doanh tại cụng ty Cổ phần bao bỡ Hoàng Thạch:
* Chứng từ sử dụng:
hạch toỏn luõn chuyển vốn ,bảo vệ tài sản của cụng ty thỡ quỏ trỡnh nhập xuất thành phẩm đều phải cú đầy đủ chứng từ ghi chộp kịp thời, đầy đủ, chớnh xỏc, những chứng từ này cung cấp số liệu cho cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, là căn cứ hợp phỏp để tiến hành việc hạch toỏn thành phẩm và đảm bảo sự chớnh xỏc về số liệu mà kế toỏn tiến hành xử lý, cung cấp.
Để phản ỏnh và giỏm sỏt tỡnh hỡnh tiờu thụ thành phẩm một cỏch kịp thời và hiờu quả , kế toỏn tiờu thụ thành phẩm sử dụng cỏc loại tài khoản chứng từ và sổ sỏch sau:
- Hoỏ đơn bỏn hàng (hoỏ đơn thụng thƣờng, hoỏ đơn giỏ trị gia tăng) - Phiếu xuất kho.
- Chứng từ thanh toỏn: Phiếu thu, Uỷ nhiệm chi, Giấy bỏo cú của ngõn hàng....
* Tài khoản sử dụng:
Việc hạch toỏn quỏ trỡnh bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty mang tớnh độc lập. Phần lớn tài khoản cụng ty sử dụng cú nội dung phản ỏnh đỳng chế độ.
Một số tài khoản mà cụng ty sử dụng trong việc hạch toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh nhƣ sau:
- TK 155 " Thành phẩm"
- TK 131 "Phải thu khỏch hàng" - TK 511 "Doanh thu bỏn hàng" - TK 515 "Doanh thu tài chớnh" - TK 632" Giỏ vốn hàng bỏn" - TK 635 "Chi phớ tài chớnh" - TK 641 "Chi phớ bỏn hàng"
- TK 642 "Chi phớ quản lý doanh nghiệp" - TK 711 "Thu nhập khỏc"
- TK 811 "Chi phớ khỏc"
- TK 821 "Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp" - TK 911 "xỏc định kết quả kinh doanh"
Việc nhập xuất kho thành phẩm của cụng ty đều đƣợc kiểm tra kỹ lƣỡng về quy cỏch , chất lƣợng, chỉ khi nào đỏp ứng đầy đủ cỏc tiờu chuẩn thỡ mới xuất bỏn cho khỏch nờn tại cụng ty Cổ phần bao bỡ Hoàng Thạch khụng cú trƣờng hợp hàng bỏn bị trả lại hoặc giảm giỏ hàng bỏn nờn cụng ty khụng sử dụng tài khoản 531 và 532.Tại cụng ty Cổ phần bao bỡ Hoàng Thạch, khỏch hàng thƣờng đƣợc hƣởng tỷ lệ chiết khấu thƣơng mại là 3-5% khi mua hàng với khối lƣợng lớn nhƣng do nghiệp vụ này thực tế ớt phỏt sinh nờn để dễ dàng cho việc hạch toỏn cụng ty khụng sử dụng tài khoản 521 mà trừ luụn vào doanh thu.
* Trỡnh tự hạch toỏn:
Tại cụng ty Cổ phần bao bỡ Hoàng Thạch đang ỏp dụng quy trỡnh ghi sổ kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh theo sơ đồ sau:
Ghi chỳ :
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu,kiểm tra
(Cụng ty khụng sử dụng cỏc bảng tổng hợp chi tiết) Hoỏ đơn GTGT
Phiếu xuất kho
Sổ chi tiết TK 511, 632, 641, 642, ... Sổ quỹ tiền mặt Sổ nhật ký chung Sổ cỏi TK 511, 632, 641, 642, 911, 421,...
Bỏo cỏo kế toỏn Bảng cõn đối SPS
Hiện nay cỏch lập và luõn chuyển chứng từ nhập - xuất thành phẩm ở cụng ty đƣợc thực hiện nhƣ sau:
Cỏc bộ phận , phõn xƣởng sản xuất làm xong sản phẩm thỡ trƣớc khi nhập kho phải đƣa qua bộ phận KCS để kiểm tra chất lƣợng sản phẩm ,xỏc nhận phự hợp với tiờu chuẩn kỹ thuật quy định mới tiến hành nhập kho thành phẩm.
Khi cú thành phẩm nhập kho thỡ nhõn viờn quản lý kho tiến hành lập "Phiếu nhập kho " làm 3 liờn.
Liờn 1: Lƣu tại phũng kế hoạch kinh doanh Liờn 2: Giao cho thống kờ phõn xƣởng lƣu.
Liờn 3: Thủ kho lƣu để ghi thẻ kho sau đú chuyển đến phũng kế toỏn - tài chớnh làm căn cứ ghi sổ.
Thành phẩm của cụng ty chủ yếu dƣợc xuất dựng phục vụ nhu cầu tiờu dựng và sản xuất xó hội. Mỗi khi cú nhu cầu xuất kho thành phẩm thỡ viết " hoỏ đơn GTGT". "phiếu xuất kho" cho trƣờng hợp xuất bỏn, viết "hoỏ đơn xuất kho kiờm phiếu vận chuyển nội bộ" cho trƣờng hợp xuất thành phẩm đem đi triển lóm giới thiệu sản phẩm.
Khi xuất thành phẩm để đi bỏn ngoài , khỏch hàng cú nhu cầu thoả thuận về viết hoỏ đơn GTGT. Hoỏ đơn GTGT vừa là hoỏ đơn bỏn hàng , vừa là phiếu xuất kho, là căn cứ để đơn vị hạch toỏn doanh thu, thuế GTGT đầu ra, đồng thời là căn cứ cho ngƣời mua làm chứng từ đi đƣờng, ghi sổ kế toỏn.