II. Thực trạng công tác kế toán lu chuyển hàng hoá nhập khẩu ở Công ty Xuất
4.Kế toán chi phí và xác định kết quả kinh doan hở Công ty Xuất nhập khẩu
chuyên gia lao động và Kỹ thuật (IMS).
Doanh nghiệp áp dụng giá CIF để mua hàng nhập khẩu nh vậy thuộc về chi phí kinh doanh không có chi phí ngoài nớc mà gồm có:
- Chi phí liên quan đến quá trình nhập khẩu hàng hoá. - Chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ hàng hoá. - Chi phí quản lý chung của doanh nghiệp.
Trong đó, tất cả các chi phí có liên quan đến quá trình nhập khẩu hàng hoá nh: chi phí giao nhận, vận chuyển, bốc dỡ... không đợc phản ánh và tài khoản 1562 - Chi phí quản lý mua hàng mà hạch toán vào tài khoản 641 - Chi phí bán hàng và tài khoản 642 - Chi phí quản lý, đến cuối niên độ kế toán hoặc kỳ báo cáo toàn bộ chi phí đó sẽ đợc kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh mà không phân biệt chi phí cho hàng đã hay cha tiêu thụ.
Thuộc về chi phí bán hàng ở Công ty gồm có: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, giao nhận, chi phí khấu hao ở khâu bán hàng và giới thiệu sản phẩm, điện nớc, điện thoại thuộc cửa hàng, chi phí nhân viên bán hàng, phí giám định, các khoản chi tiền mặt khác,...
Thuộc về chi phí quản lý gồm có: chi phí nhân viên quản lý, dụng cụ văn phòng phẩm, chi phí hội nghị, tiếp khách, chi phí khấu hao TSCĐ về nhà cửa, máy tính, thuế thu trên vốn, chi phí điện thoại, telex, fax, điện, nớc thuộc về bộ phận quản lý, thuế thu trên vốn, phí mở L/C, phí tu sửa L/C, lãi tiền vai, chi phí bằng tiền khác,...
Từ các chứng từ gốc nh: giấy báo Nợ, phiếu chi, giấy tạm ng, hoá đơn, biên lai... kế toán kiểm trta, phân loại và nhập thông tin vào máy, máy tính sẽ xử lý thông tin, vào các sổ sách chi tiếy. Cuối mỗi quý, nhân viên kế toán chỉ đa yêu cầu cũng nh các bút toán điều chỉnh và kết chuyển, máy tính sẽ tự xác định kết quả kinh doanh và lập báo các báo cáo. Quá trình xác định kết quả kinh doanh đợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 15: Kế toán xác định kết quả kinh doanh
62
TK 632 TK 911 Tk 511
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển chi phí bán hàng K/C thu nhập hoạt động tài chính
TK 641 TK 711
K/C chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 642
K/C chi phí hoạt động tài chính
TK 811
K/C chi phí hoạt động bất thường
TK 821 K/C thu nhập bất thường TK 721 K/C Lỗ TK 421 K/C Lỗ
Để minh họa cho nghiệp vụ này, em trích sổ quý II năm 2000 của Công ty nh sau:
Bảng số 14:
Công ty Xuất nhập khẩu chuyên gia lao động và Kỹ thuật (IMS) ---
báo cáo chi tiết số phát sinh Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán
Trang:
Đơn vị: Đồng
Ngày Số
CT Nội dung
TK
ĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
... ... ... ... ... ... 30/06/00 44 Xuất kho lô cạc máy Fax và
máy vi tính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1561 1.173.204.320 30/06/00 45 Xuất kho lô máy điều hoà 1561 295.412.486
... ... ... ... ... ... 30/06/00 KC/l K/C sang TK 911 từ 01/04/00 đến 30/06/00 13.048.833.256 Tổng cộng 13.048.833.256 13.048.833.256 Bảng số 15:
Công ty Xuất nhập khẩu chuyên gia lao động và Kỹ thuật (IMS) ---
báo cáo chi tiết số phát sinh Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng
Trang:
Ngày Số CôN G TY Nội dung TK
ĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
... ... ... ... ... ... 27/06/00 78 Chi phí vận chuyển bốc dỡ lô
cạc máy vi tính
141 830.000
28/08/00 81 Chi phí vận chuyển lô điều hoà nhập kho
1111 250.000
... ... ... ... ... ... 30/06/00 90 Chi phí gửi tài liệu vào
TP.HCM 141 495.000 30/06/00 KC/l K/C sang TK 911 từ 01401/00 đến 30/06/00 911 345.426.257 Tổng cộng 345.426.257 345.426.257 Bảng số 16:
Công ty Xuất nhập khẩu chuyên gia lao động và Kỹ thuật (IMS) ---
báo cáo chi tiết số phát sinh Tk 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Trang:
Đơn vị: Đồng
Ngày Số
CT Nội dung
TK
ĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
... ... ... ... ... ... 27/06/00 74 Phí chuyển tiền máy cán thép 1121 555.764
28/06/00 75 Mua tạp phẩm dùng cho Công ty
1111 548.000
... ... ... ... ... ... 29/06/00 83 Trả lãi ngân hàng 1121 2.328.988
29/06/00 84 Phí mở L/C lô điều hoà 1122 3.528.932
... ... ... ... ... ... 30/06/00 KC/3 K/C sang TK 911 911 314.609.982
Tổng cộng 314.609.982 314.609.982
Bảng số 17: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty Xuất nhập khẩu chuyên gia lao động và Kỹ thuật (IMS) ---
báo cáo chi tiết số phát sinh Tk 511 - Doanh thu bán hàng
Trang:
Đơn vị: Đồng
Ngày CTSố Nội dung TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có
... ... ... ... ... ...
28/06/00 26 Doanh thu lô cạc máy vi tính 131 1.218.476.583 28/06/00 65 Hoa hồng hợp đồng uỷ thác số 05/IMS - HO - HM/2000 3388 1.784.232 ... ... ... ... ... ... 30/06/00 KC/4 K/C sang TK 911 từ 01/04/00 đến 30/06/00 911 13.756.289.922 Tổng cộng 13.756.289.922 13.756.289.922 Bảng số 18: