Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp kế toán không tổ chức ghi chép một cách thờng xuyên, liên tục các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho và tồn kho của vật t trên các tài khoản hàng tồn kho. Các tài khoản này chỉ phản ánh trị giá vốn thực tế của vật t, tồn kho cuối kỳ và đầu kỳ.
Trị giá vốn thực tế của vật t nhập kho, xuất kho hàng ngày đợc phản ánh theo dõi trên tài khoản “mua hàng”.
Việc xác định trị giá vốn thực tế của vật t xuất kho không căn cứ vào các chứng từ xuất kho mà đợc căn cứ vào kết quả kiểm kê cuối kỳ để tính theo công thức:
Số lợng vật t xuất kho Số lợng vật t tồn đầu kỳ Số lợng vật t nhập trong kỳ Số lợng vật t tồn cuối kỳ TK sử dụng: 152.-Nguyên vật liệu
Ngoài ra còn sử dụng thêm TK 611- mua hàng. Tài khoản này phản ánh trị giá vốn thực tế của vật t tăng, giảm trong kỳ.
Kết cấu của tài khoản này nh sau: - Bên nợ ghi :
+ Kết chuyển trị giá vốn thực tế của vật t tồn kho đầu kỳ. + Trị giá vốn thực tế của vật t tăng trong kỳ.
+ Kết chuyển trị giá vốn thực tế của vật t tồn kho cuối kỳ. + Trị giá vốn thực tế của vật t giảm trong kỳ.
Phơng pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:
1) Đầu kỳ kết chuyển trị giá vốn thực tế của vật t tồn đầu kỳ và đang đi đờng, kế toán ghi:
Nợ TK 611- Mua hàng. Có TK 152.
Có TK 151.
2) Trong kỳ các trờng hợp nhập vật t mua ngoài,căn cứ vào phiếu nhập kho, hoá đơn, kê toán ghi trị giá mua của hàng nhập:
Nợ TK 611- Mua hàng
Nợ TK133- Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu thuế đầu vào đợc khấu trừ) Có TK liên quan (111,112,331...)
+ Phản ánh các chi phí thu mua vật t căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi: Nợ TK 611- Mua hàng
Nợ TK 133- Thúê GTGT đợc khấu trừ (nếu thuếGTGT đợc khấu trừ) Có TK liên quan (111,112,331...)
+ Phản ánh số thuế nhập khẩu( nếu hàng nhập khẩu) Nợ TK 611- Mua hàng
Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc. + Phản ánh khoản chiết khấu thanh toán đợc hởng
Nợ TK 111,112 (nếu đã trả tiền) Nợ TK 331 (nếu cha trả tiền)
Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính.
+ Khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá và hàng mua trả lại, căn cứ vào chứng từ kế toán ghi
Nợ TK 111,112 (nếu đã trả tiền) Nợ TK 331 (nếu cha trả tiền)
Có Tk 611 (ghi giảm giá trị hàng mua)
+ Trị giá vật t nhập kho do nhận vốn góp liên doanh của đơn vị khác do đợc cấp phát căn cứ vào chứng từ kế toán ghi:
Nợ TK 611- Mua hàng.
Có TK411- Nguồn vốn kinh doanh
+ Trị giá vật t nhập kho tự chế, thuê ngoài gia công chế biến căn cứ chứng từ kế toán ghi:
Nợ TK 611- Mua hàng
Có TK 631- Gía thành sản xuất.
3). Cuối kỳ tiến hành kiểm kê xác định trị giá vốn thực tế vật t tồn kho cuối kỳ và trị giá vốn thực tế vật t xuất kho để kết chuyển vào các TK liên quan.
+ Căn cứ vào kết quả kiểm kê, kết chuyển trị giá hàng đang đi đờng và trị giá vốn thực tế cuả vật t, kế toán ghi:
Nợ TK 151- Hàng mua đang đi đờng. Nợ TK 152- Nguyên vật liệu
Có TK 611- Mua hàng
+ Căn cứ vào kết quả tính toán trị giá vốn thực tế vật t xuất kho và mục đích sử dụng từng loại vật t, kế toán ghi:
Nợ TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Nợ TK 641-Chi phí bán hàng
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 611- Mua hàng
Ph
ơng pháp kế toán: