VII. Kế toán vốn bằng tiền tiền vay – A kế toán vốn bằng tiền
B. Kế toán tiền gửi ngân hàng
Việc hạch toán tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng trên TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” đợc tiến hành tơng tự nh việc hạch toán trên TK 111 “Tiền mặt”
Khi cần chi tiêu Doanh nghiệp nhà máy phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền. Chứng từ sử dụng để hạch toán các khoản tiền gửi là các giấy báo nợ hoặc giấy báo có hoặc bảng sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc nh uỷ nhiệm chi, thu Hàng ngày khi nhận đ… ợc do Ngân hàng gửi đến kế toán phải đối chiếu kiểm tra và lập sổ theo dõi tiền gửi và ghi vào sổ sách
Ngày 14 tháng 3 năm 2004 thanh toán tiền mua 1 TSCĐ hữu hình là máy kéo sợi SHOESE1 của Công ty TNHH Vũ Minh thanh toán bằng chuyển khoản.
Ngân hàng công thơng TH Giấy báo Nợ
Ngày 14 tháng 3 năm 2006
Tên TK Nợ: Tiền mặt Số TK Nợ: 111
Tên TK Có: Tiền gửi ngân hàng Số TK Có: 112 Số tiền bằng chữ.
Ba tỷ ba trăm ba mơi lăm triệu đồng chẵn
Trích yếu: Nhà máy Sợi – Công ty Dệt Hà Nam rút tiền để thanh toán từ TK
Số tiền (Chữ số): 3 335 000 000đ
Ngày 14 tháng 3 năm 2006 Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trởng Giám đốc ngân hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngân hàng công thơng TH Giấy báo có Ngày 15 tháng 3 năm 2006
Tên TK Nợ: Tiền gi ngân hàng Số TK Nợ: 112
Tên TK Có: Tiền mặt Số TK Có: 111
Số tiền bằng chữ.
Bốn trăm năm mơi triệu đồng chẵn Trích yếu: Nhà máy bao bì Thanh Hoá Nộp tiền vào TK
Số tiền (Chữ số): 450 000 000đ
Ngày 15 tháng 3 năm 2006 Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trởng Giám đốc ngân hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán mở sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng
Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng
Quý I năm 2006
Đơn vị:1000đ Chứng từ
Diễn giải TKĐ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
G 14T 15 T 15
14/3
15/3 Thanh toán Cty VMNộp tiền vào TK NH
… 211 111 … … 450 000 … … 3 700 000 …. Cộng phát sinh 97 804366.6 97 627 588,3
Ngày 31 tháng 3 năm 2004 Kế toán trởng Thủ quỹ Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sổ cái
Tên tài khoản: “Tiền gửi ngân hàng ” Số hiệu: 112
Quý I năm 2006
Đơn vị: 1000 đồng
NT
GS Chứng từ Diễn giảiSH N-T TKĐƯ Số tiềnNợ Có 31/3 31/3 31/331/3 D đầu kỳ Thu từ khách hàng Thu nhập HĐTC … 131 515 … 808 465.67 …. …. Cộng phát sinh 97 804 366.6 97 627 588,3 Cộng phát sinh 985 243.97 Ngày 31 tháng 3 năm 2006 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán tiền vay
Trong quá trình hoạt động khi vốn chủ sở hữu không đủ bù đắp nhu cầu về vốn cho các hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có quyền sử dụng nguồn vốn vay ngắn hạn và vay dài hạn
Vay ngắn hạn là loại vay mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả trong vòng một chu kỳ hoạt động hoặc trong vòng 1 năm
Vay dài hạn là các khoản tiền vay và thanh toán có thời hạn trên 2 năm hoặc sau 1 chu kỳ hoạt động bình thờng
Để theo dõi các khoản tiền vay và thanh toán tiền bằng các khoản tiền vay kế toán sử dụng các TK sau
TK 311 “Vay ngắn hạn”: Theo dõi tình hình vay và thanh toán tiền vay ngắn hạn của doanh nghiệp chi tiết theo từng đối tợng cho vay từng khoản vay.
Kết cấu TK 311
- Bên Nợ: Các nghiệp vụ làm giảm tiền vay ngắn hạn.
- Bên Có: Các nghiệp vụ làm tăng tiền vay ngắn hạn.
- D Có: Số tiền vay ngắn hạn còn cha trả
TK 341 “Vay dài hạn”: Theo dõi tình hình vay và thanh toán tiền vay dài hạn của doanh nghiệp Kết cấu của TK 341 tơng tự nh TK 311
Sơ đồ tổng hợp hạch toán các khoản tiền vay
TK 111,112 TK 311,341 TK 111,112
Thanh toán Vay bằng tiền tiền vay
TK 311,341,331 TK 315
Vay thanh toán Kết chuyển số vay DH
đến hạn trả TK 241,211,213
TK 121,131,221 Vay XDCB
mua sắm TSCĐ Thanh toán tiền vay
bằng các khoản trả khác TK133
TK 413 Thuế GTGT đầu vào
Chênh lệch giảm tỷ giá TK121,128,221…
Vay đầu t dài hạn tài chính Chênh lệch tỷ giá giảm
Ta có ngày 24 tháng 3 vay tiền mua hàng của Công ty TNHH Song Thành số tiền là 120 000 000đ để thanh toán cho Công ty TNHH Tuấn Thuỷ
Sổ cái
Tên tài khoản: “Vay ngắn hạn ” Số hiệu: 311
Quý I năm 2004
Đơn vị: 1000 đồng NT
GS Chứng từSH N-T Diễn giải TKĐƯ Nợ Số tiền Có
31/3 31/3 31/331/3 D đầu kỳ Vay từ các bạn hàng bằng tiền mặt và các khoản khác 111 156 … 9 001 358.151 4 388 355.33 5 325 353.3 …
Thanh toán bớt các khoản vay trong kỳ
… 112 6 341 244.312 … Cộng phát sinh 16 234 786.44 17 986 876. 02 D cuối kỳ 10 753 447.73 Ngày 31 tháng 3 năm 2004 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)