Sổ cá i( TK 155) Tháng 11 năm
2.3. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty.
2.3.1. Các phơng thức tiêu thụ và phơng thức thanh toán. 2.3.1.1. Các phơng thức tiêu thụ.
Doanh nghiệp có thể tiến hành tiêu thụ sản phẩm theo nhiều phơng thức khác nhau.
a. Phơng thức tiêu thụ trực tiếp
Theo phơng thức này hàng sẽ đợc chuyển giao cho ngời mua ở tại kho của doanh nghiệp, số hàng chuyển giao này đã đợc chính thức coi là tiêu thụ, doanh nghiệp mất quyền sở hữu khách hàng chấp nhận thanh toán và trả tiền ngay.
b. Phơng thức chuyển hàng( chuyển hàng chờ chấp nhận)
Theo phơng thức này doanh nghiệp chuyển hàng tới một địa điểm đã ghi ở trong hợp đồng số hàng chuyển đi vẫn cha đợc coi là hàng tiêu thụ, nó chỉ đợc coi là tiêu thụ khi khách hàng chấp nhận trả tiền một phần hay toàn bộ số tiền hàng đã chuyển đi.
c. Phơng thức tiêu thụ qua các đại lý
Theo phơng thức này doanh nghiệp chuyển hàng cho các đại lý toàn bộ số hàng chuyển giao cho các đại lý, toàn bộ số hàng chuyển giao cho các đại lý vẫn cha đựợc coi là tiêu thụ, nó chỉ đợc coi là tiêu thụ khi nhận thông báo chấp nhận thanh toán từ phía các đại lý.Đồng thời doanh nghiệp phải trả cho đại lý một khoản tiền hoa hồng, khoản tiền hoa hồng này đợc tính vào chi phí bán hàng của doanh nghiệp.
d. Phơng thức bán hàng trả góp
Theo phơng thức này hàng đợc chuyển giao cho ngời mua.Sau khi chuyển giao hàng chính thức đợc coi là hàng tiêu thụ ngời mua phải trả ngay một khoản tiền tại một thời điểm mua, số còn lại phải trả dần và phải chịu một khoản lãi trên phần tiền thanh toán chậm.
2.3.1.2. Phơng thức thanh toán
Công ty đã áp dụng các phơng thức thanh toán sau: • Phơng thức thanh toán bằng tiền mặt:
Tiền tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm giấy bạc ngân hàng Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc... hiện đang quản tại doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111- Tiền mặt Bên Nợ:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ. - Số tiền mặt thừa ở quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê.
- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng khi điều chỉnh tỷ giá. Bên Có:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ. - Số tiền mặt thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.
- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm khi điều chỉnh tỷ giá.
Số d bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn tồn quỹ tiền mặt.
TK 111 có 3 tài khoản cấp 2:
- TK1111- Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt.
- TK 1112- Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giá hối đoái, tồn quỹ ngoại tệ tai quỹ tiền mặt quy đổi theo hợp đồng Việt Nam.
- TK 1113- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, thừa thiếu, tồn quỹ tiền mặt.
• Phơng thức thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng: Tài khoản sử dụng: Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng Bên Nợ: Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng
Bên Có: Các khoản tiền rút ra từ Ngân hàng Số d Nợ: Số tiền hiện còn gửi tại Ngân hàng. TK 112 có 3 tài khoản cấp 2:
TK 1121- Tiền Việt Nam: Phán ánh các khoản tiền Việt Nam đang gửi tại ngân hàng.
TK 1122- Ngoại tệ: Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đã quy đổi ra tiền Việt Nam.
TK 1123- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý đang gửi tại ngân hàng.
2.3.2. Trình tự luân chuyển chứng từ và hạch toán doanh thu bán hàng. 2.3.2.1. Trình tự luân chuyển chứng từ.
Để tránh chứng từ bị thất lạc hoặc bị chậm trễ thì công ty cần phải có biện pháp quản lý chặt chẽ khâu luân chuyển chứng từ nội bộ theo hớng đảm bảo tuàn tự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận để kịp thời cung cấp chứng từ cho công tác tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm. Công ty đã thiết lập một sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý. Công ty đã vận dụng hình thức chứng từ ghi sổ cho công tác hạch toán kế toán.
Hàng ngày kế toán tập hợp các chứng từ gốc để ghi vào các sổ chi tiết và chứng từ ghi sổ. Từ đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái. Đến cuối tháng kế toán tập hợp các dữ liệu đã ghi hàng ngày ở sổ cái vào bảng cân đối tài khoản rồi lập báo cáo kế toán.
