2.1. Đặc điểm chung của Công ty Thơng mại - Dịch vụ Tràng Thơng mại - Dịch vụ Tràng
Thi.
2.1.1. Quá trình phát triển của Công ty. Công ty.
Vào đầu những năm 90, khi nền kinh tế Việt Nam đang chuyển dần sang cơ chế thị trờng thì công tác quản lý kinh doanh ở các cơ sở cũng phải thay đổi, nhu cầu hàng tiêu dùng không ngừng tăng lên. Do đó, UBND thành phố Hà Nội đã quyết định sáp nhập 5 Công ty thuộc khâu lu thông của Thanh Trì là:
Công ty bán lẻ công nghệ phẩm. Công ty rau quả.
Công ty thực phẩm. Công ty xuất nhập khẩu. Công ty ăn uống.
Chính thức thành lập Công ty Thơng mại Thanh Trì theo quyết định số 1202/QĐ - UB ngày 24/3/1993.
Công ty Thơng mại Thanh Trì nằm trên quốc lộ 1A Thị trấn Văn Điển, là một doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân, có con dấu riêng, có trụ sở giao dịch chính tại Thị trấn Văn Điển - Thanh Trì - HN.
Nhờ có sự sắp xếp cơ cấu tổ chức hợp lý mà Công ty đã từng bớc ổn định, và đã đạt đợc những kết quả đáng mừng. Doanh số liên tục tăng lên, từ chỗ thua lỗ nay Công ty đã kinh doanh có lãi, bạn hàng đợc mở rộng, mạng lới tiêu thụ phát triển, khách hàng ngày một đông hơn, đời sống của cán bộ công nhân viên trong Công ty cũng đợc cải thiện đáng kể.
Năm 2000, do Nhà nớc giải phóng mặt bằng quốc lộ 1A nên các cửa hàng số 2,3,4 của Công ty đã bị giải toả. Hiện nay, Công ty chỉ còn 4 cửa hàng, 1 quầy hàng và 1 trạm kinh doanh xuất nhập khẩu nằm rải rác khắp địa bàn huyện Thanh Trì, đó là: Cửa hàng Thơng mại số 1 và số 5 ở Thị trấn Văn Điển.
Cửa hàng Thơng mại số 6 ở Cầu Biêu. Cửa hàng Thơng mại số 7 ở Ga Văn Điển. Quầy hàng ở Ngọc Hồi.
Trạm kinh doanh XNK ở Ngọc Hồi.
Vào 1/1/2004, do Thành phố mới lập thêm 2 quận mới là Quận Long Biên và Quận Hoàng Mai, Quận Hoàng Mai đợc tách ra từ huyện Thanh Trì, nên UBND Thành phố Hà Nội đã quyết định thành lập Công ty Thơng mại - Dịch vụ Tràng Thi và Công ty Thơng mại Thanh Trì trở thành một trong những chi nhánh của Công ty TM - DV Tràng Thi và nó đợc đổi tên thành Trung tâm Thơng mại Thanh Trì .
Vì nhu cầu tồn tại và phát triển lâu dài, Công ty đã từng bớc ổn định cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và sắp xếp lại cho phù hợp với quy mô và khả năng kinh doanh của Công ty. Bên cạnh đó, Công ty đã không ngừng nâng cao trình độ quản lý của ban lãnh đạo, tăng cờng bồi dỡng kỹ thuật, nghiệp vụ cho cán bộ, nhân viên trong Công ty. Với sự sắp xếp và đổi mới đó thì doanh số của Công ty liên tục tăng lên trong mấy tháng gần đây, bạn hàng đợc mở rộng, mạng lới tiêu thụ phát triển, khách hàng ngày một đông hơn, đời sống của cán bộ công nhân viên trong Công ty cũng đ-
ợc cải thiện đáng kể. Đó là một trong những thành công bớc đầu của Công ty khi mới đợc sáp nhập.
2.1.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây (2001, 2002, 2003).
