ợc phẩm Hà Tây.
Hiện nay Công ty đang sử dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ”. Đây là hình thức kế toán giản đơn, dễ kiểm tra, đối chiếu, thuận tiện cho phân công công tác.
Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây sử dụng phơng pháp “Ghi sổ song song”. Theo phơng pháp này sử dụng các sổ: Sổ (thẻ) kho, sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu và bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liệu.
* ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho vật liệu theo chỉ tiêu số lợng. Khi nhận các chứng từ nhập xuất vật liệu thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho. Cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho. Định kỳ thủ kho gửi các chứng từ nhập xuất đã đợc phân loại theo từng thứ vật liệu cho phòng kế toán.
* ở phòng kế toán: Kế toán vật liệu cũng mở sổ (thẻ) chi tiết vật liệu tơng ứng với các thẻ kho của từng kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị. Cuối tháng tiến hành cộng sổ và đối chiếu với thẻ kho.
Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để ghi bảng nhập - xuất - tồn kho theo chỉ tiêu giá trị của từng loại vật liệu. Số liệu ở bảng này đợc đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp.
* Nhợc điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu số lợng. Ngoài ra việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu đợc tiến hành vào cuối tháng, do vậy hạn chế chức năng kiểm tra kịp thời của kế toán.
* Phạm vi áp dụng: áp dụng thích hợp với các Doanh nghiệp ít chủng loại vật liệu, khối lợng các nghiệp vụ chứng từ nhập - xuất - tồn kho ít, không thờng xuyên và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ kế toán còn hạn chế.
Trình tự của phơng pháp này đợc khái quát bằng sơ đồ sau:
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Kiểm tra, đối chiếu:
Vật t sử dụng trong Công ty gồm nhiều loại, nhiều thứ nên đợc đánh mã số trong danh mục nh sau:
Danh mục kho vật t chia ra:
1. Hoá chất thờng: 140 thứ (140 thẻ kho). 2. Hoá chất độc: 45. 3. Dợc liệu: 28. 4. Bao bì hàng ống: 48. 5. Bao bì hàng viên: 63. Thẻ kho
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Nguyên vật liệu
Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho
6. Bao bì hàng viên (vỉ): 56. 7. Đờng cồn + vật liệu phụ: 39. 8. Xăng dầu, than, khí gas: 12. 9. Bảo hộ lao động: 21.
10. Nhãn thuốc ống: 36. 11. Nhãn hiệu viên: 45. 12. Vật liệu điện: 44 13. Vật rẻ khác: 29
Ví dụ 1: Ngày 5/2/2003 Công ty mua Nguyên vật liệu Alverin citract của Công ty TNHH Vân Anh về nhập kho gồm các chứng từ sau:
+ Hoá đơn thuế GTGT.
+ Biên bản kiểm nghiệm vật t. + Phiếu nhập kho.
Hoá đơn (GTGT) Biểu số 01
(Liên 2: Giao cho khách hàng) Ngày 3 tháng 5 năm 2003
NO: 043213 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vân Anh.
Địa chỉ: Gia Lâm Hà Nội. Số tài khoản: Điện thoại: Mã số: Họ tên ngời mua hàng: Dợc sĩ Lê Xuân Thắng.
Đợn vị: Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây.
Địa chỉ: 80 - Quang Trung - Hà Đông - Hà Tây Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số:
STT Tên dịch vụ hàng hoá ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C (1) (2) (3) 1 Alverin citract Kg 25 640.000 16.000.000 Cộng 16.000.000 Thuế GTGT 5% 800.000 Tổng cộng 16.800.000
(Hai trăm linh bốn triệu tám trăm bốn mơi bốn ngàn hai trăm đồng chẵn)
Ngời viết hoá đơn Ngời mua (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Công ty Cổ phần Biểu số 02 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Dợc phẩm Hà Tây
Biên bản kiểm nghiệm vật t hàng hoá
Ngày 5 tháng 2 năm 2003
Căn cứ vào hoá đơn GTGT số: 043213 ngày 3/2/2003 của Công ty TNHH Vân Anh giao hàng theo hợp đồng số 19/2 ngày 2/2/2003.
Ban kiểm nghiệm gồm:
Ông Lê Xuân Thắng, đại diện cung tiêu - Trởng ban. Ông Đặng Đình D, đại diện kỹ thuật - Uỷ viên. Ông Nguyễn Ngọc Phan, thủ kho - Uỷ viên.
Đã kiểm kê các vật t dới đây tại: kho A
Danh
điểm và quy cách vật Tên, nhãn hiệu ĐVT Theo Số lợng Nhận xét chứng từ kiểm kêTheo QC-PCĐúng Không đúng QC-PC
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Alverin citract kg 25 25 25 0
Cộng
Kết luận của ban kiểm nghiệm: Hàng đạt tiêu chuẩn nhập kho
Uỷ viên Uỷ viên Trởng ban
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Công ty Cổ phần Biểu số 03
Dợc phẩm Hà Tây
Phiếu nhập kho
Số: 04
Ngày 5 tháng 2 năm 2003
Họ tên ngời giao hàng: Công ty TNHH Vân Anh.
Theo hợp đồng số 15/2 ngày 20/2/2003. Quyển số:
Nhập tại kho: A Số:
Nợ: Có:
STT Tên hàng ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Xin nhập Thực nhập
1 Alverin citract kg 25 25 640.000 16.000.000
Thuế GTGT 5% 800.000
Cộng 16.800.000
(Hai trăm linh bốn triệu tám trăm bốn mơi bốn ngàn hai trăm đồng chẵn) Nhập kho, ngày 25 tháng 2 năm 2003
Thủ kho Ngời giao hàng Phụ trách cung tiêu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Ví dụ 2: Ngày 25/2/2003 và 27/2/2002 Công ty xuất kho Nguyên vật liệu Alverin citract phục vụ cho sản xuất sản phẩm.
Công ty Cổ phần Biểu số 04
Dợc phẩm Hà Tây
Phiếu Xuất kho
Số: 14
Ngày 25 tháng 2 năm 2003
Họ tên ngời nhận hàng: Phân xởng viên. Quyển số: Lý do xuất: sản xuất sản phẩm. Số: Nhập tại kho: A Nợ: Có: STT Tên hàng Mã số ĐV T
Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
1 Alverin citract 21,2 21,2 680.000 18.432.960
Cộng 18.432.960
(Mời tám triệu bốn trăm ba mơi hai ngàn chín trăm sáu mơi đồng chẵn) Xuất kho, ngày 25 tháng 2 năm 2003
Thủ kho Ngời nhận hàng Phụ trách cung tiêu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Công ty Cổ phần Biểu số 05
Dợc phẩm Hà Tây
Phiếu Xuất kho
Số: 15
Ngày 27 tháng 2 năm 2003
Họ tên ngời nhận hàng: Phân xởng ống. Quyển số: Lý do xuất: sản xuất sản phẩm. Số: Nhập tại kho: A Nợ: Có: STT Tên hàng Mã số ĐV T
Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
Cộng 13.867.896
(Mời ba triệu tám trăm sáu mơi bảy ngàn tám trăm chín mơi sáuđồng) Xuất kho, ngày 27 tháng 2 năm 2003
Thủ kho Ngời nhận hàng Phụ trách cung tiêu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sau khi đã tổng hợp các chứng từ nhập kho và xuất kho.
- ở kho: thủ kho tiến hành viết vào thẻ kho nh sau:
Trích thẻ kho Nguyên vật liệu Alverin citract phát sinh trong tháng 2/2003 nh sau:
Công ty Cổ phần Biểu số 06
Dợc phẩm Hà Tây (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thẻ kho
Tên hàng: Alverin citract Đơn vị tính: Kg Chứng từ Trích yếu Số lợng Ký xác nhận của kế toán Số Ngày Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 2/2003 42,595 04 25/2 Nhập vật liệu 25
14 19/2 Xuất cho PX viên 21,2 15 21/2 Xuất cho PX ống 20,37
Tồn cuối tháng 2/2003 26,025
Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
- ở Phòng kế toán: Kế toán Nguyên vật liệu sau khi nhận đợc các chứng từ của thủ kho gửi lên. Kế toán ghi vào sổ chi tiết Nguyên vật liệu nh sau:
Công ty Cổ phần Biểu số 07
Dợc phẩm Hà Tây
Sổ chi tiết vật liệu
Tên hàng: Alverin citract Đơn vị tính: Kg
Chứng từ Diễn giải Đơn
giá (đ) Nhập Xuất Tồn Số Ngày SL TT SL TH CÙ Tế SL TT Tồn đầu tháng 2/2003 680.000 42,595 28.964.600 4 5/2 Nhập vật liệu 640.000 25 16.000.000 14 19/2 Xuất PX viên 680.000 21,2 14.432.960 15 21/2 Xuất PX ống 680.000 20,37 13.867.896 Tồn cuối tháng 2/2003 16.663.744
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết vật t, kế toán lên “Bảng kê nhập xuất tồn kho” (Biểu 03) theo thứ nhóm loại vật t để đối chiếu với sổ cái tài khoản 152. Về nguyên tắc số liệu dòng cộng ở bảng này và sổ cái tài khoản 152 phải trùng nhau.
IV. Hạch toán tổng hợp tình hình biến động Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây.
Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán và các sổ để phản ánh, kiểm tra, giám sát các đối tợng kế toán có nội dung kinh tế ở dạng tổng quát.
Cùng với việc hạch toán chi tiết hàng ngày, kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu là công cụ quan trọng đối với công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh. Yêu cầu của kế toán Nguyên vật liệu là phản ánh theo dõi tổng hợp giá trị của vật liệu nhập kho. Tính toán, xác định giá trị thực tế của vật liệu xuất kho cho từng đối tợng sự dụng. Đồng thời theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán với ngời cung cấp, với khách hàng.
Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho. Theo phơng pháp này kế toán tổng hợp tại Công ty sử dụng các tài khoản sau:
- TK 152: “Nguyên liệu, vật liệu” (Chi tiết cho từng loại vật liệu) - TK 331: “Phải trả ngời bán”.
- TK 111: “Tiền mặt”.
- TK 112: “Tiền gửi ngân hàng”. - TK 141: “Tạm ứng”.
- TK 336: “ Phải trả nội bộ”.
- TK 621: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp. - TK 632: Giá vốn hàng bán.
- TK 641: Chi phí bán hàng.
- TK 642: Chi phí quản lý Doanh nghiệp. - TK 627: Chi phí sản xuất chung.
1. Các nghiệp vụ hạch toán tăng giảm Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây.
a. Các nghiệp vụ hạch toán tăng Nguyên vật liệu:
- NV 1: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 04 ngày 5/2/2003 kèm theo hoá đơn GTGT số 08235 ngày 4/2/2003 về việc mua Nguyên vật liệu Alverin citrat của Công ty TNHH Vân Anh. Số tiền này Công ty đã trả bằng tiền mặt. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 16.000.000 đồng. Nợ TK 133 (5%): 800.000 đồng.
Có TK 111: 16.000.000 đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- NV 2: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 05 ngày 10/2/2003 kèm theo hoá đơn GTGT số 07925 ngày 8/2/2003 về việc mua Nguyên vật liệu Dexamethason của Công ty TNHH Việt Anh. Số tiền này Công ty đã trả bằng tiền mặt. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 23.400.000 đồng. Nợ TK 133 (5%): 1.170.000 đồng.
Có TK 111: 24.570.000 đồng.
- NV 3: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 06 ngày 12/2/2003 kèm theo hoá đơn GTGT số 06786 ngày 11/2/2003 về việc mua Nguyên vật liệu Hộp Carton của Công ty Bao bì xuất khẩu Tấn Thành. Số tiền này Công ty đã trả bằng tiền mặt. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 25.603.000 đồng. Nợ TK 133 (10%): 2.560.300 đồng.
Có TK 111: 28.163.300 đồng.
- NV 4: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 07 ngày 15/2/2003 kèm theo hoá đơn GTGT số 08664 ngày 15/2/2003 về việc mua Nguyên vật liệu Lactoza của Công ty Đức Thành. Số tiền này Công ty đã trả bằng tiền mặt. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 70.227.850 đồng. Nợ TK 133 (10%): 7.022.785 đồng.
- NV 5: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 08 ngày 23/2/2003 kèm theo hoá đơn GTGT số 05296 ngày 22/2/2003 về việc nhập Nguyên vật liệu Hộp Carton của Công ty Bao bì Tấn Thành. Số tiền này Công ty cha trả cho khách hàng. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 12.400.000 đồng. Nợ TK 133(10%): 1.240.000 đồng.
Có TK 331: 13.640.000 đồng.
- NV 6: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 09 ngày 24/2/2003 kèm theo hoá đơn GTGT số 05296 ngày 22/2/2003 về việc nhập Nguyên vật liệu nớc khoáng của Công ty TNHH FD & C. Số tiền này Công ty cha trả cho khách hàng. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 4.050.000 đồng. Nợ TK 133(10%): 405.000 đồng.
Có TK 331: 4.455.000 đồng.
- NV 7: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 10 ngày 25/2/2003 kèm theo hoá đơn GTGT số 05296 ngày 23/2/2003 về việc nhập Nguyên vật liệu Lactoza của Công ty Đức Thành. Số tiền này Công ty cha trả cho khách hàng. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 20.000.000 đồng. Nợ TK 133(10%): 2.000.000 đồng.
Có TK 331: 22.000.000 đồng.
- NV 8: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 11 ngày 28/2/2003 về việc nhập Nguyên vật liệu từ Alverin citrat phân xởng không sử dụng hết. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 20.544.398 đồng.
Chi tiết: Nợ TK 152 (PX viên): 3.347.345 đồng. Nợ TK 152 (PX ống): 4.590.809 đồng. Nợ TK 152 (Tổ kéo ống): 12.616.244 đồng. Có TK 154: 20.544.398 đồng.
- NV 9: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 12 ngày 28/2/2003 về việc nhập vật t Hộp Carton thuê gia công bao bì của Công ty Tấn Lộc. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 123.138.575 đồng.
Có TK 138: 123.138.575 đồng.
b. Các nghiệp vụ giảm Nguyên vật liệu:
- NV 10: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 10 ngày 10/2/2003 về việc xuất vật t Loctoza dùng cho sản xuất của phân xởng ống. Kế toán ghi:
Nợ TK 621 (PX ống): 15.426.000 đồng. Có TK 152: 15.426.000 đồng.
- NV 11: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 11 ngày 15/2/2003 về việc xuất vật t n- ớc khoáng dùng cho quản lý Doanh nghiệp. Kế toán ghi:
Nợ TK 642: 2.250.000 đồng.
Có TK 152: 2.250.000 đồng.
- NV 12: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 12 ngày 18/2/2003 về việc xuất vật t Dexamethason, nớc khoáng dùng cho sản xuất của phân xởng viên và dùng cho quản lý phân xởng viên. Kế toán ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 621 (PX viên): 27.400.000 đồng. Nợ TK 627: 3.080.000 đồng.
Có TK 152: 30.480.000 đồng.
- NV 13: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 13 ngày 19/2/2003 về việc xuất vật t Anidin, nớc khoáng dùng cho sản xuất của tổ kéo ống và dùng cho quản lý tổ kéo ống. Kế toán ghi:
Nợ TK 621 (Tổ kéo ống): 8.179.000 đồng. Nợ TK 627: 2.350.000 đồng.
Có TK 152: 10.529.000 đồng.
- NV 14: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 14 ngày 25/2/2003 về việc xuất vật t Alverin citrat dùng cho sản xuất ở phân xởng viên. Kế toán ghi:
Nợ TK 621 (PX viên): 14.432.960 đồng. Có TK 152: 14.432.960 đồng.
- NV 15: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 15 ngày 27/2/2003 về việc xuất vật t Alverin citrat dùng cho sản xuất ở phân xởng ống. Kế toán ghi:
Nợ TK 621 (PX ống): 13.867.896 đồng. Có TK 152: 13.867.896 đồng.
2. Các sổ sách tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho Nguyên vật liệu.
Căn cứ vào các nghiệp vụ nhập Nguyên vật liệu, xuất Nguyên vật liệu phát sinh trong tháng 2/2003 kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp nhập kho vật liệu, bảng tổng hợp xuất kho vật liệu.
Công ty Cổ phần Biểu số 08 Dợc phẩm Hà Tây Bảng tổng hợp nhập kho vật liệu Kho: A Tháng 2/2003 Chứng từ Diễn giải Nợ TK 152 Có TK Số Ngày TK 111 TK 331 TK 154 Tk 138 04 5/2 Nhập VL Alverin citrat 16.000.000 16.000.000 05 10/2 Nhập VL Dexamethason 23.400.000 23.400.000 06 12/2 Nhập VL Hộp Carton 25.603.000 25.603.000 07 15/2 Nhập VL Lactoza 70.227.850 70.227.850 08 23/2 Nhập VL Hộp Carton 12.400.000 12.400.000 09 24/2 Nhập VL nớc khoáng 4.050.000 4.050.000 10 22/2 Nhập VL Lactoza 20.000.000 20.000.000 11 28/2 Nhập VL Alverin citrat 20.544.398 20.544.398 12 28/2 Nhập VL Hộp Carton 123.138.575 123.138.575 Cộng 315.363.823 135.230.850 36.450.000 20.544.398 123.138.575 (Kèm theo 09 chứng từ gốc) Ngời lập Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Công ty Cổ phần Biểu số 09
Dợc phẩm Hà Tây
Bảng tổng hợp xuất kho vật liệu
Kho: A