III. Hạch toán nguyên vật liệu:
3. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu:
3.2. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định
kỳ:
3.2.1. Khái niệm, TK sử dụng:
Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp không theo dõi một cách thờng xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại vật t, hàng hoá trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định lợng hàng hoá tồn kho thực tế và lợng hàng hoá xuất dùng và sản xuất kinh doanh và các mục đích khác.
Phơng pháp này có u điểm tiết kiệm thời gian, công sức ghi chép, và thích hợp với các đơn vị sản xuất kinh doanh những vật t khác nhau, giá trị thấp đợc xuất dùng thờng xuyên
Các TK sử dụng theo phơng pháp kê khai định kỳ:
- TK 611: Mua hàng (tiểu khoản 611 - Mua nguyên vật liệu): dùng để phản ánh giá trị thực tế số nguyên vật liệu mua vào và xuất trongkỳ.
Bên Nợ: + Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu, CCDC, hàng hoá tồn đầu kỳ.
+ Giá thực tế nguyên vật liệu, hàng hoá, CCDC mua trongkỳ. Bên Có: Phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng, thiếu hụt, xuất bán, trả lại cho ngời bán trongkỳ và tồn kho cuối kỳ.…
TK 611: Không có số d và thờng đợc mở chi tiết theo từng loại vật liệu, CCDC…
- TK 152: “nguyên vật liệu” dùng để phản ánh nguyên vật liệu tồn kho. Bên Nợ: Giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ
Bên Có: Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ. D Nợ: Giá thực tế vật liệu tồn kho.
- TK 151: “Hàng mua đang đi đờng”: phản ánh trị giá hàng mua nhng cuối tháng cha về nhập kho.
Bên Nợ: Giá thực tế hàng mua đi đờng cuối kỳ Bên Có: Giá thực tế hàng mua đi đờng đầu kỳ. D Nợ: Giá thực tế hàng đang đi đờng.
- Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số TK133, 331, 111, 112, 311, 621, 627…
3.2.2. Phơng pháp hạch toán:
Quá trình hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai định kỳ đợc tiến hành theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai định kỳ. Trị giá NVL sử dụng cho các đối tượng khác Đánh giá giảm NVL Trị giá NVL sử dụng trực tiếp cho sản xuất Thuế GTGT cho phần NVL trả lại VAT khấu trừ
hàng mua đi đường tồn cuối tháng K/c giá trị NVL tồn kho đầu kỳ,
hàng mua đi đường tháng trước
K/c trị giá NVL tồn cuối kỳ
TK 152, TK 151 TK 152, TK 151 TK 611
TK 111, 112, 331, 311
Trị giá NVL mua trong kỳ
TK 133
TK 111, 112, 331
Khoản giảm giá, trả lại NVL… TK 133 TK 621 TK 627, 641, 642, 338… TK 412 Nhận vốn góp bằng NVL TK 411
Nhận lại vốn góp liên doanh bằng NVL TK 222, 128 Vay tạm NVL từ đơn vị khác TK 336, 338 Đánh giá tăng NVL TK 412