II. Thực trạng kế toán nhập khẩu hàng hoá tại công ty hoá dầu Petrolimex.
Sổ cái tài khoản
Giá hạch toán Dầu mỡ nhờn (156121)– Từ ngày : 01/02/2004
Đến ngày : 28/02/2004
Đơn vị tính : VND
Nợ Có Tài khoản đối
ứng Đầu kỳ 342,468,400 Phát sinh Tổng phát sinh 181,775,871,600 … 1512 Cuối kỳ Ngày lập biểu:
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Bảng số 14
Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Công ty hóa dầu petrolimex
Sổ cái tài khoản
Chênh lệch giá Dầu mỡ nhờn (156121)– Từ ngày : 01/02/2004
Đến ngày : 28/02/2004
Đơn vị tính : VND
Nợ Có Tài khoản đối
ứng Đầu kỳ 16,133,973,809 Phát sinh Tổng phát sinh - 460,416,023 1512 Cuối kỳ Ngày lập biểu:
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Bảng số 15
Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Công ty hóa dầu petrolimex
Sổ cái tài khoản
Giá hạch toán Dầu mỡ nhờn (156141)– Từ ngày : 01/02/2004
Đến ngày : 28/02/2004
Đơn vị tính : VND
Nợ Có Tài khoản đối
ứng Đầu kỳ 170,135,500 Phát sinh Tổng phát sinh 3,008,120,000 … … 1514 Cuối kỳ Ngày lập biểu:
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Bảng số 16
Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Công ty hóa dầu petrolimex
Sổ cái tài khoản
Chênh lệch giá Hoá chất (156142)– Từ ngày : 01/02/2004 Đến ngày : 28/02/2004 Đơn vị tính : VND Nợ Có Tài khoản đối ứng Đầu kỳ 964,230,932 Phát sinh Tổng phát sinh - 140,796,320 - 140,796,320 1512 Cuối kỳ Ngày lập biểu:
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Bảng số 17
Tổng công ty xăng dầu Việt Nam Công ty hóa dầu petrolimex
Sổ cái tài khoản
Chênh lệch tỷ giá (413)
Từ ngày : 01/02/2004 Đến ngày : 28/02/2004
Đơn vị tính : VND
Nợ Có Tài khoản đối
ứng Đầu kỳ Phát sinh Tổng phát sinh … 355,677,218 81,538 71,996,320 … 1512 1331 1514 … Cuối kỳ Ngày lập biểu:
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Phần III:
Phơng hớng hoàn thiện kế toán nhập khẩu hàng hoá tại công ty Hoá dầu Petrolimex
I.Đánh giá chung về công tác kế toán nhập khẩu hàng hoá tại công ty.
Thực hiện quyết định số 1141 TC- QĐ/ CĐKT của bộ tài chính về việc ban hành chế dộ kế toán mới áp dụng cho các doanh nghiệp ngày 01/ 01/ 1995. Chính thức có hiệu lực ngày 01/ 01 /1996, cho tới nay việc áp dụng chế độ kế toán mới ở Công ty đã đi vào quy củ, áp dụng và triển khai tơng đối tốt. Đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán và tổ chức hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá ở Công ty Hoá dầu Petrolimex ta thấy nổi lên một số u nhợc điểm sau:
1. Ưu điểm:
Thứ nhất, trong điều kiện cơ chế quản lý mới, tơng ứng với mô hình quản lý và đặc điểm của lĩng vực quẩn lí kinh doanh Công ty, bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức nửa tập chung nửa phân tán. Hình thức tổ chức này kế toán có thể kiểm tra giám sát hoạt động ở các chi nhánh, xí nghiệp trực thuộc Công ty cũng nh trong toàn công ty. Theo hình thức tổ chức kế toán này, các chi nhánh, xí nghiệp là các đơn vị hạch toán phụ thuộc hàng tháng, quý gửi báo cáo kế toán về công ty. Các kho, cửa hàng trực thuộc hạch toán báo sổ, tập hợp các chứng từ gốc, lập bảng kê và định kì gửi về phòng kế toán để kiểm tra và hạch toán. Do đó, giúp cho việc tổng hợp số liệu trong toàn công ty để lập báo cáo nhanh chóng hơn, đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác , kịp thời cho công tác quản lí.
