IV. Thanh toỏn
2.2.4. Hạch toỏn khoản mục chi phớ sản xuất chung.
Chi phớ sản xuất chung là toàn bộ cỏc khoản chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh diễn ra ở đội cụng trỡnh nhưng khụng được tớnh vào chi phớ vật liệu, chi phớ nhõn cụng. Khoản mục chi phớ này gồm cỏc yếu tố chi phớ sau:
- Lương và khoản trớch 19% quỹ lương chế độ để nộp BHXH, BHYT, KPCĐ của khối quản lý.
- Chi phớ lói tiền vay.
- Chi phớ văn phũng phẩm phục vụ quản lý.
- Chi phớ lỏn trại tạm thời, chi phớ bồi dưỡng nghiệp vụ ngắn hạn cho cụng nhõn, chi phớ bảo vệ cụng trỡnh…
- Chi phớ tàu xe cụng tỏc của nhõn viờn quản lý, chi phớ thớ nghiệm vật liệu nghiệm thu sản phẩm…
- Cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài như điện, điện thoại, nước, chi phớ tiếp khỏch, hội nghị, thuế mụn bài, thuế nhà đất và một số chi phớ khỏc bằng tiền.
- Chi phớ vật liệu, CCDC cho quản lý - Chi phớ khấu hao TSCĐ
- Chi phớ thuờ ngoài.
Do chi phớ sản xuất chung liờn quan đến việc tổ chức điều hành sản xuất và nú bao gồm nhiều yếu tố chi phớ nờn việc phản ỏnh chớnh xỏc, hợp lý và giỏm sỏt chặt chẽ quỏ trỡnh phỏt sinh cỏc khoản chi phớ là một yờu cầu cần thiết khụng thể thiếu trong quỏ trỡnh quản lý cũng như hạch toỏn. Để phản ỏnh khoản chi phớ này, kế toỏn sử dụng tài khoản 627 “chi phớ sản xuất chung”.
Chi phớ nhõn viờn quản lý cụng trỡnh: Khoản chi phớ này bao gồm tiền lương khoỏn, phụ cấp trỏch nhiệm và khoản trớch 19% lương chế độ của bộ phận lao động, trực tiếp, giỏn tiếp. Như đó núi ở phần hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp, tiền lương của đối tượng này được hưởng theo tỷ lệ % hoàn thành kế toỏn giỏ trị sản lượng. Cuối thỏng căn cứ vào % hoàn thành kế hoạch giỏ trị sản lượng, kế toỏn đội tiến hành lập bảng thanh lương giỏn tiếp sau đú gửi lờn Kế toỏn tiền lương của Xớ nghiệp xin duyệt lương. Bảng thanh toỏn lương được
duyệt dựng làm căn cứ ghi chứng từ ghi sổ theo định khoản: (CTGS số 24 ngày 30/07)
Nợ TK 627: 11.879.000 Cú TK 334: 11.879.000
Ngoài ra, khoản trớch 19% lương chế độ của lao động trực tiếp, giỏn tiếp cũng được ghi chứng từ ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 627: 10.410.800 Cú TK 338: 10.410.800
Chi phớ lói tiền vay: Khoản chi phớ này cỏc đội trực tiếp xõy dựng cụng trỡnh phải trả là 0,8% thỏng trờn tổng số vốn được cụng ty cấp xuống bằng tiền vay (chủ yếu là vay ngõn hàng). Chi phớ lói tiền vay cụ thể của xớ nghiệp sẽ do kế toỏn vốn bằng tiền của Cụng ty Than Nội Địa tớnh và bỏo hàng thỏng xuống cho Xớ nghiệp. Tổng chi phớ lói vay của quý 3 năm 2006 Xớ nghiệp TDKSTK & DVKT phải tớnh vào chi phớ sản xuất chung là 18.300.000 đồng. Lói tiền vay thỏng 7 được định khoản như sau:
Nợ TK 627: 6.100.000 Cú TK 112: 6.100.000
Ngoài ra, một số cỏc khoản chi phớ khỏc như chi phớ lỏn trại, dụng cụ sinh hoạt, tiếp khỏch hội họp, chi phớ điện thoại, điện, nước và một số khoản chi phớ khỏc bằng tiền hàng thỏng cũng được kế toỏn đội căn cứ vào cỏc chứng từ phỏt sinh chi phớ hợp lý, hợp lệ để ghi chứng từ ghi sổ của cỏc nghiệp vụ tớnh vào chi phớ sản xuất chung. Cuối quý tiến hành phõn bổ chi phớ sản xuất chung vào cỏc cụng trỡnh theo chi phớ nhõn cụng trực tiếp của từng cụng trỡnh theo cụng thức:
Mức CPSXC phõn bổ cho
Tổng CPSXC Chi phớ NCTT của
Theo cụng thức này, chi phớ sản xuất chung quý 3 năm 2006 của Xớ nghiệp được