Trong tháng 1 năm 2001 công ty tiến hành sản xuất nhiều đơn hàng khác nhau với những thời gian khác nhau trong đó có ba đơn hàng đó là.
- Đơn hàng FAREAST lệnh sản xuất 1/1V số lợng 10005 đôi bắt đầu 1/1/2001 hoàn thành 28/1/2001.
- Đơn hàng FOOTECH lệnh sản xuất 1/10TB số lợng 9600 đôi bắt đầu 4/1/2001 hoàn thành 19/2/2001
- Đơn hàng HEUNG IL
+ HEUNG IL lệnh sản xuất 12/7T số lợng 19200 đôi bắt đầu 16/12/2001 đến 19/1/2001
+ HEUNG IL lệnh sản xuất 12/4 Cl số lợng 19440 bắt đầu 16/12/2000 hoàn thành 19/1/2001.
Sau khi nhận đợc thông báo của ngân hàng là khách hàng đã mở L/C (letter of credit - th tín dụng) công ty tiến hành chuẩn bị sản xuất. Để chuẩn bị sản xuất phòng kinh doanh chuân bị vật t theo lệnh cấp nh mua vải ở công ty 19/5 hoặc công ty dệt 8/3... Sau đó lệnh sản xuất đơn hàng sẽ đợc phát giầy Thái Bình, trong đó quy định cụ thể ngày hoàn thành số lợng mầu sắc kích cỡ:
Đối với mỗi đơn hàng phòng kỹ thuật tiến hành sản xuất mẫu từ đó lập ra định mức vật t đợc tính cho 1000 đôi. Dựa vào số lợng giầy đợc quy định trong lệnh sản xuất và dựa vào định mức vật t do phòng kỹ thuật lập phòng vật t lập ra lệnh cấp phát vật t trong đó tính ra lợng vật t sử dụng cho cả đơn hàng. Đây là căn cứ để các xí nghiệp thực hiện lĩnh vật t để sản xuất đơn hàng
(bảng sau)
lệnh cấp phát vật t
Nh vậy việc xuất kho vật t cho sản xuất sản phẩm là xuất theo định mức theo đơn hàng đợc ghi sang ở phiếu xuất vật t, căn cứ lợng xuất kho cuối tháng kế toán tiến hành tính giá trị nguyên vật liệu xuất kho.
Công ty sử dụng giá thực tế vật liệu xuất kho là giá vốn thực tế bình quân gia quyền
Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho / kho. Thủ kho theo dõi cả mặt số l- ợng và giá trị cho từng loại nguyên vật liệu đợc nhập trong kỳ trên sổ chi tiết vật
Đơn giá vật liệu xuất kho
Đơn giá vật liệu xuất kho
Giá trị NVLTĐK + giá trị NVL NTK Số lượng NVLTĐK + số lượng NVLNTK =
liệu đợc mở cho từng loại nguyên vật liệu. Cuối tháng căn cứ vào lợng tồn kho đầu kỳ nhập trong kỳ và dựa vào đơn giá bình quân và phiếu xuất kho kế toán vào sổ chi tiết. Với việc ghi sổ lợng và giá trị của nguyên vật liệu và tính giá ra số tồn kho của mỗi loại nguyên vật liệu vào cuối kỳ.
Sơ đồ minh hoạ quy trình theo dõi và tính nguyên vật liệu xuất từng đơn hàng.
Tuy nhiên đối với NVL là cao su và hoá chất cấp cho xí nghiệp đế cao xu thì kế toán không theo dõi chi tiết cho từng đơn hàng, do việc theo dõi chi tiết cao su và hoá chất dùng cho sản xuất đế giầy là không thể làm đợc và cũng không cần thiết vì cao su và hoá chất dùng cho đơn hàng là tơng đối giống nhau. Do vậy phải đòi hỏi kỹ thuật tính toán đặc biệt để tính đợc giá trị của cao su và hoá chất trong đơn hàng. Không theo dõi việc xuất dùng theo ngày mà cuối tháng kế toán vật t tính ra tổng giá trị của vật t tiêu dùng trong tháng của xí nghiệp đế cao su bằng cách số lợng xuất dùng trong kỳ + Số tồn đầu kỳ - tồn kho cuối kỳ ta đợc lợng tiêu dùng trong tháng cùng với đơn giá bình quân gia quyền ta tính đợc giá trị nguyên vật liệu dùng trong xí nghiệp đế cao su. Từ đó ta tính giá trị 1kg cao su và hoá chất tiêu dùng trong tháng.
Nh ở trên đã nói giá trị vật liệu xuất dùng cho từng đơn hàng đợc kế toán NVL tập hợp trong bảng kê vật t. Nh vậy bảng kê vật t là phơng tiện để kế toán
Phiếu xuất
kho Sổ chi tiết vật tư
Bảng kê xuất vật tư Bảng phân bổ NVL Giá 1 kg cao su và hoá chất tiêu dùng trong tháng
Tổng giá trị NVL dùng trong tháng tại XN cao su Tổng lượng tiêu hao NVL trong tháng tại XN cao su =
NVL tập hợp giá trị của NVL xuất dùng trong thangs cho từng đơn hàng con số này đợc thể hiện trên bảng phân bổ NVL và CCDC.
Trong tháng 1 kế toán nguyên vật liệu tính ra bảng phân bổ nguyên vật liệu dùng cho đơn hàng, dùng cho sản xuất chung và dùng cho quản lý. (Biểu 4) sau đó chuyển cho kế toán chi phí và giá thành làm căn cứ tính ra chỉ tiêu NVL trực tiếp cho từng đơn hàng.
NVL trực tiếp = NVL + CCDC
Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Tháng 1 năm 2001 STT Ghi Có các TK TK 152 TK 153 HT TT HT TT I. II. III. IV. V. TK621 -Đơn hàng FAREST lệnh 1/1v số lợng 10005 đôi -Đơn hàng foottech lệnh 1/10 TB 9600 đôi -Đơn hàng HEUNGIL lệnh 12/4CL 19440 đôi -Đơn hàng HEUNGIL lệnh 12/7 TB 19200 đôi ... TK627 TK 1421 TK 642 TK 632 7436133431 196528215 108860400 463856256 4580366706 29526400 14847000 1555000000 618164000 58958464 25730640 116616579 60902316 71920150 394484000 67000000 Cộng 9035506831 1045784350
Nh vậy ta thấy chi phí NVL phát sinh trong T1 chi phí NVL dùng trực tiếp cho đơn hàng FAREAST là.
196528215 + 58958464 = 255486679 (đ) Đơn hàng FOOTECH:
108860400 + 25730640 = 134591640 (đ) Đơn hàng HEUNG IL ( 12/7TB)
458036670 + 60902316 = 518938986 (đ) Chi phí NVL trong sản xuất chung là
29526400 + 71920150 = 101446650 (đ)