III. Đặc điểm một số phần hành kế toán tại công ty
5. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả
Công ty cổ phần đầu từ, xây lắp và kinh doanh thiết bị Hà Nội chuyên nhận thầu xây dựng các công trình dân sự, công nghiệp. Trước khi đấu thầu một công trình công ty phải tiến hành dự toán các chi phí của công trình, sau đó nếu trúng thầu công ty sẽ ký kết hợp đồng với chủ đầu tư trong đó xác định rõ doanh thu của công ty là bao nhiêu bởi theo quy định nó được xác định bằng một tỷ lệ phần trăm trên tổng giá trị giao thầu. Tại công ty sau khi đã trúng thầu, công trình trúng thầu đó sẽ được khoán thẳng cho đơn vị xây lắp của công ty để tiến hành đảm nhận xây lắp. trong giá giao thầu mà công ty giao cho đơn vị đã bao gồm các loại chi phí như: chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung.
Tại đơn vị xây lắp sau khi nhận được công trình do công ty giao sẽ chủ động cung ứng vật tư, nhân công.... để xây lắp hoàn thành xong công trình đó. Hàng tháng, các đơn vị xây lắp sẽ tập hợp chứng từ mua sắm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, trả lương nhân công,và các chi phí khác đã phát sinh lên phòng tài vụ để kế toán kịp thời ghi sổ ttheo dõi, tập hợp chi phí cho từng công trình.
Như trên đã nói, công ty xác nhận doanh thu công trình nhận thầu theo khối lượng công việc hợp lý hoàn thành do đó khi có khối lượng công việc hoàn thành nhất định sau khi được bên chủ đầu từ nghiệm thu xong thì công ty sẽ được ghi nhận doanh thu cho mình. Cụ thể công ty ghi nhận doanh thu như sau:
Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán Có TK 511: Giá bán chưa thuế Có TK 3331: VAT đầu ra
Sau đó công ty sẽ gửi giấy đề nghị thanh toán cho bên chủ đầu tư. Bên chủ đầu tư sau khi nhận được giấy đề nghị thanh toán sẽ gửi tiền vào TK của công ty tại ngân hàng mà công ty mở tài khoản. Lúc này kế toán sẽ ghi bút toán như sau:
Nợ TK 112(111): Có TK 131kh:
Khi nhận được thông tin bên chủ đầu tư đã gửi tiền sang thì ban chủ nhiệm công trình sẽ làm đơn xin tạm ứng để chi trả tiền nguyên vật liệu, tiền lương và các chi phí khác.
Khi công trình hoàn thành toàn bộ và bàn giao cho bên chủ đầu tư, kế toán sẽ phản ánh giấ vốn công trình theo bút toán sau:
Nợ TK 632: tổng giá thành thực tế Có TK 154: Tổng giá thành thực tế
Đồng thời công ty cũng tiến hành quyết toán tính lỗ lãi. Để làm đựoc việc này kế toán tổng hợp sẽ tập hợp các chi phí trực tiếp liên quan đến công trình như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phsi nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung kết chuyển sang tài khoản 154, sau đó lấy số liệu trên tài khoản 154 kếtd chuyển sang tài khoản 632 theo sơ đồ kế toán sau:
Bên cạnh đó, kế toán tổng hợp cũng tập hợp các chi khác như chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác ... để kết chuyển sang tài
khoản 911. Số liệu trên tài khoản 632 cũng được kết chuyển sang tài khoản 911 để xác đinh kết quả.
Số liệu trên các tài khoản doanh thu như 511, 515,711 sẽ được kết chuyển sang tài khoản 911. Tiếp đó kế toán tổng hợp sẽ so sánh kết quả giữa tổng số bên Nợ và tổng số bên Có của tài khoản 911 rồi kết chuyển sang tài khoản 421, nếu:
Có số dư bên Nợ thì chi phí xây dựng mà công ty bỏ ra lớn hơn doanh thu mà công ty nhận được từ công trình do đó công ty bị lỗ. Việc này được ghi nhận như sau:
Nợ TK 421: Có TK 911:
Có số dư bên Có thì chi phí xây dựng mà công ty bỏ ra nhỏ hơn doanh thu mà công ty nhận được từ công trình do đó công ty có lãi. Việc này được ghi nhận như sau:
Nợ TK 911: Có TK 421:
Phần ba
Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty
cổ phần đầu tư, xây lắp và kinh doanh thiết bị Hà Nội
I. Một số nhận xét về tổ chức công tác kế toán và hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.