- Thu mua và chế biến các mặt hàng nông lâm sản để tiêu dùng nội địa và xuất khẩu Cung ứng và kinh doanh vật t nguyên liệu các sản phẩm gỗ phục vụ cho các đơn
Sổ chi tiết tài khoản 622 Chi phí nhân công trực tiếp
Tháng 1/2004
Xí nghiệp sản xuất đồ mộc Cầu Diễn
Biểu 8 Đơn vị tính: đồng
STT Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
1 BPBTL
T1 31/01 Tiền lơng của đội sản xuất xí nghiệp 334 63.250.000 2 31/01 Trích BHXH, BHYT
của đội sản xuất 338 10.752.500 31/01 K/c chi phí nhân công
TT vào TK 154 154 74.002.500
Tổng cộng 74.002.500 74.002.500
Ngày 31 tháng 01 năm 2004
Biểu 9 Đơn vị tính: đồng Ghi có TK Ghi nợ TK TK 334 TK 3382 TK 3383 TK 3384 Tổng cộng TK 622 182.028.000 27.304.200 3.640.560 212.972.760 TK 6221 63.250.000 9.487.500 1.265.000 74.002.500 TK 6222 22.500.000 3.375.000 669.750 26.544.750 TK 6223 33.250.000 4.987.500 665.000 TK 6224 11.250.000 1.687.500 225.000 TK 6225 23.600.000 3.540.000 472.000 TK 6226 17.928.000 2.689.200 358.900 TK 6227 10.250.000 1.537.500 205.000 TK 627 65.860.587 9.879.088 1.317.212 - XN chế biến lâm sản 27.500.000 4.125.000 550.000 - XN chế biến nông sản 9.465.489 1.419.823 189.310 - XN giống cây LN 2.572.700 385.906 51.454 - XN dịch vụ LN 7.576.604 1.136.491 151.352 - XN đồ mộc và bao bì XK 10.235.794 1.535.369 204.716 - XN XD và PTNT 5.250.000 787.500 105.000 XN giống cây trồng nông thôn 3.260.000 489.000 65.200 3.814.200 TK 642 14.158.000 5.440.932 2.123.700 283.160 16.546.860 Tổng cộng 262.046.587 5.440.932 39.306.988 5.240.932 306.594.507
Công việc hạch toán tiền lơng tại Công ty có thể nói là tơng đối chặt chẽ ,nhiều vấn đề đã có sự phối hợp đồng bộ giữa các bên chức năng. Trả lơng theo sản phẩm khá đơn giản trong việc tính toán và lại thúc đẩy việc tăng trởng năng suất lao động và chất lợng sản phẩm.
2.4. Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung
Việc tập hợp chi phí sản xuất chung tại Xí nghiệp đợc tiến hành tơng tự nh tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất. Có nghĩa là toàn bộ chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng đợc tập hợp vào một tài khoản mở cho toàn xí nghiệp - TK 627. Sau đó cuối tháng tiến hành phân bổ theo tiêu thức chi phí nguyên vật liệu chính tiêu hao và chi phí nhân công trực tiếp. Tại Xí nghiệp chế biến lâm sản Cầu Diễn tiến hành mở TK chi tiết nh sau:
- TK 6272: Chi phí vật liệu
- TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất - TK 6274: Chi phí khấu hao
- TK 6277: Dịch vụ mua ngoài - TK 6278: Chi phí khác bằng tiền
* Tập hợp chi phí nhân viên Xí nghiệp
Nhân viên phân xởng ở Xí nghiệp bao gồm nhân viên quản lý phân xởng, công nhân làm công việc đánh bóng sản phẩm, đánh giấy giáp . . .nhân viên phục vụ việc ăn ở của các công nhân, phục vụ quét dọn phân xởng . . .
Chi phí nhân viên Xí nghiệp bao gồm: Tiền lơng và các khoản phải trả theo lơng nh BHXH, BHYT đợc trích theo tỷ lệ quy định là 17% trên lơng cơ bản.
Việc hạch toán chi phí nhân viên xí nghiệp đợc tiến hành thông qua bảng chấm công, bảng kê thành phẩm . . .của các phân xởng. Sau đó chuyển lên phòng tổ chức hành chính để phòng lập bảng thanh toán lơng chuyển lên phòng kế toán lập Chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái.
Còn 2% KPCĐ trích trên lơng của nhân viên phân xởng đợc tính vào chi phí quản lý.
* Chi phí dụng cụ phục vụ sản xuất
Chi phí dụng cụ sản xuất ở Xí nghiệp bao gồm chi phí về các loại dụng cụ nh các loại đục, ca, các loại bào,kẹp . . . xuất dùng cho sản xuất trong từng đội, phân x-