SỔ CÁI TÀI KHOẢN
2.2.2.Kế toán chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm các khoản chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, chi phí hội nghị khách hàng , quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá ………
Tài khoản để hạch toán chi phí bán hàng, kế toán sử dụng tài khoản: 6421 Chi phí bán hàng.
Chứng từ: Kế toán dựa vào các phiếu chi liên quan đến quá trình bán hàng, phân bổ lương trả cho bộ phận bán hàng, các khoản hoa hồng , các hoá đơn phát sinh trong quá trình bán hàng.
Quá trình hạch toán: Mỗi nghiệp vụ phát sinh, kế toán vào sổ nhật ký chung. Từ nhật ký chung, kế toán vào sổ cái tài khoản 6421.
Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh TK 6421 không có số dư cuối kỳ.
Ví dụ: Ngày 03/12/2008, Thanh toán tiền văn phòng phẩm cho bộ phận bán hàng bằng tiền mặt. Trên hoá đơn ghi tổng tiền thanh toán là 2.695.000 đồng. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6421: 2.450.000 Nợ TK 1331: 245.000
Có TK 1111: 2.695.000
Biểu số 08: Phiếu chi.
triển công nghệ F5.
Địa chỉ: Số 4 ngách 554/1 Trường Chinh – Khương Thượng - Đống Đa – Hà Nội
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 03 tháng 12 năm 2008 Quyển số Số: 1057 Nợ TK 6421: 2.450.000 Nợ TK 1331: 245.000 Có TK 1111: 2.695.000
Họ tên người nhận tiền: Trần Thuý Hiền Đơn vị: Nhân viên bộ phận kế toán Địa chỉ: Số 4 ngách 554/1 Trường chinh
Lý do nộp: Thanh toán tiền VPP cho bộ phận bán hàng. Số tiền: 2.695.000 đồng
( Viết bằng chữ): (Hai triệu sáu trăm chín mươi lăm nghìn đồng)
Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng. ( ký, họ tên) Người lập phiếu ( ký, họ tên) Thủ quỹ ( ký, họ tên) Người nhận tiền ( ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ):(Hai triệu sáu trăm chín mươi lăm nghìn đồng)
Từ phiếu chi trên, kết hợp với các chứng từ gốc khác, kế toán vào nhật ký chung, từ nhật ký chung kế toán vào sổ cái TK 6421 như sau:
Biểu số 09: Sổ cái tài khoản 6421: Chi phí bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH TM dịch vụ và phát
triển công nghệ F5.
Mẫu số S03b - DN
Địa chỉ: Số 4 ngách 554/1 Trường Chinh – Khương Thượng - Đống Đa – Hà Nội
QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
( Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung) Năm: 2008
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 6421
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung hiệu Số TK Số phát sinh Số hiêu Ngày tháng TS STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 …. … … … ………. .. …………. ………
03/12/08 PC 1057 03/12/08 Thanh toán tiền VPP
cho bộ phận bán hàng 1111 2,450,000
…. … … … ………. .. …………. ………
31/12/08 PC 2050 31/12/08 Phân bổ tiền lương của bộ phận bán hàng 334 1 17,500,000 …. … … … ………. .. …………. ……… 31/12/08 PKT 143 31/12/08 K/C từ 6421-> 911 200,400,060 Cộng số phát sinh : 200,400,060 200,400,060 Số dư cuối kỳ
Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: Người ghi sổ ( ký, họ tên) Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu)