I. Đặc điểm chung về Công ty Cổ phần Nguồn Việt
5. Hình thức ghi sổ kế toán đợc áp dụng tại Công ty
- Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán nhật ký chung vì hình thức này phù hợp với doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ.
- Các loại sổ kế toán áp dụng: + Sổ cái.
+ Các sổ kế toán chi tiết. + Bảng tổng hợp chi tiết.
Kế toán trởng thực hiện kế toán vốn bằng tiền, kế toán thanh toán tiền lơng, TSCĐ, CCDC và kế toán tổng hợp.
+ Bảng cân đối số phát sinh.
Sơ đồ 13: Sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức nhật ký chung
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
6. Sản phẩm, đối tợng khách hàng, phơng thức thanh toán của công ty.
6.1. Tên sản phẩm của Công ty.
Công ty có quy mô nhỏ nhng sản phẩm của công ty rất phong phú trên nhiều lĩnh vực nh :
- Dịch thuật các sách báo, tài liệu. - T vấn đầu t.
- Dịch vụ đánh giá tác động của môi trờng của các dự án đầu t. - T vấn giám sát và đánh giá các dự án phát triển.
- Dịch vụ tổ chức hội nghị, hội thảo.
6.2. Đối tợng khách hàng và phơng thức thanh toán.
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
6.2.1. Đối tợng khách hàng.
Khách hàng hiện nay của Công ty Nguồn Việt chủ yếu là Công ty nớc ngoài đợc phản ánh qua các dự án sau:
- Đánh giá và phát triển dự án Việt-úc ( Tên tiếng Anh là Viet Nam Australian Monitoring and Evaluations Strengthening Projcet. Tên viết tắt là VAMESP II ). - Quỹ hỗ trợ giáo dục của Nhật ( Tên tiếng Anh là JaPan Fund For Public Policy Training)
-Các hoạt động của Đan Mạch ở Hà Nội ( Embassy of Denmark in Ha Noi).
6.2.2. Phơng thức thanh toán.
Phơng thức thanh toán chủ yếu của Công ty là thanh toán bằng chuyển khoản.
7. Các tài khoản chủ yếu sử dụng trong công ty
Hoạt động chính của công ty là T vấn và cung cấp dịch vụ nên công ty sử dụng một số tài khoản chủ yếu sau.
TK154”Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” TK632”Giá vốn hàng bán”
TK642”Chi phí quản lý doanh nghiệp”
TK511”Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” TK911”Xác định kết quả kinh doanh”
Ngoài ra còn sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” và TK 421 phản ánh lỗ lãi.
II. Kế toán tổng hợp quá trình tiêu thụ của công ty.
1. Đặc điểm tiêu thụ.
Do đặc thù của Công ty là một công ty t vấn nên hình thức tiêu thụ và đặc điểm tiêu thụ của công ty khác với đặc điểm tiêu thụ của doanh nghiệp sản xuất và doanh nghiệp thơng mại. Với đặc điểm tiêu thụ của Công ty là trao đổi thoả thuận giữa hai bên thông qua
việc ký các hợp đồng t vấn dịch vụ.
- Công ty tập hợp chi phí cho từng dự án, chi phí chi ra cho các dự án đợc kế toán tập hợp hết vào TK154”Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Cuối kỳ khi dự án hoàn thành kế toán sử dụng bút toán kết chuyển TK154 sang TK632”Giá vốn hàng bán”
- Ví dụ: Dự án ASPS 4 có phiếu chi sau.
Đơn vị: Cty CP Nguồn Việt Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: Số 269 Kim Mã QĐ số:1141-TC/QĐ/CĐKT Ba Đình- Hà Nội Ngày 1 tháng 11 năm 1995 Telex:…….. Của Bộ Tài Chính
Quyển số
Phiếu chi Số 06/01/15 Ngày 23/1/2006
Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thị Hoàng Mai Địa chỉ: Văn phòng công ty
Lý do chi: Chi phí công tác thực địa đoàn xác định định hớng hỗ trợ tỉnh Nghệ An. Số tiền: 4.500.000 đ
Viết bằng chữ: Bốn triệu năm trăm nghìn đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quĩ Ngời nhận
Đơn vị: Cty CP Nguồn Việt Mẫu số 02-TT Địa chỉ: Số 269 Kim Mã QĐ số:1141-TC/QĐKT
Ba Đình-Hà Nội Ngày 1 tháng 11 năm 1995 Teleax:……….. Của Bộ Tài Chính
Quyển số Số 06/01/19 Phiếu chi
Ngày 24/1/2006 Họ và tên ngời nhận:Hoàng Quốc Giang Địa chỉ:Công ty SA KU RA
Lý do: thanh toán tiền thuê xe ô tô đi Hà Nội- Hà Tĩnh từ 12/1đến 18/1/2006 Số tiền: 5.000.000 đ
Viết bằng chữ: Năm triệu đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận
Đơn vị: Cty CP Nguồn Việt Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: Số 269 Kim Mã QĐ số:1141-TC/QĐ/CĐKT Ba Đình- Hà Nội Ngày 1 tháng 11 năm 1995 Teleax:…….. Của Bộ Tài Chính
Quyển số
Phiếu chi Số 06/01/18 Ngày 24//2006
Họ và tên ngời nhạn tiền: Nguyễn Thị Hoàng Mai Địa chỉ: Văn phòng công ty
Lý do chi:Thanh toán Chi phí công tác thực địa đoàn xác định định hớng hỗ trợ tỉnh Nghệ An.
