thiết bị y tế :
2.1. Công tác lập dự toán thu, chi năm tại đơn vị.:
2.1.1. Công tác lập dự toán thu năm tại đơn vị. * Căn cứ để lập dự toán thu năm.
- Nhiệm vụ đợc giao năm kế hoạch. - Chính sách, chế độ thu hiện hành.
- Tình hình thực hiện dự toán thu của năm trớc. * Phơng pháp lập dự toán thu năm.
Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ, thẻ KT chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký-sổ cái Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Báo cáo tài chính 1 1 2 1 7 3 4 8 5 6
Lập từng mục thu (chi tiết theo từng tiểu mục mà đơn vị có phát sinh các nguồn thu đó).
2.1.2. Công tác lập dự toán chi năm tại đơn vị. *Căn cứ lập dự toán chi năm.
- Căn cứ vào đờng lối, chính sách của Đảng và Nhà nớc trong năm kế hoạch. - Căn cứ vào nhiệm vụ của ngành và của đơn vị trong năm kế hoạch.
- Căn cứ vào chính sách chế độ tiểu chuẩn định mức chi tiêu hiện hành của Nhà nớc.
- Căn cứ vào tình hình thực hiện dự toán chi năm trớc báo cáo của đơn vị. * Công tác chuẩn bị lập dự toán chi năm.
- Xin ý kiến của thủ trởng đơn vị về nhiệm vụ công tác của đơn vị trong năm kế hoạch.
- Trng cầu ý kiến của các phòng ban, tổ công tác để nắm nhu cầu chi tiêu cần thiết của các bộ phận đó trong năm kế hoạch.
- Đánh giá tình hình thực hiện dự toán chi của năm trớc.
- Tính toán sơ bộ nhu cầu chi tiêu của đơn vị trong năm kế hoạch. * Trình tự lập dự toán chi năm.
- Thông qua thủ trởng đơn vị, giao trách nhiệm cho các tổ công tác các phòng ban, lập dự trù chi tiêu của bộ phận mình.
- Bộ phận TC-KT lập dự toán chi quỹ tiền lơng, và tổng hợp dự toán của …
các bộ phận thành dự toán chung của đơn vị trình lãnh đạo xét duyệt và gửi cơ quan quản lý cấp trên.
* Phơng pháp lập dự toán chi năm.
- Đối với các khoản chi thờng xuyên dựa vào chính sách chế độ chi tiêu, tiêu chuẩn định mức để lập từng mục (có chi tiết từng tiểu mục)
- Đối với các khoản chi không thờng xuyên thì dựa vào nhu cầu thực tế để lập các mục (có chi tiết từng tiểu mục) nhng phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm. UBND Quận Đống Đa
Trờng Kỹ thuật thiết bị y tế Dự Toán Chi Năm 2006
Loại 14. Khoản 03
Đ/v
tính:1000đồng
STT Mục Nội Dung Dự Toán Chi Năm 2003
Tổng số NSNNChi Chi từ CK cấp thu khác
1 100 Tiền lơng 265.5 245.125 20.375
2 102 Phụ cấp lơng 75.3 75.3
3 106 Các khoản đóng góp 40 40
4 109 Thanh toán d/v công cộng 9.5 6 3.5
5 110 Vật t, văn phòng 4.3 1.3 3
6 111 Thông tin, TT, liên lạc 5.85 5.85
7 113 Công tác phí 3.4 3.4
8 117 Sửa chữa TX TSCĐ 14.565 14.565
9 119 CF nghiệp vụ chuyên môn 43.08 9 34.08
10 134 Các khoản chi khác 120.67 120.67
11 145 Mua sắm TSCĐ 26.5 26.5
Tổng số 608.665 385.975 222.69
12 Chuyển PGD 18.75 18.75
Tổng cộng 627.415 385.975 241.44
2.2. Công tác lập dự toán thu, chi quý tại đơn vị.
2.2.1. Căn cứ để lập dự toán thu, chi quý tại đơn vị.
- Căn cứ vào dự toán thu, chi năm đã đợc xét duyệt.