Thứ hai, công tác kế toán đợc vi tính hoá. Từ các chứng từ kế toán bán hàng hoá đã đợc định khoản, kế toán chơng trình phần mềm, hệthống kế toán máy tính đợc lập trinh sẵn theo đúng trinhf tự kế toán sẽ tự động tập hợp vào các bảng kê, nhật kí chứng từ, sổ kế toán chi tiết, sổ cái và các báo cáo tài chính khác mà ngời quản lí yêu cầu. Nghĩa là tất cả các loại sổ đều đợc máy chạy tự động từ dữ liệu cơ sở là các chứng từ gốc. Do đó, công tác kế toán khá thuận lợi, giảm nhẹ rất nhiều công việc kế toán.
Thứ ba, các phần kế toán đợc phân công tơng đối rõ ràng cho từng kế toán trong phòng, có sự phối hợp chặt chẽ và đồng bộ giữa các phần với nhau, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi, phơng pháp tính toán, ghi chép. Tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu đợc rõ ràng, đảm bảo cung cấp trung thực những thông tin giúp cho ban lãng đạo, các ngành có chức năng đánh giá chính xác kết quả kinh doanh trong kì. Từ đó xây dựng ccas kế hoạch kinh doanh cho phù hợp.
Thứ t, phơng pháp hạch toán công ty áp dụng là phơng pháp kê khai thờng xuyên, do vậy đảm bảo phản ánh, ghi chép và theo dõi thờng xuyên sự biến động hàng hoá nhập khẩu trên các mặt sản xuất, tiêu thụ, cung ứng, tạo sự quản lý tốt hàng hoá cả về số lợng và giá trị. Đồng thời để quản lí hàng nhập kho trong kì, Công ty xây dựng giá hạch toán để hạch toán hàng nhập kho trong kỳ. Việc quản lí theo giá hạch toán đơn giản hơn và nó cũng bù đắp chi phí vận chuyển nội bộ giữa các chi nhánh, xí nghiệp trực thuộc công ty.
Thứ năm, Hệ thống tài khoản sử dụng trong hạch toán các nghiệp vụ nhập khẩu đợc chi tiết tơng đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty, đảm bảo phản ánh chi tiết từng loại dầu mỡ nhờn, nhựa đờng, hoá chất cũng nh chênh lệch giá của các hàng hoá đó. Đồng thời trong quan hệ thanh toán cũng chi tiết cho từng quan hệ thanh toán nh thanh toán với ngời cung cấp nớc ngoài sử dụng tài khoản 3311, thanh toán mua ngoại tệ nhập khẩu sử dụng tài khoản 3312…
Thứ sáu, do đặc điểm là một công ty lớn, có uy tín trong thanh toán và là khách hàng thờng xuyên nên việc mở LC tại ngân hàng công ty không phải trích một khoản tiền vốn để kí quỹ. Do đó đông vốn sử dụng trong hoạt đọng nhập khẩu có hiệu quả hơn, tránh bị ứ đọng, mặt khác trong hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu không sử dụng TK 144 “Thế chấp,kí cợc, kí quỹ ngắn hạn” nên việc hạch toán hàng nhập đơn giản hơn.
Thứ bảy, Công ty có các chi nhánh, xí nghiệp trực thuộc có kho ở ngay các cảng đầu mối. Nên hàng hoá nhập khẩu về cảng thuộc địa phận chi nhánh nào, Công ty giao hàng trực tiếp cho chi nhánh đó và uỷ quyền cho chi nhánh nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT. Điều này giảm bớt chi phí trung gian nh chi phí vận
chuyển, xếp giữ hao hụt hàng hoá Đồng thời công tác kế toán tại văn phòng… Công ty cũng đơn giản hơn.
Thứ tám, các công tác quản lý và tổ chức hoạt động nhập khẩu tại Công ty hết sức nhặt chẽ, đội ngũ cán bộ và nhân viên kế toán trong công ty là những ngời nhiệt tình, có trách nhiệm với công việc.