Số tiền: 20.500.000 đ
Viết bằng chữ: Hai mơi triệu năm trăm nghìn đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quĩ Ngời nhận
* Tập hợp chi phí cho sản phẩm:
+ Nội dung: TK154 đợc kế toán sử dụng để tập hợp hết các khoản chi phí chi ra cho các dự án.
+ Kết cấu:
Bên Nợ TK ghi:chi phí công tác, chi phí thuê xe, chi phí hợp đồng
Bên Có TK ghi: Khi dự án kết thúc kế toán kết chuyển chi phí sang TK632 “ Giá vốn hàng bán”
Ví dụ: Khoản chi cho dự án ASPS 4, kế toán ghi: Nợ TK 154
Có TK 111,112 ………
Khi dự án kết thúc kế toán kết chuyển Nợ TK632
Có TK155
Kế toán dựa vào phiếu chi và các chứng từ gôc khác ghi vào sổ Nhật ký chung.
Mẫu 1:
Sổ nhật ký chung
Tháng 1/2006
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh
SH NT Nợ Có Nợ Có Số tháng trớc chuyển sang ……….. VCB 16/1 Nhận tiền hợp đồng ASPS 5 1121 131 40.000.000 40.000.000 ………. PC12 21/1 Chi phí hợp đồng ASPS 4 154 1111 20.000.000 20.000.000 PC13 22/1 Chi phí t vấn ASPS 5 642 331 35.000.000 35.000.000 …………
PC15 23/1 CP công tác thực địa ASPS4 154 1111 4.500.000 4.500.000
PC16 24/1 CP công tác ASPS 5 154 1111 20.000.000 20.000.000
…………..
PC18 25/1 Thanh toán CP cho đoàn hỗ trợ Nghệ An ASPS 4
154 1111 20.500.000 20.500.000
VCB 26/1 Tạm ứng 30% t vấn ASPS 5 141 1121 20.000.000 20.000.000
PC19 27/1 Thuê Ôtô Hà Nội - Hà Tĩnh ASPS 4 154 1111 5.000.000 5.000.000 VCB 28/1 Thù lao t vấn ASPS 4 154 1121 30.200.000 30.200.000 VCB 29/1 Thù lao t vấn , CP công tác ASPS 4 154 1121 37.600.000 37.600.000 VCB 30/1 PIT- ASPS 4 154 1121 7.000.000 7.000.000 Cộng phát sinh 239.800.000 239.800.000
Trích Mẫu 1 lập sổ cái TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
Mẫu 2:
Sổ cái
Tháng 1/2006
SHTK: 154. Chứng từ Trang sổ NKý TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số tháng trớc chuyển sang ………… PC12 21/1 Chi phí hợp đồng ASPS 4 v 1111 20.000.000 …………..
PC15 23/1 CP công tác thực địa ASPS4 v 1111 4.500.000
PC16 24/1 CP công tác ASPS 5 v 1111 20.000.000
…………..
PC18 25/1 CP công tác Nghệ An ASPS 4 v 1111 20.500.000
PC19 27/1 Thuê Ôtô Hà Nội-Hà Tĩnh ASPS 4 v 1111 5.000.000 VCB 28/1 Thù lao t vấn ASPS 4 v 1121 30.200.000 VCB 29/1 Thù lao t vấn , CP công tác ASPS 4 v 1121 37.600.000 VCB 30/1 PIT- ASPS 4 v 1121 7.000.000 31/1 Kết chuyển CP dự án ASPS 4 632 124.800.000 31/1 Kết chuyển CP dự án ASPS 5 632 95.000.000 Cộng phát sinh 219.800.000 219.800.000 Mẫu 3 Sổ chi tiết Tháng 1/2006
Tên TK: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang SHTK: 154: Dự án ASPS 4 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có …………. PC12 21/1 Chi phí hợp đồng 1111 20.000.000 -
…………
PC15 23/1 Chi phí công tác thực địa 1111 4.500.000 -
…………..
PC18 25/1 Chi phí công tác Nghệ An 1111 20.500.000 - PC19 27/1 Thuê ôtô Hà Nội-Hà Tĩnh 1111 5.000.000 - VCB 28/1 Thù lao t vấn 1121 30.200.000 - VCB 29/1 Thù lao t vấn,CP công tác 1121 37.600.000 -
VCB 30/1 PIT 1121 7.000.000 -
3.Kế toán tiêu thụ.
3.1 Giá vốn hàng bán.
-Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 632 để xác định giá bán.
-Nội dung: Sau khi kế toán đã tập hợp tất cả các khoản chi phí vào TK 154 thì kế toán sẽ kết chuyển toàn bộ số phát sinh bên Nợ và bên Có của TK 154 sang TK 632.
-Kết cấu:
+Bên Nợ TK ghi: Kết chuyển chi phí từ TK 154 sang.
+Bên Có TK ghi: Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tơng tự nh TK 154, TK 632 cũng dựa vào Mẫu 1 ”Nhật ký chung” sẽ lập đợc Sổ Cái TK 632. Mẫu 4: Sổ cái Tháng 1/2006 Tên TK: GVHB SHTK: 632
Chứng từ Diễn giải Trang
sổ TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số tháng trớc chuyển sang 31/1 Kết chuyển CP dự án ASPS 4 v 154 124.800.000 - 31/1 Kết chuyển CP dự án ASPS 5 v 154 95.000.000 - 31/1 Kết chuyển GVHB v - 219.800.000
- Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 511 để xác định doanh thu bán hàng và cung cáp dịch vụ.
- Đặc điểm:
+ Cách xác định doanh thu: Là thời điểm công ty xuất hoấ đơn.
+ Phơng thức thực hiện dịch vụ: Công ty trực tiếp đi khảo sát thực địa, do hai bên thoả thuận sau đó ký hợp đồng.
+ Doanh thu dợc ghi nhận vào thời điểm: Khi kết quả của giao dịch đó đợc giao dịch một cách đáng tin cậy. Trờng hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu đợc ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hìng thành.
+ Vì công ty không có khoản Giảm giá hàng bán, Hàng bán bị trả lại nên Công ty không sử dụng TK 531, TK532 cũng nh các sổ liên quan đến khoản này. Vì vậy Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chính là Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ. Cuối kỳ kết chuyển thẳng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
+ Thuế: Bất kỳ doanh nghiệp nào cũng đều phải thực hiện nghĩa vụ của mình với nhà nớc thông qua việc nộp thuế. Công ty Cổ Phần Nguồn Việt đã áp dụng Thuế GTGT, mức Thuế mà công nộp là 10%.
+ Hoá đơn GTGT: Khi Công ty cung cấp dịch vụ t vấn, kế toán viết hoá đơn GTGT cho khách hàng.Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng,có thể thanh toán một lần hoặc nhiều lần.
41
Hoá Đơn
Giá trị gia tăng
Mẫu số: 01 GTKT-3LL CC/2005B
Đơn vị bán hàng: CTY Cổ Phần Nguồn Việt. Viet Insight-JSC Địa chỉ: Số 269 Kim Mẫ-Ba Đình-Hà Nội
Số Tài Khoản: MST 0101634468 Điện Thoại:…...
Họ tên ngời mua hàng:
Tên đơn vị: Đại Sứ Quán Đan Mạch Đỉa chỉ: 19- Điện Biên Phủ-Hà Nội Số Tài khoản:………..
Hình thức thanh toán:
Số TT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Cung cấp dịch vụ t vấn xác định đinh hớng hỗ trợ tỉnh Nghệ An(ASPS 4) 220.000.000 2 ……….. Cộng tiền hàng 220.000.000 Thuế GTGT: (10%) 22.000.000 Tổng cộng thanh toán 242.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bốn hai triệu đồng.
Ngời mua hàng
(Ký họ tên)
Ngời bán hàng
(Ký họ tên) (Ký đóng dấu họ tên)Thủ trởng đơn vị
Sổ cái
Tháng 1/2006
Tên TK: DTBH và Cung Cấp Dịch Vụ SHTK: 511
Chứng từ
Diễn giải Trang sổ TK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số tháng trớc chuyển sang
31/1 Doanh thu ASPS 5 v 131 95.000.000 31/1 Doanh thu dự án ASPS 4 v 131 220.000.000 31/1 Kết chuyển DT thuần 911 315.000.000
Cộng phát sinh 315.000.000 315.000.000
Mẫu 6
Dự án ASPS 4.
