II. thực trạng hạch toán chiphí sản xuất và tính giá thành tại Công ty xây dựng số 1.
c. Hạch toấn chiphí máy thi công.
Chi phí máy thi công là loại chi phí đặc thù trong lĩnh vực sản xuất xây lắp. chi phí này bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến việc sử dụng máy thi công nhằm hoàn thành khối lợng công tác xây lắp nh chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công.
Hiện nay, máy móc thiết bị tại xí nghiệp bao gồm hai loại: một loại đi thuê một loại thuộc quyền công trình quản lý sử dụng.
- Trờng hợp máy thi công thuộc quyền công trình quản lý sử dụng.
Đối với loại máy thi công thuộc quyền công trình quản lý sử dụng, hàng tháng xí nghiệp tiến hành trích khấu hao cho từng loại TSCĐ. Việc tính toấn trích khấu hao TSCĐ đợc thực hiện theo quyết định số 1062 TC/QĐ/ CSTC ngày 14/11/1990. Phơng pháp khấu hao là phơng pháp đờng thẳng. Mức trích khấu hao hàng tháng đối với từng TSCĐ đợc xác định nh sau:
Mức khấu hao tháng = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng * 12
Trong đó thời gian sử dụng TSCĐ đợc công ty đăng kí với cục quản lý vốn và tài sản Nhà nớc tại doanh nghiệp.
Việc trích khấu hao đợc sử dụng trên sổ theo theo dõi khấu hao TSCĐ (máy thi công), hàng tháng xí nghiệp sẽ ghi sổ theo dõi khấu hao máy thi công mức trích của những tài sản đơn vị mình quản lý. Máy thi công sử dụng cho công trình nào tập hợp riêng chi phí cho công trình đó.
sổ theo dõi trích khấu hao máy thi công.
Tháng 9/1999 - công trình Hùng Vơng.
STT Diễn giải Nguyên giá KHCB KHSCL
1 2 3 Máy cắt sắt φ 40 Máy thuỷ chấn Máy bơm vận hành 12.800.000 9.930.000 928.880.445 609.800 190.000 7.765.500 926.850 Cộng 8.565.300 926.850
Số liệu trên sẽ đợc vào máy theo định khoản: Nợ TK 6234 (HV) 8.565.300
Có TK 214 8.565.300
Ngoài ra đối với các khoản chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Công ty đều tiến hành trích chi phí SCL hàng tháng.
Trích trớc chi phí SCLTSCĐ:
Nợ TK 6234(HV) 926.850
Có TK 335 962.850
Đối với nhân công sử dụng máy, quy trình hạch toán nh chi phí nhân công trực tiếp (qua hợp đồng làm khoán). Chi phí BHXH, BHYT,KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định đợc trích vao chi phí sử dụng máy TK 6231
Nợ TK 6231 (HV): 1.744.000
Có TK 334 1.542.000
Có TK 338 202.000
Các chi phí khác, vật liệu .. đ… ợc tập hợp, hạch toán nh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, với chi phí bằng tiền hạch toán vào TK 6238. Để tiện cho việc vào sổ chi tiết chi phí, kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công .
Bảng tổng hợp chi phí máy thi công
Công trình: Trờng chuyên Hùng Vơng tháng 9/1999.
STT Loại chi phí Số tiền
1 2 3
Chi phí nhân công sử dụng máy Chi phí khấu hao máy + trích trớc Chi phí bằng tiền
1.774.000 9.492.150 120.000
Cộng 11.356.150
+ Trờng hợp đi thuê máy.
Trong trờng hợp máy thi công thuê ngoài. Chứng từ trớc tiên lấy làm cơ sở xác định chi phí thuê máy là hợp đồng thuê máy.
Trong hợp đồng thuê máy nêu rõ nội dung khối lợng công việc, đơn giá thuê Khi công việc hoàn thành, đội tr… ởng thi công tập hợp những chứng từ gốc, thuê thiết bị bao gồm hợp đồng thuê máy, biên bản thanh lý hợp đồng gởi lên phòng kế toán. Phần lớn máy móc thi công đều do nhân công của đội sử dụng do đó chi phí nhân công ở đây hạch toán nh chi phí nhân công trực tiếp.
Sau đó kế toán lập bảng tổng hợp chi phí máy thi công nh đối với trờng hợp máy thuộc quyền quản lý của đội, trên cơ sở đó định khoản, nạp số liệu vào sổ Nhật ký chung, lên sổ cái, sổ chi tiết chi phí .
sổ chi tiết
TK 623- Chi phí máy thi công Đối tợng: Công trình trờng chuyên Hùng Vơng.
Năm 1999.
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có . … …. 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 ……… Cp nhân công T9/99 Trích BHXH T9/99 Trích khấu hao T9 Trích Cp SCL T9/99 Kc Cp nhân công T9 ….. 334 338 214 335 154 ……… 1.542.000 202.000 8.565.300 926.850 ……. 11.356.150 Cộng 17.034.200 17.034.200