- Căn cứ vào khối lợng công tác và đặc điểm hoạt động của từng quý.căn cứ vào chính sách, chế độ tiêu chuẩn định mức chi tiêu của Nhà nớc.
- Căn cứ vào ớc thực hiện dự toán quý trớc và tình hình thực hiện dự toán quý này năm trớc.
2.2.2. Ph ơng pháp lập dự toán thu, chi quý tại đơn vị.
Tính toán thu, chi từng tháng cho từng mục (chi tiết tiểu mục). Sau đó tổng hợp kế hoạch của 3 tháng thành dự toán quý.
Phòng GD-ĐT Quận Đống Đa Trờng Kỹ thuật thiết bị y tế
Dự toán chi quý I năm 2006
STT Mục Tiểu Nội dung Chia ra mục Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 1 100 Tiền lơng 21.500.000 21.500.000 21.500.000 2 1 Lơng ngạch bậc 20.000.000 20.000.000 20.000.000 3 3 Lơng tập sự 1.500.000 1.500.000 1.500.000 4 102 Phụ cấp lơng 6.250.000 6.250.000 6.250.000 5 1 Phụ cấp chức vụ 200 200 200 6 8 Phụ cấp u đãi 6.050.000 6.050.000 6.050.000 7 106 Các khoản đóng góp 4.500.000 4.500.000 4.500.000 8 1 BHXH 3.000.000 3.000.000 3.000.000 9 2 BHYT 1.500.000 1.500.000 1.500.000
10 109 Thanh toán d/v công cộng 700 700 700
11 1 Thanh toán tiền điện 500 450 500
12 2 Thanh toán tiền nớc 200 250 200
13 110 Vật t, văn phòng 600 600 600
14 1 Văn phòng phẩm 350 400 300
15 2 Sách TL chế độ dùng CT 250 200 300
16 119 Chi phí n/v chuyên môn 600 600 600
17 3 In ấn 400 400 400
18 5 Bảo hộ lao động 200 200 200
19 134 Các khoản chi khác 4.500.000 4.500.000 4.500.000
20 145 Mua sắm TSCĐ 7.000.000 7.000.000 7.000.000
21 7 Máy tính, phô tô, máy fax 7.000.000 7.000.000 7.000.000
Tổng cộng 38.650.000 38.650.000 38.650.000
3. Công tác kế toán tại trờng kỹ thuật thiết bị y tế :
3.1. Kế toán vốn bằng tiền.
* Tài khoản kế toán sử dụng. TK 111 – Tiền mặt.
TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. 3.1.1. Kế toán tiền mặt.
* Tài khoản kế toán sử dụng. TK 111 – Tiền mặt. TK 111 có 4 TK cấp II: TK 1111 – Tiền Việt Nam.
TK 1112 – Ngoại tệ.
TK 1113 – Vàng bạc, kim khí, đá quý. TK 1114 – Chứng chỉ có giá.
* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị. - Kế toán tổng hợp các khoản thu.
+ Khi nhận đợc phiếu thu, rút HMKP hoạt động về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt.
Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động. Đồng thời ghi: Có TK 008 - HMKP.
+ Khi rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt.
Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng.
+ Khi thu các khoản thu về sự nghiệp, thu khác về tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt.
Có TK 511- Các khoản thu.
- Kế toán tổng hợp các khoản chi.
+ Khi chi các khoản chi hoạt động bằng tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 661- Chi hoạt động.
Có TK 111- Tiền mặt.
* VD: Trích số liệu phát sinh tháng 1/2006 tại đơn vị :
1. Phiếu thu số 01, ngày 2/1, rút HMKP hoạt động về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 23.000.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 23.000.000đ Có TK 461: 23.000.000đ Đồng thời ghi: Có TK 008: 23.000.000đ.