Phản ánh lỗ, lãi Tháng 1/2006
Chứng từ Diễn giải Đã ghi
NKC TK Số phát sinh SH NT Nợ Có A Doanh thu 220.000.000 B Giá vốn 124.800.000 PC12 21/1 Chi phí hợp đồng v 1111 20.000.000 ………..
PC15 23/1 Chi phí công tác thực địa v 1111 4.500.000
………
PC18 25/1 Chi phí Nghệ An v 1111 20.500.000
PC19 27/1 Thuê ôtô đi Hà Nội-Hà
Tĩnh v 1111 5.000.000 VCB 28/1 Thù lao t vấn v 1121 30.200.000 VCB 29/1 Thù lao t vấn+ CP công tác v 1121 37.600.000 VCB 30/1 PIT v 1121 7.000.000 Cộng CP phát sinh 124.800.000 Lãi gộp 95.200.000
Các dự án khác công ty hạch toán tơng tự nh các mẫu trên.
3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Nội dung: Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp có các TK cấp 2 sau: + TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
+TK 6422: Chi phí vâtl liệu quản lý +TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng +TK6424: Chi phí khấu hao TSCĐ +TK 6425: Thuế, phí và lệ phí +TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
- Tiêu thức phân bổ: Kế toán phân bổ theo Lãi gộp, vì lãi càng cao chi phí bỏ ra càng nhiều.
Dự án ASPS 4. Sổ cái
Tháng 1/2006
Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp SHTK: 632. Chứng từ Ghi sổ NKC TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số tháng trớc chuyển sang PC08 17/1 Nớc khoáng 1111 500.000 -
JV01/1 20/1 Thuế môn bài phải nộp 3338 1.000.000 -
PC13 22/1 Chi phí t vấn v 331 35.000.000 -
JV 31/1 Trả lơng nhân viên 334 10.000.000 -
JV 31/1 Chi phí khấu hao TSCĐ 2141 500.000 -
31/1 Kết chuyển CPQLDN 911 - 47.000.000 Cộng phát sinh 47.000.000 47.000.000
Mẫu 8
Khoản mục Chi phí Tài khoản Số tiền - CP Nhân viên quản lý 6421 10.000.000
- CP Vật liệu quản lý 6422 35.000.000
- CP đồ dùng văn phòng 6423 500.000
- CP khấu hao TSCĐ 6424 500.000
- Thuế, phí và lệ phí 6425 1.000.000
- Chi phí bằng tiền khác 6428 -
3.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
- Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 911.
- Nội dung: Kế toán căn cứ vào các mẫu ghi sổ TK511, TK 632, TK 642. Cuối kỳ kết chuyển hết các mẫu TK trên sang TK 911 để tính ra khoản lỗ lãi trong kỳ và lập vào mẫu sổ cái TK 911.
- Kết cấu:
+ Bên Nợ TK ghi: Kết chuyển GVHB, kết chuyển CPQL .
+Bên Có TK ghi: Kết chuyển doanh thu thuần, kết chuyển khoản lỗ từ hoạt đông cung cấp dịch vụ.
+ TK này không có số d cuối kỳ
Mẫu 9
Dự án ASPS 4. Sổ cái Tháng 1/2006
SHTK: 911
Chứng từ Diễn giải Ghi TK
ĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
31/1 Kết chuyển Doanh thu thuần 511 220.000.000
31/1 Kết chuyển GVHB 632 124.800.000
31/1 Kết chuyển CPQLDN 642 47.000.000
31/1 Kết chuyển lãi 421 48.200.000
Mẫu 10
Báo cáo kết quả kinh doanh Tháng 1/2006 STT Chỉ tiêu Mã số Kỳ tr- ớc Kỳ này Số luỹ kế 1 DTBH và cung cấp dịch vụ 01 220.000.000 220.000.000 2 Các khoản giảm trừ 03 3 DT Thuần về cung cấp dịch vụ 10 220.000.000 220.000.000 4 Giá vốn hang bán 11 124.800.000 124.800.000 5 Lợi nhuận gộp 20 95.200.000 95.200.000 6 Doanh thu hoạt động TC 21
7 Chi phí TC 22 8 Chi phí bán hàng 24
9 Chi phí quản lý 25 47.000.000 47.000.000 a CP nhân viên quản lý 10.000.000 10.000.000 b CP vật liệu quản lý 35.000.000 35.000.000 c CP đồ dùng văn phòng 500.000 500.000 d CP khấu hao TSCĐ 500.000 500.000 e Thuế, phí và lệ phí 1.000.000 1.000.000 g Chi phí khác bằng tiền
h Chi phí thông tin liên lạc (điện thoại …)
10 Thu nhập thuần từ hoạt động
kinh doanh 30 42.800.000 42.800.000