II. Thực trạng công tác kế toán nguyên vậtliệu ở xí nghiệp 26.1 Công ty 26.
4.2.Hạch toán tổng hợp vật liệu.
4. Công tác hạch toán vậtliệu tại xí nghiệp 26
4.2.Hạch toán tổng hợp vật liệu.
Nguyên vật liệu là tài sản lu động của doanh nghiệp, nó đợc nhập, xuất kho thờng xuyên, tuy nhiên tuỳ theo đặc điểm NVL của từng dnmà có các ph- ơng thức hạch toán NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Khi áp dụng phơng phápnày thì các tài khoán hàng tồn kho nói chung và tài sản NVL nói riêng đợc dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng giảm của vật t, hàng hoá. Vì vậy vật t, hàng hoá trên sổ kế toán có thể xác định bất cứ thời điểm nào trong kỳ hạch toán.
Cuối kỳ căn cứ vào số liệu kiểm tra thực tế vật t, hàng hoá tồn kho, so sánh đối chiếu với số liệu tồn trên sổ kế toán để xác định số lợng vật t thừa, thiếu và truy tìm nguyên nhân để có các biện pháp xử lý kịp thời.
4.2.1. Hạch toán nghiệp vụ nhập kho NVL.
* NVL thu mua nhập kho.
Trong nghiệp vụ thua mua, nhập kho NVL thì xí nghiệp có hai loại chứng từ bắt buộc đó là hoá đơn bán hàng (do ngời bán gửi cho xí nghiệp) và phiếu nhập kho (do cán bộ nghiệp vụ của xí nghiệp lập).
Ngoài ra trong trờng hợp đặc biệt, doanh nghiệp còn phải lập một số loại chứng từ khác nh biên bản kiểm nghiệm vật t, biên bản xử lý vật t thiếu.
Việc ghi chép nghiệp vụ thu mua và nhập kho NVL của kế toán phụ thuộc vào tình hình thu mua của chứng từ trên.
- Trờng hợp hàng và hoá đơn cung về.
Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập và các chứng từ và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK 152: phần ghi vào giá NVL nhập kho
Nợ TK 133: Thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Có TK 331: số tiền phải trả ngời bán
Có TK 111, 141, s311: số tiền đã trả.
Ví dụ 1: ngày 24/11 mua nguyên vật liệu của công ty liên doanh phong phú tổng giá thanh toán (cả thuế VAT) là 7.168.049. Trong đó thuế GTGT 10% là 651.641. Xí nghiệp cha thanh toán tiêu hàng.
Kế toán ghi:
Nợ TK 152: 6.516.405 Nợ TK 133: 651.641
Có TK 331: 7.168.046 - Trờng hợp hàng đang đi đờng.
Khi kế toán chỉ nhận đợc hoá đơn mà cha nhận đợc phiếu nhập kho thì lu hoá đơn vào hồ sơ hàng đang đi dờng, nếu trong tháng hàng về thì tiến hành ghi bình thờng nh trờng hợp trên, nhng nếu đến cuối tháng hàng vẫn cha về thì căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ có lien quan, kế toán ghi:
Nợ TK 151 Nợ TK 133
Có TK 111, 331…
Sang tháng sau, khi số hàng đã về kho, căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán ghi
Nợ TK 152
Có TKs 151
- Trờng hợp hàng về cha có hoá đơn.
Khi kế toán chỉ nhận đợc phiếu nhập kho, cha nhận đợc hoá đơn thì căn cứ vào lợng NVL thực tế nhập kho và giá tạm tính (giá hạch toán) ghi:
Nợ TK 152
Có TK 331
Khi nhận đợc hoá đơn kế toán dùng bút toán ghi bổ xung để điều chỉnh giá tạm tính thành giá hoá đơn và phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ.
VD: ngày 30/11 mua nguyên vật liếu của công ty 20 bộ quốc phòng. - Khuy sao kê pi: 7000s cái x 352 = 2464.000
- Vải phin cơ úa K0,8 7580,3 m x 9043 = 6.8548.653 Hàng đã về nhập kho, nhng cha có hoá đơn.
