đầu t xây lắp thơng mại và dịchvụ
2.2.2.5. Tập hợp chi phí sản xuất cuối tháng
Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất ở công ty là công trình hạng mục công trình. Các chi phí sản xuất có liên quan đến công trình, hạng mục công trình nào
Công ty hạch toán chi phí sản xuất cho toàn công ty và theo dõi riêng cho từng công trình, hạng mục công trình. Những chi phí liên quan trực tiếp đến công trình đó. Khoản chi phí sản xuất chung công ty không theo dõi đợc cho từng công trình, hạng mục công trình theo tỉ lệ tiền lơng của cong nhân trực tiếp sản xuất. Đồng thời tiến hành khoá sổ kế toán, rút số d từ sổ cái các TK để lên bảng cân đối TK nhằm phục vụ cho việc lập báo cáo thống kê kế toán, quản lý kiểm tra số liệu kế toán.
Để tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ công ty sử dụng tài khoản 154 - "CPSX kinh doanh dở dang".
Từ các số liệu tập hợp đợc ở các TK 621, 622, 627.
Kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sang TK 154 theo định khoản. Nợ TK 154 (chi tiết liên quan)
Có TK 621 (chi tiết liên quan) Có TK 622 (chi tiết liên quan) Có TK 627 (chi tiết liên quan).
Bảng tổng hợp chi phí công trình tháng 3/2001
Đơn vị tính: Đồng
Số
TT Công trình TK 621Chi phí trong thángTK 622 TK 627 Tổng cộng
1 Trờng Mầm non MX 59.200.000 8.775.000 12.275.430 80.250.430
2 Trung tâm nuôi trẻ mồ côi 63.750.000 10.764.000 14.744.968 89.258.968
3 Đài phát thanh TL 62.375.00 8.541.000 10.734.602 81.650.602
Cộng 185.325.000 28.080.000 37.755.000 251.160.000
Lập biểu Kế toán trởng
Số liệu ở bảng trên đợc ghi định khoản. Nợ TK 154: 251.160.000
Có TK 621 185.325.000 Có TK 622 28.080.000 Có TK 627 37.755.000 Chi tiết TK 154 cho từng công trình.
TK 154 Trờng MN 80.250.430
TK 154 Trung tâm 89.258.968
TK 154 Đài PT TL 81.650.602
thành toàn bộ. Nh vậy sản phẩm dở dang của công ty chính là các công trình, hạng mục công trình cha hoàn thành đến khâu cuối cùng để tiến hành nghiệm thu, bàn giao.
Hàng tháng, kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí công trình đợc lập trên cơ sở các bảng phân bổ cuối tháng để xác định số luỹ kế chi phí sản xuất tập hợp đợc cho từng công trình, từng hạng mục công trình cha hoàn thành, chính là chi phí sản xuất dở dang của công trình hay hạng mục công trình đó, là số d Nợ TK 154.
Căn cứ vào các bảng tổng hợp bảng phân bổ nguyên vật liệu, phân bổ tiền l- ơng, phân bổ chi phí sản xuất chung vào cuối tháng 3/2001. Kế toán lập bảng tổng hợp chi phí công trình xác định tổng chi phí cho các công trình tháng 3/2001 là:
- Trờng Mầm non Minh Xá 80.250.430
- Trung tâm nuôi trẻ mồ côi suy dinh dỡng 89.258.968 - Đài phát thanh Từ Liêm 87.650.602
Tổng cộng 251.160.000
Những công trình nêu trên đợc khởi công vào đầu tháng 3/2001 đến 31/3/2001 cha hoàn thành.
Vì vậy sản phẩm dở dang tính đến 31/3/2001 của công trình chính là số d Nợ TK 154 vào cuối tháng 3 với tổng chi phí là 251.160.000đ.
Sổ cái TK 154
"Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang"
Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Nội dung TK đối ứng Phát sinh Số d Số Ngày Nợ Có Nợ Có D đầu kỳ
31-3 - NVL chính, phụ đa vào công trình 621 185.325.000
- NVL chính: 183.225.000
- NVL phụ: 2.100.000
31-3 Chi phí nhân công trực tiếp 622 28.080.000 Tiền lơng công nhân sản xuất chính: 24.000.000
BHXH: 4.080.000
31-3 Chi phí sản xuất chung 627 37.755.000
Cộng số phát sinh 251.160.000
Số d 251.160.000