C 154 01/12/08 Nhập máy i n( ty TNHH Nguyễn Quân)
2.2.3.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
2.2.3.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí hành chính và chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận
quản lý doanh nghiệp; BHXH, BHYT của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài ( điện, nước, điện thoại...); chi phí bằng tiền khác ( tiếp khách, hội nghị, công tác phí).
Tài khoản để hạch toán chi phí bán hàng, kế toán sử dụng tài khoản: 6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chứng từ: Kế toán dựa vào các phiếu chi liên quan đến chi phí quản lý chung của doanh nghiệp, phân bổ lương trả cho nhân viên quản lý, các khoản chi phí tiếp khách, công tác phí, các hoá đơn phát sinh trong quá trình quản lý chung của doanh nghiệp.
Mọi nghiệp vụ phát sinh đều được doanh nghiệp chi bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng trừ hai khoản trích khấu hao TSCĐ và phân bổ CCDC văn phòng là theo dõi trên sổ chi tiết TK 214 và TK 1421.
Quá trình hạch toán: Mỗi nghiệp vụ phát sinh, kế toán vào sổ nhật ký chung. Từ nhật ký chung, kế toán vào sổ cái tài khoản 6422.
Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh TK 6422 không có số dư cuối kỳ.
Ví dụ: Ngày 02/12/2008, Thanh toán tiền tiếp khách bằng tiền mặt. Trên hoá đơn ghi tổng tiền thanh toán là 3.850.000 đồng. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6422: 3.500.000 Nợ TK 1331: 350.000
Có TK 1111: 3.850.000
Biểu số 10: Phiếu chi.
Đơn vị: Công ty TNHH TM dịch vụ và phát triển công nghệ F5.
Mẫu số 02 – TT
Địa chỉ: Số 4 ngách 554/1 Trường Chinh – Khương Thượng - Đống Đa – Hà Nội
QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 02 tháng 12 năm 2008 Quyển số Số: 1056 Nợ TK 6422: 3.500.000 Nợ TK 1331: 350.000 Có TK 1111: 3.850.000
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Hoàng Hạnh Đơn vị: Nhân viên quản lý
Địa chỉ: Số 4 ngách 554/1 Trường chinh Lý do nộp: Thanh toán tiền tiếp khách Số tiền: 3.850.000 đồng
( Viết bằng chữ): (Ba triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng)
Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng. ( ký, họ tên) Người lập phiếu ( ký, họ tên) Thủ quỹ ( ký, họ tên) Người nhận tiền ( ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ):(Hai triệu sáu trăm chín mươi lăm nghìn đồng)
Từ phiếu chi trên, kết hợp với các chứng từ gốc khác, kế toán vào nhật ký chung, từ nhật ký chung kế toán vào sổ cái TK 6422 như sau:
Biểu số 11: Sổ cái tài khoản 6422: Chi phí quản lý doang nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH TM dịch vụ và phát
triển công nghệ F5.
Địa chỉ: Số 4 ngách 554/1 Trường Chinh – Khương Thượng - Đống Đa – Hà Nội
Mẫu số S03b - DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của
Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Năm: 2008
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 6422
Ngày tháng ghi sổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung hiệu Số TK Số phát sinh Số hiêu Ngày tháng trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 …. … … … ………. .. …………. ………
02/12/08 PC 1056 02/12/08 Thanh toán tiền
tiếp khách 1111 3,500,000
…. … … … ………. .. …………. ………
31/12/08 PKT 136 31/12/08 Phân bổ khấu hoa
TSCĐ 214 12,000,000…. … … … ………. .. …………. ……… …. … … … ………. .. …………. ……… 31/12/08 PKT 143 31/12/08 K/C từ 6422-> 911 313,446,500 Cộng số phát sinh 313,446,500 313,446, 500 Số dư cuối kỳ
Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: Người ghi sổ ( ký, họ tên) Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu)