2. 3 Thực tế công tác tổ chức kế toán tiền lơng và các khoản trích theo l-
2.3.2.1.1. Hình thức trả lơng khoán(với bộ phận trực tiếp SX):
Công ty khi giao việc cho các Xởng sẽ ký một Hợp đồng giao khoán nội bộ với chủ nhiệm đồ án (hoặc chủ trì công trình - đối với khảo sát. Trong Hợp đồng giao khoán nêu rõ tỷ lệ khoán cho công trình là bao nhiêu và bao gồm các mục chi phí nào. Nếu là 35% thì: 25% là lơng; 10% là chi công tác phí, tiếp khách …
Hiện tại, tỷ lệ lơng khoán cho các Xởng là 25% trên doanh thu.
Các Chủ nhiệm đồ án sẽ chia lơng cho các thành viên tham gia: (đối với thiết kế)
Bảng đơn giá tiền l ơng Bảng số: 03 Năm 2003 STT Chỉ tiêu ĐVT Kế hoạch 2002 Thực hiện 2002 Kế hoạch 2003
I Chỉ tiêu SXKD tính đơn giá Ng.đ
2 - Tổng chi phí (cha có lơng) 2.540.000 3.108.942 2.460.900 3 - Lợi nhuận 100.000 109.462 120.000 4 - Tổng các khoản phải nộp ngân sách 520.000 567.321 600.000
II Tổng quỹ tiền lơng theo đơn giá
Trong đó:
1 Quỹ tiền lơng theo định mức lao động
- Lao động định biên Ngời 180 200 175 - Hệ số lơng cấp bậc công việc bình quân 3,73 3,76 3,69 - Hệ số bình quân các khoản phụ cấp và
tiền thởng (nếu có) đợc tính trong đơn giá
0,16 0,16 0,16
- Mức lơng tối thiểu doanh nghiệp đợc áp dụng
400 430 460
2 Quỹ lơng của cán bộ, viên chức nếu cha đợc tính trong định mức lao động
- Biên chế
III Đơn giá tiền lơng % 56 56 59
IV Quỹ tiền lơng làm thêm giờ Ng.đ 50.000 50.000
V Tổng quỹ tiền lơng chung Ng.đ 3.410.000 4.096.151 3.769.100
VI Tiền lơng bình quân theo đơn giá Ng.đ 1.579 1.707 1.795
Hà Nội, ngày tháng năm
Kế toán trởng Giám đốc Công ty
- 10% cho Chủ nhiệm đồ án - 5% cho bộ phận kiểm tra - 10% cho Tổ hoàn thiện
- 10% cho bộ phận tính dự toán - 40% cho các bản vẽ kiến trúc - 25% cho các bản vẽ kết cấu
Hàng tháng, Công ty ứng lơng cho các bộ phận trực tiếp với mức lơng bình quân 700.000đ/ngời. Khi một công trình nào đó hoàn thành, Phòng Tài chính và kinh doanh xác định với Chủ nhiệm đồ án về khối lợng nghiệm thu bàn giao, từ đó xác định sản lợng của từng thành viên trong một Xởng (dựa vào Bảng thanh toán lơng khoán công trình). Cuối năm, quyết toán một lần, chi nốt
cho ngời lao động tiền sản lợng sau khi đã trừ đi số tiền ứng hàng tháng theo tỷ lệ tiền thu về.
Cụ thể một công trình, dự án khi thực hiện nh sau:
- Các thủ tục khi đợc tính lơng:
+ Biên bản bàn giao nghiệm thu, xác định doanh thu ban đầu.
+ Các quyết định phê duyệt của Bộ, kho bạc, đơn vị chủ quản để xác định đúng doanh thu.
+ Tiền thu về: Là số tiền khách hàng trả dới dạng ứng trớc hoặc trả toàn bộ.
+ Hợp đồng giao khoán nội bộ để xác định tỷ lệ giao khoán với chủ nhiệm đồ án.
+ Các bảng thanh toán, bảng tạm ứng lơng hoặc chi phí công trình, dự án. + Bảng kê chi phí công tác, vật liệu, chi công tác viên hoặc khâu chuyển tiền,....
- Tiến hành tính lơng khoán:
+ Ví dụ: Đơn vị tính lơng là Xởng thiết kế số 2 + Cụ thể:
1. Tên công trình: Dự án Đờng giao thông Công ty Cà phê 719–
2. Gía trị sản lợng thực hiện: 28.000.000đ (theo tiền thu về).
3. Gía trị đợc hởng theo tỷ lệ giao khoán: 28.000.000đ x 25% = 7.000.000đ
4. Chủ nhiệm đồ án: Nguyễn Mạnh Cầu
5. Bảng tạm ứng lơng khoán theo công trình:
Bảng tạm ứng l ơng theo công trình Bảng số: 04
Công trình: Dự án Đờng giao thông Công ty Cà phê 719–
Đơn vị: Xởng thiết kế số 2.
