mở theo mấu sổ cái của hình thức chứng từ ghi sổ, đợc mửo rộng cho từng tài khoản. Cuối kỳ kế toán căn cứ vào sổ theo dõi tài khoản, kế toán vào sổ cái. Từ đó tính ra tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh có của từng tài khoản trên sổ cái.
- Các báo cáo kế toán công ty:
+ Bảng cân đối tài sản - mấu số BQ1 - DN.
+ Báo cáo hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02 - DN (đối với báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc lập theo phơng pháp trực tiếp).
+ Thuyết minh báo cáo tài chính - mấu số B09 - DN. Các báo cáo trên đợc kế toán công ty lập hàng quý theo mẫu biểu trong pháp lệnh kế toán công ty lập hàng quý theo mấu biểu trong pháp lệnh kế toán.
Trình tự ghi sổ kế toán quá trình bán hàng nhập khẩu tại công ty lâm đặc sản Hà Nội đợc thể hiện trên sơ đồ sau:
Sơ đồ tổ chức hạch toán bán hàng nhập khẩu tại công ty lâm đặc sản Hà Nội. Chứng từ gốc: - Các chứng từ mua hàng - Các chứng từ bán hàng Sổ theo dõi các TK Sổ cái TK Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo kết quả kinh doanh Sổ kế toán chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Bộ máy hạch toán kế toán của công ty là tơng đói đồng đều cả về trình độ và khả năng. Họ có thể đáp ứng đầy đủ, kịp thời với yêu cầu nhiệm vị kinh doanh trong giai đoạn hiện nay.
* Khái quát một số phần hành kế toán của công ty. - Hạch toán tài sản cố định:
+ Hàng tháng kế toán TSCĐ lập bảng tính và phân bổ khấu hao, cong ty sử dụng phơng pháp khấu hao bình quân để tính khấu hao TSCĐ.
+ Phòng kế toán tài vụ của công ty mở sổ chi tiết hạch toán TSCĐ, sổ TSCĐ đợc giao cho kế toán TSCĐ giữa và ghi chép theo mẫu sau:
Đơn vị loại tài sản Sổ tài sản cố định
TT Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Tên đặc Nớc sản Năm đa Số hiệu Nguyên giá
Khấu hao Khấu hao đã Chứng từ Lý do giảm Số hiệu Ngày tháng Tỷ lệ khấu hao Mức khấu hao Số hiệu Ngày tháng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Ký họ và tên) (Ký họ và tên)
Tài khoản sử dụng đợc thực hiện theo chế độ hiện hành đó là: TK 211: TSCĐ: TSCĐ hữu hình
TK 214: Hao mòn TSCĐ
TK 411: Nguồn vốn kinh doanh + Chứng từ sử dụng:
* Biên bản giao nhận tài sản. * Hoá đơn giá trị gia tăng * Thẻ TSCĐ
* Biên bản thanh lý TSCĐ
+ Việc hạch toán tăng TSCĐ của công ty mua sắm là chủ yếu Trờng hợp TSCĐ do DN mua sắm
Nợ TK 1332: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111, 112: Số tiền thanh toán
Đồng thời tuỳ thuộc vào nguồn vốn của TSCĐ kế toán ghi Nợ TK 414: Quỹ phát triển kinh doanh.
Nợ TK 441: Nguồn vốn đầu t XDCB Nợ TK 431: Quỹ khen thởng, phúc lợi Có TK 411- nguồn vốn kinh doanh.
Mua sắm bằng nguồn vốn vay dài hạn hoặc mua cha đợc thanh toán. Kế toán ghi.
Nợ TK 211: giá trị TSCĐ hữu hình cha có VAT. Nợ TK 1332: Thuế GTGT của TSCĐ đợc khấu trừ.
Có TK 341, 331 - vay dài hạn, phải trả ngời bán. * Trờng hợp TSCĐ do doanh nghiệp tự xây dựng.
Nợ TK 211: giá trị TSCĐ cha có VAT.
Có TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang.
Tuỳ thuộc vào nguồn vốn đầu t XDCB, kế toán ghi chuyển nguồn. Nợ TK 414: Quỹ phát triển kinh doanh.
Nợ TK 441: Nguần vốn đầu t xây dựng cơ bản. Có TK 411 - nguần vốn kinh doanh. - Căn cứ vào liên bản giao nhận, xoá sổ TSCĐ. Nợ TK 214: giá trị hao mòn TSCĐ.
Nợ TK 821: chi phí bất thờng.
Có TK 211: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình.
TK 411 TK 211 TK 214
Nhận đợc vốn cấp trên Giảm do khấu hao hết
TK 111, 112, 331, 341 Mua sắm TK 241 Mua sắm XDCB bàn giao TK 412 TK 821 Nhợng bán thanh lý Đánh giá lại TSCĐ
Bộ tổng cục Bảng tính và phân bổ khấu hao
Đơn vị:
STT Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu
hao % thời gian sử
Nơi sử dụng toàn doanh nghiệp TK 642 TK 214 TK Nguyên giá TSCĐ Số khấu hao 1 2 3 4 5 6 7 8 I. Số khấu hao đ trích tháng trã - ớc