II / Chức năng của công ty
3.Hình thức sổ kế toán
Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Đặc điểm chủ yếu của hình thức sổ kế toán nàylà các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc phân loại theo các chứng từ cùng nội dung, tính chất nghiệp vụ đều lập chứng từ ghi sổ trớc khi ghi vào sổ kế toán tổng hợp.
Theo hình thức này việc ghi sổ kế toán tách rời giữa việc ghi theo thứ tự thời gian (ghi nhật ký) và ghi theo hệ thống (ghi theo tài khoản) giữa việc ghi sổ kế toán tổng hợp và việc ghi sổ kế toán chi tiết.
Sổ kế toán đợc sử dụng trong hình thức bao gồm : Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và một số sổ khác.
Trình tự ghi sổ :
- Định kỳ căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lý hợp pháp của chứng từ để phân loại rồi lập chứng từ ghi sổ ?
- Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết. Kế toán trư
ởng
Kế toán
- Các chứng từ thu, chi tiền mặt đợc thủ quỹ ghi vào sổ quỹ rồi chuyển cho phòng kế toán.
- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập ghi vào sổ các tài khoản.
- Cuối tháng căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết lập bảng cân đối phát sinh các tài khoản.
- Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái với bảng tổng hợp số liệu chi tiết giữa bảng cân đối đối phát sinh với chứng từ ghi sổ.
- Tổng hợp số liệu lập báo cáo kế toán.
Sau đây là trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ :
Ghi chú :
→ Ghi hàng ngày ⇒ Ghi cuối tháng <--> Đối chiếu
* Phơng pháp kế toán hàng tồn kho công ty thực hiện phơng pháp kê khai thờng xuyên, phơng pháp tính giá vốn hàng tồn kho, xuất kho theo
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ quỹ Chừng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết
Sổ cái Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng đối chiếu phát sinh
Bảng cân đối kế toán và báo cáo kế toán khác
Bảng chi tiết số phát sinh
giá mua thực tế và áp dụng đơn giá bình quân gia quyền để tính giá trị vật liệu tồn kho, xuất kho.
* Phơng pháp tính khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng. * Phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ
4. Tình hình tài chính và tài sản cố định
- Hiện nay công ty khá đảm bảo về tình hình tài chính. Về mặt nhân sự công ty có 36 cán bộ công nhân viên có trình độ, kỹ thuật theo các bậc học từ trung cấp đến đại học. Lực lợng lao động trẻ chiếm tỷ lệ cao trên 70% với đầy đủ nhiệt tình, năng động, sáng tạo. Do đó năng suất thu nhập của công ty đạt hiệu quả cao. Thu nhập bình quân của cán bộ công nhân viên trong công ty đạt khoảng 1.200.000đ/tháng. So với mức sống hiện nay thì mức lơng trên tơng đối ổn định làm cho tình hình tài chính của công ty khá ổn định. Với hình thức trả lơng theo nghị định 26CP của Chính phủ và áp dụng hình thức khoán sản phẩm công ty từng bớc cải thiện thu nhập cho công nhân viên trong công ty. Cụ thể theo bảng sau :
* Nguồn lực tài chính :
Năm 2000 : 500.000.000đ Năm 2001 : 737.000.000đ Năm 2002 : 3.340.000.000đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Lợi nhuận là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh. Lợi nhuận thể hiện hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Năm 2000 lợi nhuận của công ty là -64.721.270đ. Công ty lỗ là 64.721.270đ. Do mới đi vào hoạt động kinh doanh nên mọi thứ còn mới mẻ, thị trờng còn xa lạ, vật t tồn kho còn nhiều, vốn đầu t xây dựng lớn.
- Năm 2001 lợi nhuận công ty đạt 5.371.722đ. Trong năm thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh thứ 2 thực chất chỉ còn là năm đầu, công ty bắt đầu có lợi nhuận.
- Năm 2002 lợi nhuận đạt là : 26.441.757đ, lợi nhuận của công ty ngày càng tăng lên qua các năm. Công ty bớc đầu làm ăn có hiệu quả và bớc vào giai đoạn sản xuất kinh doanh.
Lợi nhuận ngày càng cao nhng công ty vẫn cần phải phấn đấu để đạt hiệu quả cao hơn nữa.
- Công ty TNHH Đức Việt là mô hình công ty vừa sản xuất vừa làm nhiệm vụ kinh doanh thơng mại nên cơ cấu vốn nh sau :
Năm 2001 vốn lu động : 257.405.668đ năm 2002vốn lu động là : 443.250.738đ nhiều hơn năm 2001 là : 185.845.070 hay chiếm 72,2%.
