3-/ Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Một phần của tài liệu Công tác kế toán tiền lương (Trang 44 - 52)

I-/ Đặc điểm tình hình chung của Viện Y học cổ truyền

3-/ Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

Qua bảng tổng hợp thanh toán lơng, BHXH cuối tháng kế toán phản ánh vào sổ kế toán nh sau:

1. Hàng tháng trên cơ sở tính toán lơng phải trả CBCNV kế toán ghi: Nợ TK 661 : 138.638.600

Có TK 334 : 138.638.600

2. Số BHXH mà Viện phải trực tiếp trả cho CBCNV trong tháng (trờng hợp trong tháng CNV bị ốm đau, con ốm,...) kế toán ghi:

Nợ TK 334 : 2.382.500 Có TK 3321 : 2.382.500

3. Ngày 15 trong tháng Viện tạm ứng lơng kỳ I cho CBCNV: Nợ TK 334 : 83.183.000

Có TK 111 : 83.183.000

4. Từ ngày mồng 1 đến 5 tháng sau kế toán xác định đúng các khoản khấu trừ vào lơng, vào thu nhập nh BHXH, BHYT, tạm ứng.

Nợ TK 334 : 90.527.000 Có TK 332 : 7.344.000 Trong đó: TK 3321 : 6.120.000 TK 3322 : 1.224.000 Có TK 312 : 83.183.000

5. Tiến hành thanh toán lơng kỳ II cho CBCNV trong Viện kế toán ghi: Nợ TK 334 : 50.494.100

Có TK 111 : 50.494.100

6. Chi tiết BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào các chi phí hoạt động của Viện, kế toán ghi:

Nợ TK 661 : 23.256.000

Chi tiết: 3321 : 18.360.000

3322 : 2.448.000

3323 : 2.448.000

7. Khi Viện chuyển tiền nộp BHXH, nộp tiền mua thẻ BHYT cho CBCNV, và KPCĐ cho cấp trên kế toán ghi:

Nợ TK 332 : 29.538.386 Chi tiết 3321 : 24.480.000

3322 : 3.672.000 3323 : 1.386.386 Có TK 111 : 29.538.386

8. 1% KPCĐ để lại cho cơ sở kế toán ghi: Nợ TK 3323 : 1.386.386

Có TK 111 : 1.386.386

9. Khi nhận đợc số tiền cơ quan BHXH cấp cho Viện để chi trả cho các đối t- ợng hởng BHXH, kế toán ghi:

Nợ TK 111 : 2.382.500 Có TK 332 : 2.382.500

Viện lập chứng từ ghi sổ theo định kỳ 5 ngày 1 lần, do đó cứ 5 ngày kế toán tập hợp các chứng từ gốc (các nghiệp vụ phát sinh) để ghi chứng từ ghi sổ. Cụ thể trích một số chứng từ ghi sổ có liên quan đến tiền lơng và BHXH của Viện YHCT nh sau:

Vì lơng của tháng trớc đến ngày 5 tháng sau mới thanh toán lơng kỳ II và đi nộp BHXH,...

Chứng từ ghi sổ số 01

Ngày 5/12/1999

Đơn vị: VNĐ

Số

TT Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Nợ

1 Chi tiền mặt nộp 20% BHXH, 1% KPCĐ (1,3)332 111 25.886.000 2 Chi tiền mặt thanh toán lơng kỳ II tháng 11/1999 334 111 50.420.000

Cộng 76.306.000 (Kèm theo 2 chứng từ gốc)Trích Chứng từ ghi sổ số 03 Chứng từ ghi sổ số 03 Ngày 15/12/1999 đơn vị :vnđ Số

TT Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Nợ

Chi tiền mặt tạm ứng lơng kỳ I cho CBCNV 334 111 83.183.000

Cộng 83.183.000

Trích Chứng từ ghi sổ số 06

Chứng từ ghi sổ số 06

Ngày 31/12/1999

đơn vị :vnđ

Số

TT Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Nợ

- Tính tiền lơng phải trả cho CBCNV 661 334 138.638.00 - Trích các khoản phải trích theo lơng 661 (1,2,3)332 23.256.000 - Khấu trừ vào lơng CBCNV 6% BHXH, BHYT 334 (1,2)332 7.344.000

Cộng 169.238.000 (Kèm theo 3 chứng từ gốc)Trích Chứng từ ghi sổ số 01 Chứng từ ghi sổ số 01 Ngày 5/1/2000 đơn vị tính:vnđ Số

TT Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Nợ

- Chi thanh toán lơng kỳ II tháng 12/1999.

Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan BH,CĐ cấp trên

334 111 50.494.100 29.538.386 Cộng 80.032.486 (Kèm theo 2 chứng từ gốc)

Trích sổ cái TK 334

Tên TK - Phải trả CNV

Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK Số tiền

Số Ngày Nợ

5/12/99 Quý IV năm 1999 Tháng 12 năm 1999 01 5/12/99 D đầu tháng

Thanh toán lơng kỳ II cho CNV (tháng 11/99) 111 50.420.000

60.735.000 03 15/12/99 Chi tiền mặt thanh toán tạm ứng lơng kỳ I

tháng 12/99 111 83.183.000

06 31/12/99 - Tính tiền lơng phải trả CB_CNV 661 138.638.000 - Khấu trừ vào lơng 6% BHXH, BHYT 332(1,2) 7.344.000

D đầu tháng cộng số phát sinh trong tháng D cuối tháng

140.947.000 199.373.000 58.426.000 01 5/1/2000 Chi tiền mặt thanh toán lơng kỳ II tháng 12/99 111 50.494.100

Trích sổ cái TK 332

Tên TK - Các khoản phải nộp theo lơng

đơn vị :vnđ

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK

đối Số tiền Số Ngày Nợ 01 5/12/99 Quý IV năm 1999 Tháng 12 năm 1999 D đầu tháng

Chi tiền mặt nộp tiền BHXH, KPCĐ tháng 11 cho cấp trên 111 25.886.000

25.886.000

06 31/12/99 Tính các khoản trích theo lơng

- Khấu trừ vào lơng CBCNV 6% BHXH, KPCĐ

661 334 23.256.000 7.344.000 Số d đầu tháng Cộng phát sinh trong tháng D cuối tháng 25.886.000 25.886.000 30.600.000 30.600.000 01 5/1/2000 Chi tiền mặt nộp BHXH tháng 12/99 111 29.538.386

3.2. Kế toán các nghiệp vụ khác về tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

Ngoài các khoản tiền lơng, phụ cấp mà CNVC đợc hởng, các khoản khấu trừ vào lơng đơn thuần thì trong quá trình hạch toán, còn có 1 số nghiệp vụ phát sinh khác liên quan tới các khoản chi trả cho ngời lao động nh: các khoản tiền trực chuyên môn, đợc phụ cấp, phụ cấp chống dịch, các khoản tiền bồi thờng đợc khấu trừ vào lơng, các khoản tiền lơng mà Viện trích quỹ cơ quan để khen thởng.

Thông thờng một số các nghiệp vụ trên đều đợc tính dựa trên một trình tự sổ sách tơng tự: Bảng chấm công, bảng thanh toán. Đây cũng là các căn cứ để kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ.

Trích, Bảng chấm công thờng trực chuyên môn y tế đợc phụ cấp

Tháng 12 năm 1999

Phần I - Chấm công

Số

TT Họ và tên Cấp bậc lơng Ngày trong tháng Cộng số ngày trực 1 2 3 4 ... 28 29 30 31 thờngNgày Ngày chủ nhật, lễ Tổng số

1 Ng. Ngọc Nga 2 L C T T 3 2 5

Cộng

Bảng thanh toán phụ cấp thờng trực chuyên môn y tế

Tháng 12/1999 Số 15

STT Họ và tên Cấp

bậc l- Phần thanh toán

Phụ cấp trực mức

15.000đ Phụ cấp trực mức 20.000đ Phụ cấp trực mức 25.000đ Tổng Tiền lơng làm thêm việc thêm ngoài giờ tiêu chuẩn Tổng số tiền đợc lĩnh

Ký nhận Số

ngày Thành tiền ngàySố Thành tiền ngàySố Thành tiền Ngày Tiền Ngày thờng Ngày chủ nhật, lễ, tết Ngày Thành tiền Số ngày Thành tiền

A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

1 Ng. Ngọc Nga 2 1 15.000 2 50.000 6 60.000 125.000

Cộng 15 225.000 10 200.000 30 750.000 55 200.000 1.375.000

Tổng số tiền (Viết bằng chữ: Một triệu ba trăm bảy lăm ngàn đồng)

Thông thờng kế toán thanh toán sẽ ghi các nghiệp vụ phát sinh trên vào cuối tháng.

Lấy ví dụ cho chị Nguyễn Ngọc Nga kế toán ghi nh sau:

Nợ TK 334 1.375.000

Có TK 111

và kết chuyển vào chi phí sự nghiệp:

Nợ TK 661 1.375.000

Có TK 334

Dựa vào bảng thanh toán, nghiệp vụ phát sinh kế toán thanh toán lập chứng từ ghi sổ:

Trích chứng từ ghi sổ số 15

Ngày 31/12/1999

Đơn vị tính: VNĐ

Số

TT Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Nợ

Thanh toán phụ cấp thờng trực chuyên môn 334 111 1.375.000

Phần III

Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại

Viện Y học cổ truyền - Việt Nam

Một phần của tài liệu Công tác kế toán tiền lương (Trang 44 - 52)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(60 trang)
w