1 Nguyễn Mạnh Cầu CN ĐA 20 1.200.000 2 Phạm Xuân Trờng Thiết kế KT 30 1.000.000
3 Nguyễn Tuấn Tú TK nớc 10 1.000.000
4 Nguyễn Đăng Khoa Kiểm tra 5 1.000.000
5 Lê Kim Hoà Dự toán 10 800.000
6 Ng Cờng Giang Hoàn thiện 10 800.000
7 Trần Văn Viên TK kết cấu 15 500.000
Cộng 6.300.000
Bằng chữ: Sáu triệu, ba trăm ngàn đồng chẵn/.
Ngày 15 tháng 1 năm 2003.
Chủ nhiệm đồ án ký tên
6. Bảng chia lơng và sản lợng:
Bảng thanh toán l ơng khoán Bảng số: 05
Đơn vị: Xởng thiết kế số 2.
STT Họ và tên Phần việc % hởng Thành tiền đợc hởng
Ký nhận
1 Nguyễn Mạnh Cầu CN ĐA 20 1.400.000
2 Phạm Xuân Trờng Thiết kế KT 30 2.100.000
3 Nguyễn Tuấn Tú TK nớc 10 700.000
4 Nguyễn Đăng Khoa Kiểm tra 5 350.000
5 Lê Kim Hoà Dự toán 10 700.000
6 Ng Cờng Giang Hoàn thiện 10 700.000
7 Trần Văn Viên TK kết cấu 15 1.050.000
Bằng chữ: Bảy triệu đồng chẵn/.
Ngày 25 tháng 3 năm 2003.
Chủ nhiệm đồ án ký tên
- Đây là một trong rất nhiều công trình phát sinh trong 6 tháng đầu năm 2003 của Xởng thiết kế số 2.
- Hàng tháng, Công ty cho phép các Xởng, các đơn vị sản xuất ứng lơng hàng tháng theo đề nghị của từng các nhân có duyệt của trởng phòng và Giám đốc Công ty.
7. Bảng tạm ứng lơng (trang sau):
Bảng ứng l ơng tháng 3/2003 Bảng số: 06 Đơn vị: Xởng thiết kế số 2. STT Họ và tên Chức vụ Thành tiền đợc hởng Ký nhận 1 Nguyễn Mạnh Cầu Trởng phòng 1.000.000 2 Phạm Xuân Trờng Phó phòng 1.000.000 3 Nguyễn Tuấn Tú Phó phòng 900.000
4 Nguyễn Đăng Khoa Kiến trúc s 800.000
5 Lê Kim Hoà Kỹ s xây dựng 700.000
... ... ... ... ... ... ... ...
16 Ng Cờng Giang Trung cấp XD 700.000
17 Trần Văn Viên Kỹ s xây dựng 500.000
Cộng 14.000.000
Bằng chữ: Mời bốn triệu đồng chẵn/.
Giám đốc duyệt Kế toán trởng Xởng trởng ký tên
- Kế toán tiền lơng căn cứ vào hệ số lơng của từng cán bộ Xởng 2 để xác định và tính lơng cơ bản, BHXH, BHYT phải nộp khấu trừ trực tiếp vào l- ơng.
- Bảng tính trên đợc tập hợp làm 01 chứng từ ghi sổ của tất cả các đơn vị trực tiếp sản xuất.
8. Bảng tính BHXH, BHYT phải nộp (trang sau):
Bảng tính BHXH, BHYT PHảI NộP Bảng số: 07 Đơn vị: Xởng thiết kế số 2. Lơng cơ bản: 290.000 đồng. S T T Họ và tên Phần việc Hệ số l- ơng CB Lơng cơ bản hàng tháng BHXH (5%) BHYT (1%) Ký nhận 1 Nguyễn Mạnh Cầu Trởng phòng 3,4 986.000 49.300 9.860 2 Phạm Xuân Trờng Phó phòng 2,42 701.800 35.090 7.018 3 Nguyễn Tuấn Tú Phó phòng 2,42 701.800 35.090 7.018
4 Nguyễn Đăng Khoa Kiến trúc s 2,42 701.800 35.090 7.018
5 Lê Kim Hoà Kỹ s xây dựng 2,02 585.800 29.290 5.858
... ...
... ...
6 Ng Cờng Giang Trung cấp XD 1,78 516.200 25.810 5.162
7 Trần Văn Viên Kỹ s xây dựng 1,78 516.200 25.810 5.162
Cộng 17.052.000 852.600 170.520
Cộng BHXH, BHYT: 1.023.120đ
Bằng chữ: Một triệu, hai ba ngàn, một trăm hai mơi đồng/.
Ngày 31 tháng 3 năm 2003.
- Đến 30 tháng 06 và 31 tháng 12 hàng năm, phòng kế toán tiến hành chia sản lợng khoán tổng hợp các công trình và những số liệu của tất cả các công trình đã tính lơng (nh công trình trên) để tiến hành chia sản lợng. - Lơng ứng hàng tháng đợc trừ nh một khoản ứng lơng của công trình
nhằm duy trì đời sống cán bộ CNV khi họ cha có sản lợng theo tiền về để thánh toán lơng khoán.
- Kế toán tiến hành lập bảng chia sản lợng theo niên độ kế toán. 9. Bảng quyết toán sản lợng 6 tháng đầu năm 2003 (trang sau):