Công trình: Cải tạo nâng cấp đường 237C Lạng Sơn
Đơn vị tinh: Việt Nam đồng
Nội dung Tài khoản
Lương công nhân trong biên chế
Lương công nhân
thuê ngoài Cộng
TK622 42.824.000 12.160.000 54.984.000
TK623 15.600.000 15.600.000
TK627 12.720.340 12.720.340
Tổng cộng 71.144.340 12.160.000 83.304.340
Người lập biểu Kế toán Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
Từ bảng thanh toán lương và bảng phân bổ lương tháng 11, kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ, những khoản bảo hiểm này sẽ được tính vào TK627.1 “Chi phí nhân viên đội sản xuất”. Chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình, cho công nhân trong biên chế theo quy định.
vào lương của công nhân viên còn 19% tính vào giá thành sản phẩm xây lắp, cụ thể:
+ 15 % BHXH, 2% BHYT tính trên tổng tiền lương cơ bản, tổng số tiền lương cơ bản của công nhân sản xuất trực tiếp trong biên chế của công ty trong tháng 11 là: 42.824.000 đồng
+ 2% KPCĐ tính trên tổng tiền lương công nhân sản xuất trực tiếp (tổng số tiền lương công nhân sản xuất trực tiếp trong tháng 11 là: 54.984.000 đồng bao gồm cả tiền lương của công nhân trong biên chế và tiền lương của công nhân ngoài biên chế).
Kế toán tiền lương trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho công trình Cải tạo nâng cấp đường 237C Lạng Sơn như sau:
BHXH = 42.824.000 x 15% = 6.423.600 BHYT = 42.824.000 x 2% = 856.480 KPCĐ = 54.984.000 x 2% = 1.099.680
Tổng cộng 8.379.760
Căn cứ biểu trích BHXH kế toán định khoản và ghi vào sổ chi phí sản xuất chung TK: 627. Nợ TK627.1 : 8.379.760 Có TK338 : 8.379.760 Chi tiết : Có TK338.2 : 1.099.680 Có TK338.3 : 6.423.600 Có TK338.4 : 856.480
Căn cứ vào bảng thanh toán lương số tiền phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp trong biên chế của công ty là: 58.584.000 đồng.
Số tiền phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp ngoài biên chế (thuê ngoài) là: 12.160.000đồng.
sản xuất trực tiếp = sản xuất trực tiếp + sản xuất trực tiếp tháng 11 của công trong biên chế ngoài biên chế trình 237C L.Sơn là của công ty (thuê ngoài). = 58.584.000 + 12.160.000 = 70.744.000
Từ đó kế toán định khoản, ghi vào sổ chi tiết tài khoản chi phí nhân công trực tiếp
Nợ TK622 : 70.744.000
Có TK334 : 70.744.000
Chi tiết : Công nhân trong biên chế : 58.584.000 Công nhân ngoài biên chế : 12.160.000
Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán lương, bảng phân bổ lương, kế toán tiến hành vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh - TK622 “chi phí nhân công trực tiếp”.