II. TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
3. Kế toán giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại
Tại Công ty cổ phần Vật tư nông sản, nghiệp vụ giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại phát sinh không nhiều. Thông thường việc giảm giá hàng bán với khách hàng do hàng hoá kém phẩm chất, hàng bán bị trả lại do lỗi của Công ty.
Ví dụ 1:
Hàng bán bị trả lại:
Ngày 08/11/2006 Công ty bán cho HTX Xuân Thượng 1500kg thóc giống Bắc ưu với giá vốn là 25.000.000. Doanh số hàng bán bị trả lại (chưa có thuế GTGT) là 27.000.000đ, thuế suất thuế GTGT là 5%, kế toán xuất hoá đơn
GTGT cho HTX Xuân Thượng. Do điều kiện bảo quản không tốt nên số thóc giống giao cho HTX bị mốc, HTX Xuân Thượng đề nghị trả lại. Kế toán lập định khoản và vào sổ như sau:
- Phản ánh doanh số bị trả lại: Nợ TK 531: 27.000.000 Nợ TK 333.1: 1.350.000 Có TK 131: 28.350.000 - Nhập kho hàng bị trả lại: Nợ 156: 25.000.000 Có 632: 25.000.000
- Kết chuyển doanh số hàng bán bị trả lại: Nợ TK 511: 27.000.000
Có TK 531: 27.000.000
Ví dụ 2:
Giảm giá hàng bán:
Ngày 10/11/2006 theo hợp đồng số 41 công ty giảm giá cho HTX Xuân Tiến là 2% trên tổng doanh thu do việc giao hàng chậm so với cam kết trong hợp đồng. Tổng doanh thu chưa thuế của lô hàng trên là 59.530.250đ, thuế suất thuế GTGT là 5%.
Số tiền HTX Xuân Tiến được giảm là: 59.530.250 x 2% = 1.190.605đ
Kế toán lập định khoản và vào sổ: Nợ TK 532: 1.190.605 Nợ TK 333.1: 59.530,25
Có TK 131: 1.250.135,25
Cuối tháng 11/2006, kế toán thực hiện kết chuyển giảm giá doanh thu: Nợ TK 511: 1.190.605
Có TK 532: 1.190.605
Chiết khấu thương mại:
Ngày 15/11/2006 theo hợp đồng số 75 công ty giảm giá cho HTX Giao Thuỷ vì thanh toán ngay tiền mua hàng bằng tiền mặt chiết khấu thương mại 1% trên tổng doanh thu do việc giao hàng chậm so với cam kết trong hợp đồng. Tổng doanh thu chưa thuế của lô hàng trên là 24.154.300, thuế suất thuế GTGT là 10%.
Số tiền HTX Giao Thuỷ được giảm là: 24.154.300x 1% = 241.543đ Kế toán lập định khoản và vào sổ:
Nợ TK 521: 241.543 Nợ TK 333.1: 241.54,3
Có TK 131: 265.097.3
Cuối tháng 11/2006, kế toán thực hiện kết chuyển giảm giá doanh thu: Nợ TK 511: 241.543
Có TK 532: 241.543
Biểu số: 11 BẢNG KÊ Số Ghi Nợ TK 511 - Doanh thu
Tháng 11 năm 2006 Chứng từ Diễn giải Cộng nợ TK 511 Ghi nợ TK111, ghi có các TK khác Ngày 531 532 521 08/11 27.000.000 27.000.000 10/11 1.190.605 1.190.605 15/11 241.543 ... ... 241.543 .. … … … … Cộng 43.334.807 27.000.000 9.576.462 6.758.345
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty APROMACO sử dụng sổ theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng với mục đích là quản lý kiểm tra tình hình thanh toán và công nợ của khách hàng :
Biểu 12: Sổ theo dõi thanh toán của khách hàng
Hàng hóa (TK: 156)
Tháng 11 năm 2006 Số dư đầu kỳ: 28.295.297.196
Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh Số dư cuối kỳ
Ngày SH Nợ Có Nợ Có 1/11/06 06056 Cộng Tổng 331 49.000.499.716 331.952.796. 912 02/11/06 18486 Nhập mua 331 21.486.000 335.099.429. 967 02/11/06 18487 Nhập mua 331 42 .972. 000 335.185.373.967 03/11/06 18520 Nhập mua 331 28.648.000 335.246.250.967 03/11/06 18536 Nhập mua 331 17.905.000 335.292.803. 967 03/11/06 18540 Nhập mua 331 42.972.000 335.335.166. 967 04/11/06 18560 Nhập mua 331 46 .553. 000 335.421.719. 967 04/11/06 18562 Nhập mua 331 25. 067. 000 335.493.339.967 06/11/06 18598 Nhập mua 331 42. 972. 000 335.564.959. 967 08/11/06 18646 Nhập mua 331 46 553 000 335.640.160. 967 ... ... ... ...
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)