Kế toán ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 152: 7101653
- Trờng hợp xí nghiệp ứng trớc tiêu dùng cho ngời bán và vật t, hàng hoá thừa hay thiếu so với hoá đơn thì hạch toán tơng tự nh lý thuyết phần đầu của báo cáo đã trình bày.
- Trờng hợp tạm ứng tiền mua nguyên vật liệu. + Khi tạm ứng tiền mua NVL kế toán ghi:
Nợ TK 141
Có TK 111
+ Vật liệu sau khi kiểm nhận đảm bảo đủ các tiêu chuẩn thì tiến hành nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 141
Đồng thời kế toán sẽ tiến hành thanh toán tiền tạm ứng có thể xảy ra 2 tr- ờng hợp:
+Trờng hợp thiếu, kế toán ghi: Nợ TK 141
Có TK1111
+ Trờng hợp thừa, kế toán ghi: Nợ TK 141
Có TK 1111 Ví dụ:
* Ngày 3/11 tạm ứng tiền mua khung cừa nhà bạt số tiền 10.000.000đ Kế toán ghi:
Nợ TK 141: 10.000.000
Có TK 1111: 10.000.000
* Ngày 619 mua khung cửa nhà bạt của Phạm Thị Lan số 5 Hàng Nón. Số tiền ghi trên hoá đớn 9.369.650 đồng. Trong đó có thuế GTGT là 873.330 đồng.
Khi nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152: 8.496.320 Nợ TK 133: 873.330
- Đối với vật liệu mua ngoài kế toán tổng hợp, vật liệu ngoài việc phản ánh giá mua thực tế còn phải phản ánh chi phí thu mua thực tế vật liệu để phản ánh cho chính xác giá trị thực tế của vật liệu.
+ Nếu chi phí vận chuyển vật liệu mua ngoài do cán bộ thu mua vật liệu thanh toán bằng tiền tạm ứng kế toán ghi:
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 141
+ Nếu số tiền thanh toán trực tiếp, kế toán ghi: Nợ TK 152
Nợ TK 133
Có TK 1111
- Trờng hợp nguyên vật liệu nhập lại kho do trong quá trình sản xuất không sử dụng hết. Trong trờng hợp này kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan xác định giá trị thực tế của vật liệu nhập kho.
Kế toán ghi: Nợ TK 152
Có TK 154, 621, 627
VD: nhập lại kho số nguyên vật liệu xuất cho xởng may sử dụng không hết, số tiền là 877.400 đồng.
Kế toán ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 152: 877.400
Có TK 621: 877.400
- Trong quá trình sản xuất có những vật liệu đợc loại ra sổ vật liệu đợc nhập lại kho. Khi đó giá trị phế liệu này là quy ớc tính hoặc lấy theo giá thực tế của vật liệu nhập về kho.
Khi nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152
Có TK 154
Công tác kế toán tổng hợp xuất NVL là một trong những khâu chủ yếu của kế toán vật liệu. Thông qua đó biết đợc chính xác, kịp thời, đầy đủ từng loại vật liệu đã xuất dùng. Nguyên vật liệu xuất dùng chủ yếu phục vú cho nhu cầu sản xuất kinh doanh. Ngoài ra xí nghiệp còn xuất vật liệu luân chuyển đến các xí nghiệp thành viên trong công ty 26 hoặc xuất vật liệu để bán.
Tuỳ theo mục đích sử dụng mà kế toán phản ánh giá vật liệu xuất dùng vào các tài khoản có liên quan nh: TK 621, 627, 641, 642, 154…
- Trờng hợp xuất vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh, quản lý phân x- ởng: Kế toán ghi: Nợ TK 621 Nợ TK 627 Nợ TK 641 Có TK 152
VD1: Ngày 26/11 xuất vật liệu (vải bộ 1 chỏm) sản xuất sản phẩm mũ cứng quốc phòng. Số tiền 102.155.380 đồng theo phiếu xuất số 35.
