Cụng ty Cổ phần nội thất tàu thuỷ Shinec hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực lắp đặt, cung ứng nội thất tàu và buụn bỏn cỏc thiết bị mỏy múc phục vụ cho ngành đúng tàu. Vỡ vậy doanh thu của cụng ty bao gồm: doanh thu bỏn hàng hoỏ (như nội thất tàu thuỷ, mỏy múc ngành đúng tàu…) và doanh thu từ việc lắp đặt và cung ứng nội thất tàu.
- Tài khoản sử dụng:
+ Tài khoản 511: doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ.
+ Ngoài ra cũn sử dụng một số tài khoản khỏc: TK 131,111,112,3331… - Chỳng từ liờn quan: phiếu xuất kho, hoỏ đơn GTGT, phiếu thu, bảng kờ hàng hoỏ bỏn ra…
- Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm bờn mua đó nhận hàng, thanh toỏn hoặc chấp nhận thanh toỏn đối với việc bỏn mỏy múc…,cũn doanh thu cung cấp và lắp đặt nội thất tàu thuỷ được ghi nhận khi cụng trỡnh hoàn thành. Khi giao hàng cho khỏch kế toỏn viết hoỏ đơn GTGT làm 3 liờn: hoỏ đơn màu đỏ được giao cho khỏch hàng, hoỏ đơn màu tớm được lưu tại sổ hoỏ đơn của cụng ty, hoỏ đơn màu xanh được luõn chuyển trong cụng ty để làm căn cứ ghi sổ và hạch toỏn.
- Để kế toỏn doanh thu bỏn hàng, kế toỏn sử dụng húa đơn GTGT làm căn cứ hạch toỏn doanh thu. Kế toỏn căn cứ vào tổng số tiền khỏch hàng chấp nhận thanh toỏn ở hỏo đơn GTGT để hạch toỏn doanh thu và cỏc khoản phải thu khỏch hàng. Kế toỏn sử dụng cỏc sổ sỏch kế toỏn sau: Nhật ký chung, sổ cỏi tài khoản 511, 131, 3331,111…ngoài ra kế toỏn cũn ghi sổ chi tiết thanh toỏn người mua, người bỏn…
- Sau khi giao hoỏ đơn GTGT, kế toỏn sẽ ghi vào bảng kờ hoỏ đơn, chỳng từ hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra. bảng kờ chứng từ hoỏ đơn dịch vụ bỏn ra này cú tỏc dụng để theo dừi thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp
- Cụng ty khụng ỏp dụng cỏc chớnh sỏch giảm giỏ hàng bỏn hay chiết khấu thương mại. Vỡ vậy cụng ty khụng hạch toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu. Bởi vậy doanh thu thuần trong kỳ được xỏc định chớnh là doanh thu bỏn hàng hoỏ và cung cấp dịch vụ.
- Cụng ty sử dụng phương phỏp thanh toỏn bằng tiền mặt hoặc bằng tiền gửi ngõn hàng, cỏc chứng từ liờn quan là phiếu thu hoặc giấy bỏo cú của ngõn hàng. Ngoài ra đối với cỏc khoản nợ phải thu của khỏch hàng kế toỏn theo dừi trờn tài khoản 131 chi tiết cho từng khỏch hàng.
Sơ đồ luõn chuyển chứng từ kế toỏn doanh thu:
Hoỏ đơn GTGT, giấy bỏo Cú, phiếu xuất kho…
NHẬT Kí CHUNG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511,3331,131,111… SỔ CHI TIẾT TK 131 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 131
: Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu
* Vớ dụ minh hoạ:
- Vớ dụ 1: Theo hợp đồng số 24/TN08/HĐKT, ngày 09/12/2008 cụng ty tiến hành xuất 1 mỏy cắt tụn QC11Y (PX04- Biểu 01) bỏn cho cụng ty Cổ phần xuất nhập khẩu Thành Nam. Tổng cộng tiền thanh toỏn là 492.416.658 VNĐ trong đú thuế suất thuế GTGT là 5%.
- Vớ dụ 2: Ngày 21/12/2008 hoàn thành bàn giao cụng trỡnh cung cấp, lắp đặt nội thất tàu NAT03 cho cụng ty Nam Triệu, tổng cộng tiền thanh toỏn là: 1.219.937.184 trong đú thuế suất thuế GTGT là 10%.
Căn cứ vào cỏc chứng từ:
- Hoỏ đơn GTGT số 0067288, 0067291 - Phiếu xuất kho số 16/Q12…
Kế toỏn tiến hành ghi: - Nhật ký chung;
- Sổ cỏi tài khoản 511, 3331,131, 632… - Sổ chi tiết tài khoản 131…
BẢNG CÂN ĐỐI SPS
Biểu 01: Đơn vị: Cụng ty Cổ phần NTTT Shinec Trang Quan- An Đồng- An Dương- Hải Phũng