PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST
GIẤY THANH TOÁN TẠM ỨNG
Ngày 03 tháng 12 năm 2008 Số 01/12
Họ và tên người thanh toán: Trần Ích Giang. Bộ phận: phòng kinh doanh
Số tiền tạm ứng được thanh toán theo bảng sau:
Diễn giải Số tiền
I/ Số tiền tạm ứng 5.000.000
Số tạm ứng đợt trước chưa chi hết Số tạm ứng kỳ này:
- phiếu chi số 01/12 ngày 01/12/2008 5.000.000 II/ Số tiền đã chi:
…Hóa đơn GTGT số 0016511 ngày 01/12/2008 5.720.000
III/ Chênh lệch 720.000 - Số tạm ứng không chi hết - Chi quá số tạm ứng 720.000 Người đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên) Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng số 01/12 , ngày 01/12, phiếu chi số 01/12, giấy thanh toán tạm ứng số 01/12, ngày 03/12, phiếu chi số 02/12, hóa đơn GTGT số 0016511, và phiếu nhập kho 01/12, kế toán tiến hành định khoản như sau:
Căn cứ phiếu chi số 01/12.
Nợ TK 141U 5.000.000
Có TK 111 5.000.000
Khi viết phiếu thu hoàn tạm ứng:
Nợ TK 111 5.000.000
Có TK 141U 5.000.000
Như vậy trên TK 141U được tất toán hết. Nếu số tiền tạm ứng và số tiền thực chi để mua vật tư không bằng nhau, thì phần chênh lệch đó thể hiện trên
TK141T, khi đó để tất toán tài khoản chi tiết 141T cho nhân viên đó, kế toán sẽ viết phiếu thu hoặc phiếu chi để thanh toán phần chênh lệch.
Sau đó căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho, kế toán vào máy bút toán nhập kho NVL bình thường:
Nợ TK 152.1 5.200.000
Có TK 141T 5.200.000
Căn cứ vào phiếu chi tiền mua hàng, phiếu chi tiền thanh toán phần chi quá tạm ứng, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 141T 5.200.000. Nợ TK 133 520.000.
Có TK 111 5.720.000.
* Mua vật tư nhập kho thanh toán ngay cho người bán.
Ở Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST, khi mua NVL thanh toán ngay, công ty cũng thực hiện thông qua tài khoản 331 – phải trả cho người bán.
Quy trình cụ thể như sau:
Ví dụ: ngày 15/12 /2008, nhân viên phòng kinh doanh đi mua nhựa hạt PVC xanh tím, khi vật tư về nhập kho, sau khi giao nhận vật tư, công ty căn cứ vào hóa đơn GTGT thanh toán ngay cho công ty Hoa Nam bằng tiền mặt. Giá mua ghi trên Hóa đơn GTGT là 36.000.000 đồng, thuế GTGT: 3.600.000; tổng giá thanh toán: 39.600.000. Công ty thanh toán tiền hàng theo phiếu chi số 15/12.
Khi nhập kho NVL kế toán căn cứ vào Phiếu nhập kho và hóa đơn GTGT tiến hành nhập liệu vào máy tương tự như bút toán mua vật tư chưa thanh toán cho người bán.
Nợ TK 152.1 36.000.000
Có TK 331 36.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đồng thời căn cứ vào phiếu chi thanh toán, hoặc giấy báo nợ của ngân hàng định khoản như sau:
Nợ TK 331 36.000.000
Nợ TK 133 3.600.000
* Trường hợp nguyên, vật liệu không sử dụng hết nhập lại kho
Căn cứ và phiếu nhập kho của NVL thừa và phiếu xuất kho của NVL thừa đó để ghi theo định khoản:
Nợ TK 152.1 (hoặc TK 152.2, TK152.3)
Có TK 621 (theo đơn giá của NVL tồn kho đầu kỳ) Đơn giá nhập kho là đơn giá đầu kỳ của NVL nhập lại kho.
Ví dụ: theo phiếu nhập kho số 10/12 ngày 6/12, phân xưởng ép nhựa nhập lại kho nhựa PP760J thừa không sản xuất hết, số lượng 200 kg, đơn giá tồn đầu kỳ của nhựa PP760J là 25.000. Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 152.1 5.000.000
Có TK 621 5.000.000
* Trường hợp nhập kho phế liệu.
Sau quy trình công nghệ, phế liệu nhập kho chủ yếu của công ty là nhựa cục bẩn, và các phế phẩm bơm tiêm và phế phẩm khác. Phế phẩm được làm thủ tục nhập kho và hạch toán vào tài khoản 152.6 : phế phẩm, phế liệu.
Nợ TK 152.6
Có TK 154E (hoặc TK 154T)
Đơn giá nhập kho là đơn giá có thể bán được của phế liệu.
Ví dụ: phiếu nhập kho số 20/12 ngày 16/12/2008 nhập kho phế phẩm chipbox 10ml hỏng do công ty, đơn giá nhập là 1.000 đồng/ kg, số lượng 48 kg. Kế toán nhập liệu vào máy theo định khoản sau:
Nợ TK 152.6 48.000
Có TK 154 48.000
Các chi phí mua NVL, thuế không được hoàn lại và các chi phí khác được kế toán ghi sổ chi tiết và phản ánh vào TK 152 – nguyên, vật liệu.
Kế toán tổng hợp NVL nhập kho được khái quát như sau: ( sơ đồ 5)
Khái quát quá trình ghi chép vào sổ của kế toán: ( sơ đồ 8)
Sơ đồ 8 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp NVL nhập kho.