Kế toán ghi:
Nợ TK 621: 102.155.380 Có TK 152: 102.155.380 VD2:
Ngày 26/11 xuất vật liệu phục vụ sản xuất sản phẩm ở xởng may. Số tiền 17.085.514. Theo phiếu xuất số 33
Kế toán ghi:
Nợ TK 627: 17.085.514
Có TK 152:s 17.085.514 VD3:
Ngày 3/11 xuất nguyên vật liệu cho xởng may phục vụ công tác bao gói sản phẩm: số tiền: 544s.170 đồng.
Kế toán ghi:
Nợ TK 641: 544.170
Có TK 152 544.170 - Xuất kho vật liệu để bán
Kế toán ghi Nợ TK 632
Có TK 152
Số tiền thu đợc kế toán ghi: Nợ TK 1111, 131
Có TK 511 Có TK 333 VD:
Ngày 10/11 xuất bán vật liệu cũ (vải nỉ xanh lơ K1,8) giá vốn là 44.835… Tổng số tiền ghi trên hoá đơn là 1275.000 trong đó thuế GTGT là 115.910 đồng. Kế toán ghi: + Phản ánh giá vốn: Nợ TK 63212: 44835 Có TK 152: 44.835 + Phản ánh số tiền thu đợc: Nợ TK 1111: 1275.000 Có TK 51112: 1.159.090 Có TK 333: 115.910
- Xuất vật liệu luân chuyển giữa các đơn vị thành viên trong công ty kế toán ghi:
Nợ TK 336
Có TK 152 Ví dụ:
Ngày 24/11 xuất vật liệu luân chuyển về xí nghiệp 26.5 tổng số tiền 2.364.945 theo phiếu xuất kho số 22.
Kế toán ghi:
Nợ TK 336: 2.364.945 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 152: 2.364.945
- Xuất vật liệu để gia công bán thành phẩm. Kế toán ghi:
Nợ TK 154
Có TK 152 VD:
Ngày 20/11 xuất vật liệu gia công vải bộ mũ cứng quốc phòng số tiền 75.126.665 đồng.
Kế toán ghi:
Nợ TK 154: 75.126.665
Có TK 152: 75.126.665
Ngoài ra còn có các nghiệp vụ phát sinh khác làm giảm vật iệu nh xuất huỷ vật liệu do kém phẩm chất.
Nợ TK 642
Có TK 152 VD:
Ngày 30/11 xuất vật liệu kém phẩm chất đi huỷ theo quyết định số 390 ngày 4/9/2002 cảu xí nghiệp. Trị giá NVL: 2.756.820 DồNG.
Kế toán ghi:
Nợ TK 642: 2.756.820 Có TK152: 2.756.820
* Hạch toán kế toán trong xí nghiệp sử dụng theo phơng pháp chứng từ ghi sổ. Tình hình vật liệu phát sinh trong kỳ đợc phản ánh trên chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết vật t, sổ tổng hợp vật t.
+ Chứng từ ghi sổ: coi là một loại sổ kế toán tờ rời dùng để hệ thống hoá chứng từ gốc theo nghiệp vụ phát sinh. Nhiệm vụ chính là định khoản các nghiệp vụ tiền chứng từ gốc tạo điều kiện cho việc ghi sổ tổng hợp.
+ Sổ chi tiết tài khoản 152: phản ánh chi tiết sổ vật liệu nhập, xuất tồn trong kỳ.
+ Sổ tổng hợp vật t: phản ánh sổ vật liệu tồn đầu và cuối kỳ, tình hình vật liệu, xuất phát sinh trong kỳ. Số này là căn cứ để lập bảng cân đối kế toán.
Tổng cục hậu cần Xí nghiệp 26.1 Chứng từ ghi sổ Tháng 9 năm 2002 Số: 56 Trang: TT SCTG
Chứng từ gốc Diễn giải Số hiệu TK
MH Ngày Số Nợ Có
190 PNVL 10/11 1 Hòm gỗ dép nhựa 152 331 7.000.000
191 PNVL 10/11 1 Hòm gốc kê pi 152 331 5.390.000
211 PNVL 10/11 7 Phen đơm TQ 152 331 2700.000
212 PNVL 10/11 7 A xít Steric 850.000