Vốn cố định năm 2002 : 490.806.541đ đến năm 2003 tăng lên là 652.928.635đ nhiều hơn so với năm 2002 : 162.122.094đ hay chiếm 33,03%.
Vốn lu động của công ty năm 2003 là : 1.732.460.381đ nhiều hơn so với năm 2002 là : 1.289.209.643 hay 290,85%.
Năm 2002 vốn cố định của công ty là 1.845.282.710đ nhiều hơn so với năm 2003 là : 1.192.354.075 nay 182,6%.
Vốn lu động của công ty không ngừng tăng qua 3 năm là do mới đi vào hoạt động, đầu t nhiều phơng tiện, dây chuyền công nghệ và mở rộng sản xuất để đáp ứng nhu cầu thị trờng.
Cơ cấu vốn lu động so với tổng số vốn : Năm 2001 Vốnluđộng x100%= 257.405.668 Tổng số vốn 748.212.209 Năm 2002 Vốn luđộng x 100%= 443.250.738 x 100%=40,43% Tổng số vốn 1.096.179.373 Năm 2003 : 31..577732..460743..381091 x 100% = 48,42%.
Nhìn chung cơ cấu vốn lu động, vốn cố định của công ty đang đi vào ổn định. Vốn lu động tăng nhanh so với vốn cố định. Năm 2001 tỷ lệ vốn, cơ cấu vốn lu động trong tổng số vốn là 34,4%. Năm 2002 tỷ lệ vốn, cơ cấu vốn lu động trong tổng số vốn là 40,43%. Đến năm 20031 tỷ lệ vốn, cơ cấu vốn lu động trong tổng số vốn của công ty là 48,42% trong tổng số vốn đầu t của công ty gần tơng đơng với vốn cố định. Nh vậy cơ cấu này là phù hợp với doanh nghiệp vừa sản xuất vừa thơng mại.
B. Tình hình hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ hiện nay ở công ty TNHH sản xuất thơng mại và dịch vụ Đức Việt.
- Từ khi đi vào sản xuất kinh doanh đến nay sản phẩm chủ yếu của công ty là mặt hàng xúc xích Đức đợc sản xuất dây chuyền công nghệ của Đức. Nguyên liệu và toàn bộ gia vị đợc nhập khẩu từ Đức và đợc Bộ Y tế chứng nhận là sản phẩm an toàn vệ sinh chất lợng cao, không dùng hoá chất trong bảo quản và chế biến, thực hiện đầy đủ các qui định của Nhà nớc nh kiểm tra định kỳ chất lợng sản phẩm, mua bảo hiểm trách nhiệm dân sự đối với sản phẩm của công ty. Khi sản xuất và xuất x ởng mỗi lò sản phẩm công ty đều giữ lại 1 sản phẩm mẫu để đối chứng, tự nguyện đăng ký labon ở Đức, tự kiểm tra chất lợng sản phẩm, sản phẩm của công ty đạt chất lợng tiêu chuẩn của Châu Âu. Ngoài ra còn các sản phẩm khác nh thịt sạch các loại, thị hong khói, giăm bông.
Đây là sản phẩm mới ở Việt Nam, một sản phẩm văn hoá ẩm thực của ngời Đức cho nên ngời tiêu dùng Việt Nam còn bỡ ngỡ, cho nên lúc đầu công ty đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh gặp phải rất nhiều khó khăn về thị trờng ngời tiêu dùng, công suất và doanh thu cha cao.
2. Tình hình chung về vật liệu, công cụ dụng cụ ở đơn vị
Do công ty là doanh nghiệp vừa sản xuất vừa là thơng mại, mà mặt hàng chủ yếu là xúc xích sản xuất theo dây chuyền công nghệ của Đức. Nguyên liệu và toàn bộ gia vị đợc nhập khẩu từ Đức nên đây là một dây chuyền sản xuất tơng đối phức tạp nên công cụ, vật liệu dùng để phục vụ sản xuất tơng đối nhiều. Qui mô sản xuất lớn, vật liệu công cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành.
Thị trờng tiêu thụ của công ty ngày càng mở rộng. Lúc đầu công ty chỉ giới thiệu và tiêu thụ sản phẩm ở thành phố Hà Nội và giờ đây sản phẩm của công ty đã có mặt ở các thành phố lớn nh TP Hồ Chí Minh, Hải Phòng. Tiến tới mục tiêu là mở rộng thị trờng trong nớc, đứng vững và chiếm lĩnh thị trờng trong nớc, từng bớc tiến tới xuất khẩu sang thị trờng khu vực và thế giới.
Nhóm khách hàng của công ty là ngời tiêu dùng có thu nhập cao và khách du lịch quốc tế có nhu cầu về thực phẩm sạch ở các thành phố lớn. Số lợng khách hàng dùng và tin tởng ngày càng tăng.
Dới đây là qui trình công nghệ sản xuất xúc xích .Vì điều kiện và thời gian có hạn nên em xin đi sơ lợc qui trình sản xuất xúc xích của công ty Đức Việt.
Nguyên liệu gồm : Thịt lợn sạch, gia vị hỗn hợp, đờng kính, muối nấu, ruột lợn, ruột cừu, túi nilon PA/PE, vỏ chai Senf, đề can xúc xích. Qui trình nh sau :
3. Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm nhiều loại với tính năng, công dụng và mục đích khác nhau yêu cầu ngời quản lý phải biết đợc từng loại, từng thứ nguyên vật liệu. Vì vậy để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán chúng ta cần phải phân loại, sắp xếp thành từng nhóm, từng loại theo một tiêu thức nhất định.
Nh vậy vật liệu mua về khi sử dụng để sản xuất ra xúc xích đ ợc phân loại ra nh sau :
- Nguyên vật liệu chính : Thịt lợn sạch
- Nguyên vật liệu phụ : Ruột lợn, đề can xúc xích, vỏ chai Senf.... Công cụ dụng cụ để sản xuất :
Thịt lợn sạch Đường kính Tỏi + muối
nấu Gia vị hỗn hợp Trộn, nghiền và chế biến Phụ gia khác Tạo hình và nhồi vào ruột lợn (hoặc ruột cừu
Hấp chín (làm chín), hông khói (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảo dưỡng
Kiểm nghiệm Nhập kho
- Dụng cụ giá lắp chuyên dùng cho sản xuất : Hệ thống dây chuyền, máy trộn ,dây curoa...
- Dụng cụ đồ nghề: Túi nilon PA/PE, thìa, dĩa và các dụng cụ khác - Dụng cụ quần áo bảo hộ lao động.
4. Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thực tế trong công ty
- Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là dùng tiền để biểu hiện giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo một nguyên tắc nhất định. Nhập - xuất - tồn kho phải phản ánh theo giá thực tế.
Hiện nay công ty sử dụng giá thực tế để ghi sổ kế toán. Giá thực tế của nguyên vật liệu là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để có đ ợc các loại nguyên liệu công cụ đó.
- Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho. Tuỳ theo từng nguồn nhập mà giá thực tế của NVL - CCDC đợc xác định cụ thể hoạt động sản xuất và tiêu thụ của công ty gắn liền với việc mua, nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Giá thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho đợc tính theo công thức :
Trị giá thực tế nguyên vật liệu CCDC nhập kho = Giá mua theo hoá đơn + Thuế nhập khẩu (nếucó) + Chi phí thu mua - Các khoản giảm trừ - Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho:
Việc tính toán giá thực tế vật liệu- công cụ dụng cụ xuất dùng là công việc không thể thiếu đợc của công tác kế toán khi xuất vật liệu, công cụ dụng cụng kế toán phải tính toán chính xác giá thực tế của nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ xuất kho dùng cho các nhu cầu, đối tợng khác nhau.
Hiện nay công ty áp dụng phơng pháp đơn giá bình quân theo gia quyền. Đơn giá bình quân Trị giá thực tế NVL – CCDC tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL - CCDC nhập trong kỳ Số lợng NVL - Số lợng NVL - CCDC
CCDC tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ Giá thực tế NVL - CCDC xuất dùng = Số lợng NVL – CCDC xuất dùng x
Đơn giá bình quân gia quyền
5. Tổ chức kế toán vật liệu
5.1- Thủ tục nhập kho :
- Thủ tục và chứng từ nhập kho : Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết với nhà cung cấp phòng Nghiệp vụ của công ty xây dựng kế hoạch sản xuất cho phân xởng sản xuất. Trong đó nhân viên phải chịu trách nhiệm theo dõi tình hình vật t đảm bảo cho quá trình sản xuất đợc liên tục.
- Chi phí trong quá trình thu mua NVL - CCDC : Chi phí phát sinh trong quá trình thu mua gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền thuê kho, bãi, tiền công tác phí của cán bộ thu mua.
- Căn cứ vào chứng từ gốc là hoá đơn mua hàng đợc bộ phận cung tiêu Phòng kế toán kiểm tra, tính toán, đối chiếu giữa hoá đơn và thực tế nhập kho đợc phản ánh nh sau :
A- Kế toán tăng nguyên vật liệu
Căn cứ vào nhu cầu sản xuất kinh doanh, kế toán lập kế hoạch và ký hợp đồng mua vật liệu để đảm bảo cho quá trình sản xuất liên tục.
Thủ tục nhập kho Nguyên vật liệu đợc tiến hành nh sau :
- Khi doanh nghiệp có nhu cầu mua NVL phục vụ cho quá trình sản xuất, xác định thị trờng cung cấp, đối tác, doanh nghiệp tiến hành một số thủ tục mua bán nguyên vật liệu nh sau : Hoá đơn GTGT ngày 5 tháng 11 năm 2004 do anh Trần Anh Toàn mua hàng. Thuế suất 5%. Mẫu hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho đợc lập theo các mẫu sau.
Biểu đồ 1 :
hoá đơn
Giá trị gia tăng
(Liên 2 : Giao cho khách hàng) Ngày 05 tháng 11 năm 2004
Mẫu số : 01 GTKT- 3LL
CK/2003B 0068135 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Minh Hiền
Địa chỉ : 75 Đờng Trơng Định - Hà Nội.
Số tài khoản : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
... Điện thoại : 963207 MST : 0101377669
Họ tên ngời mua hàng : Trần Anh Toàn
Tên đơn vị : Công ty TNHH sản xuất, thơng mại và dịch vụ Đức Việt. Địa chỉ : 33 Phố Huế - phờng Hàng Bài - Hà Nội
Số tài khoản : ………. Ngân hàng Techcombank
Hình thức thanh toán : Tiền mặt. MST :0101040538
STT Tên hàng hoá dịch vụ
ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Thịt lợn mảnh Kg 2.100 18.500 38.850.000
2 Ruột lợn Kg 900 40.187 36.168.300
Cộng tiền hàng : 75.018.300
Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế :3.750.915 Tổng cộng tiền thanh toán : 78.769.215
Số tiền viết bằng chữ : Bảy mơi tám triệu bảy trăm sáu chín nghìn hai trăm mời lăm.
Ngời mua hàng : (Ký tên) Ngời bán hàng (Ký tên) Thủ trởng đơn vị (Ký tên) (Đóng dấu)
* Các chứng từ sử dụng tại công ty TNHH Đức Việt cho việc hạch toán ban đầu của Nguyên vật liệu :
- Hoá đơn GTGT (mẫu 01 GTKT - 3LL) - Biên bản kiểm nghiệm (mẫu 05-VT) - Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT)
- Sổ chi tiết vật liệu (mẫu) - Chứng từ ghi sổ
Sơ đồ qui trình luân chuyển chứng từ
Ghi hàng ngày => Ghi cuối tháng <--> Đối chiếu kiểm tra
Số hàng trên công ty đã mua chịu của công ty TNHH Minh Hiền. Căn cứ vào hoá đơn mua hàng về đa cho thủ kho. Thủ kho tiến hành kiểm tra các số liệu trên hoá đơn GTGT : Ngày, tháng, năm mua hàng, số lợng trên hoá đơn, đơn giá và kiểm tra thực tế xem số lợng ở ngoài có đúng với những gì ghi trên hoá đơn không.Cuối cùng là lập biên bản kiểm nghiệm vật t.
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng lập biên bản kiểm nghiệm nh sau: Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn Kho NVL - CCDC
Phiếu xuất kho Bảng kê xuất
Biểu số 2:
Đơn vị : Công ty TNHH sản xuất thơng mại và dịch vụ Đức Việt
Địa chỉ : 33 phố Huế - Hàng Bài - Hà Nội
Mẫu : 05-VT Ban hành theo quyết định số 186TC/CĐKT ngày 14/3/1995 của Bộ Tài chính
Biên bản kiểm nghiệm
(Vật t, sản phẩm, hàng hoá)
Ngày 05 tháng 11 năm 2004
Căn cứ vào hoá đơn số 0068135 ngày 5 tháng 11 năm 2004 của công ty TNHH sản xuất, thơng mại và dịch vụ Đức Việt. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biên bản kiểm nghiệm gồm