2. Phiếu thu số 02, ngày 3/1, rút TGKB về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 27.000.000đ
Nợ TK 111: 27.000.000đ Có TK 112: 27.000.000đ
3. Phiếu thu số 03, ngày 25/1 về thu học phí tháng 1 : 27.000.000đ Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 27.000.000đ Có TK 511: 27.000.000đ
4. Phiếu thu số 04, ngày 7/1 rút HMKP về nhập quỹ TM, số tiền: 5.019.279d Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 5.019.279đ Có TK 461: 5.019.279đ
Đồng thời ghi: Có TK 008: 5.019.279đ 5. Nhận giấy phân phối HMKP quý I, số tiền: 96.000.000đ Kế toán ghi:
Nợ TK 008: 96.000.000
6. Phiếu chi số 01, 02, ngày 3/1, chi tết dơng lịch: 780.000đ, chi mua bóng đèn: 80.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 860.000đ Có TK 111: 860.000đ 7. PC 03, 04, ngày 5/1 chi mua VPP: 200.000 chi mua SGK: 600.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 800.000 Có TK 111: 800.000 8. PC 05, 06, ngày 15/1 chi mua báo quý I: 560.000 chi sơ kết học kỳ : 150.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 710.000 Có TK 111: 710.000
chi phô tô: 30.000 Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 680.000 Có TK 111: 680.000
10. PC 09, chi mua máy vi tính bằng tiền mặt: 18.000.000 Kế toán ghi:
Nợ TK 211: 18.000.000 Có TK 111: 18.000.000 Đồng thời ghi tăng nguồn KPHTTSCĐ:
Nợ TK 661:18.000.000 Có TK 466: 18.000.000 11. PC số10, 11,12,13, ngày 27/1 chi tiền điện: 600.000 chi tiền vệ sinh: 200.000
chi tết nguyên đán cho GV: 3.000.000 chi thởng thi đua học kỳ: 1.200.000 chi mua sổ sách kế toán: 250.000 Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 5.250.000 Có TK 111: 5.250.000
12. PC 14, ngày 27/1 nộp tiền lên kho bạc: 27.000.000 Kế toán ghi:
Nợ TK 112: 27.000.000 Có TK 111: 27.000.000
13. Tính tiền lơng, phụ cấp lơng phải trả GV, số tiền: 24.121.829 Tiền lơng: 18.613.190
Phụ cấp lơng: 5.508.639 Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 24.121.829 Có TK 334: 24.121.829
14. Phiếu Chi 15, ngày 31/1 chi lơng và phụ cấp lơng cho GV, số tiền: 23.083.380
Kế toán ghi:
Nợ TK 334: 23.083.380 Có TK 111: 23.083.380
15. Trích BHXH, BHYT phải trả vào chi hoạt động, số tiền: 2.942.272 (BHXH 15%, BHYT 2%)
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 2.942.272 Có TK 332: 2.942.272
16. Tính BHXH, BHYT trừ lơng GV, số tiền : 1.038.449 (BHXH 5%, BHYT 1%)
Kế toán ghi:
Nợ TK 334: 1.038.449 Có TK 332: 1.038.449
17. Rút HMKP bằng chuyển số 05, ngày 31/1 thanh toán BHXH, BHYT cho GV (BHXH 5%, BHYT 1%), số tiền:1.038.449
Kế toán ghi:
Nợ TK 332: 1.038.449 Có TK 461: 1.038.449 Đồng thời ghi: Có TK 008: 1.038.449
18. Rút HMKP bằng chuyển số 06, ngày 31/1 nộp BHXH, BHYT, số tiền: 2.942.272
Kế toán ghi:
Nợ TK 332: 2.942.272 Có TK 461: 2.942.272 Đồng thời ghi: Có TK 008: 2.942.272.
TK 461 TK 111 TK 661 (1,4) (6,7,8,9,11) TK 112 TK 334 (2) (13) TK 511 TK 332 (3) (15) TK 466 TK 211 (10)
TK 112 (12) TK 334 (14) TK 461 TK 332 (17,18) (16)
Sau khi định khoản và lập sơ đồ ,căn cứ vào đó để lập : Sổ quỹ tiền mặt Sổ cái TK111 –Tiền mặt . Hạn mức kinh phí đợc cấp Ngày 02 tháng 1 năm 2006 Số: 001 C L K M TM Hạn mức kinh phí đợc cấp Tổng số Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 100 60.000.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000 102 18.000.000 6.000.000 6.000.000 6.000.000 106 12.000.000 4.000.000 4.000.000 4.000.000 109 2.100.000 700 700 700 110 1.800.000 600 600 600 119 1.200.000 400 400 400 134 900 300 300 300 145 Tổng cộng 96.000.000 32.000.000 32.000.000 32.000.000
Sổ quỹ tiền mặt
Loại quỹ: Trong ngân sách.
Đ/v tính: đồng.
NT Số phiếu Diễn giải Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
2/1 01 Rút HMKP nhập quỹ TM 23.000.000 7/1 04 Rút HMKP nhập quỹ TM 5.019.279 15 Chi lơng và PC l- ơng 23.083.380 Tổng cộng 28.019.279 23.083.380 4.935.899 Sổ quỹ tiền mặt
Loại quỹ: Ngoài ngân sách.
Đ/v tính: đồng
NT Số phiếu Diễn giải Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
3/1 02 Rút TGKB nhập quỹ TM 27.000.000
3/1 01 Chi tết dơng lịch 780.000
02 Chi mua bóng đèn 80.000
5/1 03 Chi mua VPP 200.000
04 Chi mua SGK 600.000
15/1 05 Chi Mua báo quý I 560.000
06 Chi sơ kết học kỳ I 150.000
22/1 07 Chi in phong bì, giấy khen 650.000
08 Chi phô tô 30.000
24/1 09 Chi mua máy vi tính 18.000.000
10 Chi tiền điện, tiền vệ sinh 800.000
27/1 11 Chi tết nguyên đán GV 3.000.000
12 Chi thởng thi đua kỳ I 1.200.000
13 Chi mua sổ sách kế toán 250.000
14 Nộp tiền lên kho bạc 27.000.000
25/1 03 Thu học phí, CK thu khác 27.000.000
Sổ cái Tên TK: Tiền mặt.
Số hiệu: 111
Đ/v tính: đồng.
NT Diễn giải NKC TK Số phát sinh
T D Nợ Có 2/1 Rút HMKP nhập quỹ TM 461 23.000.000 3/1 Rút TGKB nhập quỹ TM 112 27.000.000 Chi tết dơng lịch, … 661 860.000 5/1 Chi mua VPP 661 800.000 7/1 Rút HMKP nhập quỹ TM 461 5.019.279
15/1 Chi CK chi sự nghiệp 661 1.390.000
24/1 Chi mua TSCĐHH 211 18.000.000
25/1 Thu học phí, CK thu khác 511 27.000.000
27/1 Chi CK chi sự nghiệp 661 5.250.000
27/1 Nộp tiền lên kho bạc 112 27.000.000
31/1 Chi lơng và PC lơng 334 23.083.380
Cộng phát sinh 82.019.279 76.383.380
Số d cuối kỳ 5.635.899
3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng, Kho bạc. * Tài khoản kế toán sử dụng.
TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. TK 112 có 3 TK cấp II:
TK 1121- Tiền Việt Nam. TK 1122- Ngoại tệ.
* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị.
- Khi nộp tiền mặt vào Ngân hàng, Kho bạc, kế toán ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Có TK 111- Tiền mặt.
- Khi rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt.
Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. * VD: Trích số liệu tháng 1/2006:
1. Nhận đợc giấy báo Nợ số 01, của Kho bạc ngày 3/1 về việc rút TGNH nhập quỹ tiền mặt, số tiền:27.000.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 27.000.000 Có TK 112: 27.000.000
2. Nhận đợc giấy báo Có số 02 của Kho bạc ngày 27/1, về việc đơn vị nộp tiền lên Kho bạc, số tiền: 27.000.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 112: 27.000.000 Có TK 111: 27.000.000. Sau khi định khoản ta có sơ đồ :
(2)
TK 112 TK 111 (1)
Sau khi định khoản và lập sơ đồ, kế toán căn cứ vào đó để lập: Sổ quỹ tiền gửi;
Sổ chi tiết theo dõi HMKP;
Sổ cái TK112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Phụ lục 1: Sổ theo dõi HMKP
Phụ lục 2: Chi tiết theo mục.
Sổ quỹ tiền gửi
Nơi mở TK: Kho bạc Đống đa Số hiệu: 944-08-018.
Loại TG: 1121.
Đ/V tính: đồng.
NT Chứng từ Diễn giải Số tiền
SH NT Gửi vào Rút ra Còn lại
3/1 01 3/1 Rút TG nhập quỹ TM 27.000.000 27/1 02 27/1 Nộp tiền lên kho bạc 27.000.000 Tổng cộng 27.000.000 27.000.000 Số d cuối kỳ 0 Sổ cái
Tên TK: Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. Số hiệu: 112.
Đ/v tính: đồng.
NT Diễn giải NKC TK Số phát sinh
T D Nợ Có
Số d đầu kỳ 0
3/1 Rút TG nhập quỹ TM 111 27.000.000
27/1 Nộp tiền lên kho bạc 111 27.000.000
Cộng phát sinh 27.000.000 27.000.000 Số d cuối kỳ 0 hạn mức kinh phí đợc cấp Tháng 1/2006 Đ/v tính: đồng. C L K M TM Nội dung Tháng 1 100 01+03 Tiền lơng 20.000.000 102 01+08 Phụ cấp lơng 6.000.000 106 01+02 Các khoản đóng góp 4.000.000 Tổng cộng 30.000.000 3.2. kế toán tài sản cố định:
*Tài khoản kế toán sử dụng TK 211 : TSCĐ hữu hình
* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị.
- Đơn vị dùng tiền gửi Ngân hàng, kho bạc, tiền mặt mua TSCĐ hữu hình về dùng ngay cho hoạt động sự nghiệp, kế toán ghi;
Nợ TK 211 : TSCĐ hữu hình. Có TK 111: Tiền gửi.
Có TK 112 : Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc.
Đồng thời căn cứ vào nguồn kinh phí dùng để mua TSCĐ Mua bằng nguồn kinh phí hoạt động, kế toán ghi;
Nợ TK 661 : Chi phí hoạt động
Có TK 461 : Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ *VD: Trích số liệu tháng 2/2006:
- Đơn vị dùng tiền mặt mua TSCĐ hữu hình, số tiền: 18.000.000đ. Đơn vị nhận đợc Phiếu chi số 09, ngày 24/1/2006.
Kế toán ghi:
Nợ TK 211 : 18.000.000đ Có TK 111 : 18.000.000đ
Đồng thời TSCĐ đợc mua bằng nguồn kinh phí hoạt động, kế toán ghi; Nợ TK 661 :18.000.000đ
Có TK 461 : 18.000.000. Sau khi định khoản ta có sơ đồ sau :
TK 111 TK 211 (1)
TK 461 TK 661
3.3. Kế toán các khoản thanh toán.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 332 : Các khoản phải nộp theo lơng. TK 334 : Phải trả viên chức.
3.3.1. Kế toán phải trả viên chức và các đối t ợng khác * Tài khoản kế toán sử dụng.
TK 334 : Phải trả viên chức. TK 334 có 2 tài khoản cấp hai:
TK 3341 : Phải trả viên chức Nhà nớc. TK 3348 : Phải trả các đối tợng khác
- Tính tiền lơng phải trả cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi: Nợ TK 661 : Chi hoạt động.
Có TK 334 : Phải trả viên chức.
- BHXH, BHYT khấu trừ lơng cán bộ giáo viên, kế toán ghi: Nợ TK 334 : Phải trả viên chức.
Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lơng.
- Thanh toán tiền lơng cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi: