2. Về những công việc được giao:
2.3.2.2, Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương
Dựa trên số liệu của bảng tổng hợp lương theo thời gian ứng với bảng thanh toán tiền lương và BHXH kế toán tiến hành tổng hợp BHXH, BHYT, KPCĐ * Các bảng này dùng:
Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh:
BHXH trích theo lương = LCB phải trả công nhân viên * 15% BHYT trích theo lương = LCB phải trả công nhân viên * 2% KPCĐ trích theo lương = LCB phải trả công nhân viên * 1% * Người lao động góp vào lương:
BHXH trích theo lương = LCB * 5% BHYT trích theo lương = LCB * 1% KPCĐ trích theo lương = LCB * 1%
Các khoản trích theo lương của khối hưởng lương theo thời gian được tổng hợp và hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Trường hợp trích BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 622: Công nhân sản xuất
Nợ TK 627: Nhân viên quản lý sản xuất Nợ TK 642: Nhân viên quản lý Doanh nghiệp Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác
Có TK 3382: KPCĐ Có TK 3383: BHXH Có TK 3384: BHYT
Trường hợp phản ánh só tiền BHXH trả cho cán bộ công nhân viên, kế toán ghi:
Nợ TK 338: Phải trả, phải nộp khác Có TK 111: Tiền mặt
Trường hợp nộp BHXH, KPCĐ, mua thẻ BHYT, kế toán ghi: Nợ TK 338: Phải trả, phải nộp khác
Có TK 111: Tiền mặt
Ví dụ: Tổng hợp số liệu ở các bảng tổng hợp lương tháng 12 năm 2008, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH theo định khoản sau:
+ Nợ TK 622: 70.920.617 Nợ TK 627: 23.367.932 Nợ TK 642: 8.797.030 Có TK 338: 103.085.579 - TK 3382: 5.643.425 - TK 3383: 85.876.283 - TK 3384: 11.565.871 + Nợ TK 338: 103.085.579 Có TK 112: 103.085.579
Số liệu được phản ánh trên sơ đồ TK 338: TK 112 TK 338 TK 622 103.085.579 103.085.579 70.920.617 TK 627 23.367.932 TK 642 8.797.030
Công ty Cổ phần xây dựng Sông Đà - Jurong Số 55 Sở Dầu-Hồng Bàng-HảI Phòng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
338 - Phải trả, phải nộp khác
Tháng 11 năm 2008 Số dư đầu kỳ: 741.670.029 VND
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có
UOB11.48 20/11/2008 20/11/2008 TT tiền phí BHXH,BHYT tháng 7/2008 1121 17.542.249 UOB11.48 20/11/2008 20/11/2008 TT tiền phí BHXH,BHYT tháng 7/2008 1121 104.536.193
SJC11.004 30/11/2008 30/11/2008 Hạch toán trích BHYT,BHXH,KPCĐ 6221 70.920.617 SJC11.008 30/11/2008 30/11/2008 Hạch toán trích BHYT,BHXH,KPCĐ 6271 23.367.932 SJC11.010 30/11/2008 30/11/2008 Hạch toán trích BHYT,BHXH,KPCĐ 6421 8.797.030 SJC11.040 30/11/2008 30/11/2008 Hạch toán các khoản trừ vào lương 334 5.816.880 SJC11.041 30/11/2008 30/11/2008 Hạch toán các khoản trừ vào lương 334 30.208.737
Số dư cuối kỳ: 758.702.183 VND Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Sơ đồ tổng hợp tài khoản 334, 338: TK 112 TK 334 TK 622 1.408.420.599 756.621.505 1.305.335.020 70.920.617 TK 627 438.267.838 23.367.932 TK 642 TK 338 110.445.677 103.085.579 8.797.030