2.3.2.2. Hạch toán doanh thu bán hàng.
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đợc trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thờng của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Doanh thu bán hàng: Là giá trị của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ mà doanh nghiệp đã bán, đã cung cấp cho khách hàng. Giá trị của hàng bán đợc thoả thuận ghi trong hợp đồng kinh tế về mua bán và cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ và đã đợc ghi trên hoá đơn bán hàng; hoặc ghi trên các chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng, hoặc là sự thoả thuận về giá bán hàng giữa ngời mua và ngời bán. Doanh thu bán hàng có thể thu đợc bằng tiền hoặc cha thu đợc tiền ngay (do các thoả thuận về thanh toán hàng bán) .Sau khi doanh nghiệp đã cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ cho khách hàng.
Doanh thu bán hàng thuần mà doanh nghiệp thu đợc là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng với các khoản giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, chiết khấu thơng mại, thuế TTĐB, thuế XK.
Doanh thu thuần = Doanh thu gộp - Các khoản giảm trừ - Thuế TTĐB, thuế XNK (nếu có)
TK sử dụng 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của công ty trong một kỳ hoạt động sản xuất kinh doanhvà các khoản giảm trừ doanh thu.
Bên Nợ:
- Số thuế phải nộp ( thuế XK, thuế TTĐB theo phơng pháp trực tiếp) tính trên doanh số bán trong kỳ.
- chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại.
- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK xác định kết quả kinh doanh.
Bên Có:
- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán.
trình tự hạch toán:
- Khi xuất bán trực tiếp cho ngời mua + Giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 77.500.000 Có TK 155 77.500.000 + Phản ánh doanh thu: Nợ TK 11185.250.000 Có TK 511 77.500.000 Có TK 3331 7.750.000
Biểu số 11:
Công ty TNHH Số 01 cơ khí đúc Thắng Lợi Chứng từ ghi sổ( TK 511)
Ngày 30 tháng 11 năm 2006 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Xuất thành phẩm bán trực tiếp 632 155 77.500.000 … … … … Cộng 77.500.000 Biểu số 12: Sổ cái TK 511 Năm 2006 Số d đầu kỳ Nợ Có Đơn vị tính: Đồng Ghi Có TK khác ghi Nợ TK này Tháng1 … Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 TK 911 459.746.460 546.843.674 520.191.448 TK 531 4.469.130 5.647.691 3.237.800 TK 532 850.350 Cộng PS Nợ 465.065.940 552.491.365 523.429.248 Có 465.065.940 552.491.365 523.429.248 SDCK Nợ Có
• Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu - Giảm giá hàng bán:
Việc thực hiện giảm giá hàng bán phải có công văn của bên mua gửi đến và phải đợc sự đồng ý của giám đốc công ty, sau đó phòng kế toán sẽ tính toán
dựa trên công văn, hoá đơn GTGT và thực hiện cho khách hàng đó. Nếu khách hàng khi mua hàng cha thanh toán cho công ty thì đợc trừ vào khoản phải thu của khách hàng, còn trờng hợp khách hàng mua đã thanh toán rồi thì công ty trả cgo khách hàng bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Trình tự hạch toán nh sau:
Nợ TK 532: Tính trên tổng giá thanh toán
Có TK 131: Nếu khách hàng cha thanh toán Có TK 111, 112: Nếu khách hàng đã thanh toán. - Hàng bán bị trả lại:
Hàng bán bị trả lại mang đến cho công ty phải có hoá đơn GTGT và đợc sự đồng ý của giám đốc, phòng sản xuất kinh doanh, thủ kho cho tiến hành nhập kho. Căn cứ vào thực nhập thủ kho lập phiếu nhập kho. Khi nhận đợc phiếu nhập kho và hoá đơn GTGT của hàng bán bị trả lại, kế toán định khoản:
Nợ TK 531: Giá không thuế của hnàg bán bị trả lại Nợ TK 3331: Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại
Có TK 111, 112,131: Tổng giá có thuế của hàng bán bị trả lại. Cuối tháng kế toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu để xác định kết quả:
Nợ TK 511
Có TK 531, 532
Ví dụ: Trong tháng 11 năm 2006 tại công ty không có nghiệp vụ giảm giá hàng bán xảy ra mà chỉ có nghiệp vụ khách hàng trả lại thành phẩm đã tiêu thụ, kế toán định khoản:
Nợ TK 531: 5.647.691 Nợ TK 3331: 564.769
Có TK 1311: 6.212.460
2.4. Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH cơ khí đúc Thắng Lợi.