- Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp:
01 4.1 Thép tròn 15,6 S35C Kg 111 584,4 27619 1614
3.4.5 Công tác hạch toán Hàng đang đi đ“ ờng ”
Việc hạch toán hàng đi đờng cha đúng với chế độ kế toán hiện hành, Công ty cần mở tài khoản 151 để theo dõi. Khi nhận đợc hoá đơn của ngời bán nhng hàng cha về đến Công ty, kế toán lu hoá đơn vào tập hồ sơ “Hàng đi đ- ờng”. Nếu trong tháng hàng về thì làm thủ tục nhập kho nh bình thờng. Đến cuối tháng hàng vẫn cha về, kế toán căn cứ hoá đơn, hợp đồng mua hàng ghi: Nợ TK 151
Nợ TK 133
Có TK 331
Và ghi chép trên Nhật ký chứng từ số 6. Tháng sau khi hàng về nhập kho ghi:
Nợ TK 152
Có TK 151
Ví dụ: Ngày 26/2/2004 Công ty mua dầu của cửa hàng Vinh Vợng nhận đợc hoá đơn sau:
Biểu số 18:
Hoá đơn (gtgt) Mẫu số 01 GTKT – 3LL Liên 2: Giao cho khách hàng CĐ/00 B
Ngày 26 tháng 2 năm 2004
N0: 092227 Đơn vị bán: Cửa hàng dầu Vinh Vợng
Địa chỉ: 38 Thuốc Bắc – Hà Nội Số tài khoản: 710A- 00360908 Ngân hàng công thơng Hoàn Kiếm
Điện thoại:………… MST:
Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Toàn Thắng. Đơn vị: Công ty Dụng cụ số I.
Địa chỉ: Số TK: 710A-00130
Sở giao dịch NHPTNT-TL Hình thức thanh toán: Trả chậm
Stt Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng)
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Dầu APPCS46 x BL Kg 394,4 270.620 10.893.3282 Dầu APPCS32 x BL Kg 429,2 28.730 12.330.916 2 Dầu APPCS32 x BL Kg 429,2 28.730 12.330.916 Cộng tiền hàng 23.224.244 Thuế suất thuế GTGT 10%: Tiền thuế GTGT 2.322.424,4 Tổng cộng tiền thanh toán 25.546.668
Số tiền bằng chữ: Hai mơi lăm triệu năm trăm bốn sáu nghìn sáu trăm sáu tám đồng.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Nhng do xe vận chuyển của cửa hàng bị tai nạn nên cả xe bị giữ chờ giải quyết. Vì vậy đến ngày 28/2 số hàng trên vẫn cha về đến Công ty. Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 151: 23.224.244đ Nợ TK 151: 2.322.424,4đ
CóTK 331: 25.546.668đ Và ghi vào NKCT số 6
Đến ngày 6/3 số hàng trên đã về đến Công ty, phòng Kế hoạch Vật t viết phiếu nhập kho số 42 ngày 6/3/2004. Kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 152: 23.224.244đ
Nợ TK 151: 23.224.244đ
Biểu số 19:
Công ty Dụng cụ số I. Nhật ký chứng từ số 6
Tháng 3 năm 2004
Stt Diễn
giải Số d đầu tháng Hóa đơn PN Ghi có TK 151, ghi Nợ các TK Số d CT SH NT SH NT 152 15
3 … Cộng1 Mua dầu 23.224.244 92227 26/2 42 6/3 23.224.244 0 1 Mua dầu 23.224.244 92227 26/2 42 6/3 23.224.244 0
Cộng
Đã ghi sổ cái ngày tháng năm … … …
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Số liệu ở dòng tổng cộng cột TK 152 của NKCT số 6 đợc dùng để ghi sổ cái TK 152.