Do Công ty mới đợc sáp nhập nên tình hình vốn của Công ty không đợc ổn định. Bên cạnh đó, đối thủ cạnh tranh trên thị trờng ngày càng nhiều và mạnh. Tuy vậy, Công ty vẫn phát huy đợc những thế mạnh của mình, điều đó đợc thể hiện ở mạng lới hoạt động, uy tín và quan hệ của Công ty với các bạn hàng ngày càng tốt đẹp.
Tình hình vốn của Công ty
Chỉ
tiêu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003
Chênh lệch 2002/2001 Chênh lệch 2003/2002 Số tiền (1000đ) Tỷ lệ (%) Số tiền (1000đ) Tỷ lệ (%) Số tiền (1000đ) Tỷ lệ (%) Số tiền (1000đ) Tỷ lệ (%) Số tiền (1000đ) Tỷ lệ (%) Tổng số vốn 3.721.669 100 4.334.645 100 6.126.428 100 +612.976 +16.5 +1.791.783 +41.3 Vốn cố định 973.342 26.2 892.735 20.6 1.096.372 17.9 -80.607 +203.673 Vốn lu động 2.748.327 73.8 3.441.910 79.4 5.030.056 82.1 +693.583 +1.588.146
Qua bảng trên ta thấy: tổng số vốn của Công ty ngày càng tăng. Cụ thể: Năm 2002 so với năm 2001 tăng 16.5%
Năm 2003 so với năm 2002 tăng 41.3%
Với quy mô của một DN Thơng mại thì tỷ lệ vốn cố định thấp hơn vốn lu động là hợp lý.
− Giám đốc Công ty: là ngời đứng đầu Công ty, ngời đại diện pháp nhân duy
nhất của Công ty, chịu trách nhiệm toàn diện trớc cơ quan chủ quản và Nhà nớc.
− Phó giám đốc: là ngời giúp Giám đốc điều hành 1 hoặc 1 số lĩnh vực hoạt
động của Công ty theo sự phân công của Giám đốc. Thay mặt Giám đốc giải quyết công việc đợc phân công, những công việc giải quyết vợt quá thẩm quyền của mình thì phải trao đổi và xin ý kiến của Giám đốc.
− Phòng tổ chức hành chính: là cơ quan chuyên môn, có chức năng tham mu,
giúp việc cho Giám đốc trong công tổ chức văn th, bảo hiểm lao động và các công tác hành chính khác, theo đúng pháp luật, đúng quy định của Nhà nớc.
− Phòng nghiệp vụ kinh doanh: là cơ quan chuyên môn, có chức năng tham
mu giúp ban Giám đốc và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về tổ chức, xây dựng, thực hiện công tác kinh doanh của Công ty. Thực hiện việc cung ứng hàng hoá, xây dựng các hợp đồng mua bán, đại lý, ký gửi hàng hoá, dịch vụ trong phạm vi Công ty.
− Phòng kế toán tài vụ: là cơ quan chuyên môn giúp Giám đốc Công ty trong
việc quản lý tài chính, xây dựng các kế hoạch tài chính ngắn hạn, dài hạn, thực hiện công tác kế toán thống kê của Công ty.
Sơ đồ 10: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.
2.1.4. Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty.
Giám đốc Phó giám đốc Phòng tổ chức hành chính Phòng nghiệp vụ kinh doanh Phòng kế toán tài vụ Cửa hàng số 1 Cửa hàng số 5 Cửa hàng số 6 Trạm KD XNK Quầy Ngọc Hồi Cửa hàng số 7
Công ty Thơng mại - Dịch vụ Tràng Thi là một đơn vị kinh doanh, tổ chức bán buôn, bán lẻ các mặt hàng công nghệ phẩm, rau quả nông sản, lơng thực - thực phẩm, vật liệu xây dựng và dịch vụ ăn uống giải khát. Trong đó, bán lẻ là chủ yếu, thực hiện các chức năng cuối cùng của khâu lu thông hàng hoá là đa hàng đến tận tay ngời tiêu dùng. Ngoài ra, Công ty còn tổ chức thu mua gia công làm dịch vụ xuất khẩu các mặt hàng thủ công mỹ nghệ, nông sản phẩm. Tổ chức liên kết kinh tế, làm đại lý mua bán hàng hoá nguyên liệu cho các cơ sở sản xuất kinh doanh có hiệu quả để làm tròn nghĩa vụ kinh tế đối với Nhà nớc.
Với một hệ thống các cửa hàng có quy mô nhỏ nằm rải rác trên địa bàn huyện để thực hiện khâu bán buôn, bán lẻ thì có thể nêu ra một số mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty là:
− Hàng vật liệu xây dựng: Sắt, thép, xi măng ... − Hàng nhiên liệu và chất đốt hoá lỏng: xăng, dầu − Hàng điện máy và đồ điện gia dụng.
− Hàng kim khí, xe đạp, săm , lốp, xích, líp. − Hàng dụng cụ và đồ dùng gia đình.
− Hàng văn phòng phẩm, đồ dùng học sinh và các mặt hàng xa xỉ phẩm khác. Với các mặt hàng trên thì thị trờng chủ yếu của hiện nay của Công ty là các tỉnh lân cận nh: Hà Tây, Hải Phòng, Bắc Giang, Bắc Ninh ... và các bạn hàng chủ yếu của Công ty là các đại lý, cửa hàng t nhân, các cơ sở tổ chức có nhu cầu về các mặt hàng mà Công ty có thể đáp ứng đợc.
Bên cạnh việc duy trì quan hệ với các bạn hàng cũ, tiến tới Công ty sẽ mở rộng thị trờng và tạo quan hệ làm ăn với các bạn hàng mới. Cụ thể là trong những năm tới ngoài các thị trờng trên thì Công ty còn có kế hoạch mở rộng thị trờng ra khắp khu vực phía Bắc. Đây là một thị trờng rộng lớn và nhiều tiềm năng để Công ty hớng mục tiêu kinh doanh của mình đầu t vào thị trờng này. Đây cũng là mục tiêu thực hiện kinh doanh của Công ty trong những năm tới.
Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo hình thức tổ chức công tác kế toán phân tán. Theo hình thức này, phòng kế toán của Công ty gồm:
− 01 kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp. − 02 kế toán viên.
− 01 thủ quỹ và kế toán cửa hàng.
Chức năng và nhiệm vụ của các thành viên trong bộ máy kế toán của Công ty đợc phân chia nh sau:
− Kế toán trởng: Giúp Giám đốc tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính của Công ty. Phối hợp với các Trởng phòng, Trởng ban chức năng khác để xây dựng và hoàn thiện các định mức kinh tế và cải tiến phơng pháp quản lý Công ty. Ký, duyệt các kế hoạch, quyết toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty về số liệu có liên quan. Thờng xuyên kiểm tra, đôn đốc và giám sát bộ phận kế toán dới các đơn vị trực thuộc.
− Kế toán viên: Có nhiệm vụ ghi chép phản ánh kịp thời và chính xác tình hình kinh doanh của văn phòng Công ty. Theo dõi công nợ, đối chiếu thanh toán nội bộ, theo dõi, quản lý TSCĐ của Công ty, tính toán và phân bổ chính xác giá trị hao mòn của TSCĐ vào chi phí của từng đối tợng sử dụng. Hàng tháng, lập báo cáo kế toán của bộ phận văn phòng và cuối quý phải tổng hợp số liệu để lập báo cáo chung cho toàn Công ty.
− Thủ quỹ: Có nhiệm vụ chi tiền mặt khi có quyết định của lãnh đạo và thu tiền vốn vay của các đơn vị, theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình tăng, giảm và số tiền còn tồn tại quỹ. Cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho kế toán trởng để làm cơ sở cho việc kiểm soát, điều chỉnh vốn bằng tiền, từ đó đa ra những quyết định thích hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tài chính của Công ty.
− Kế toán cửa hàng: Thực hiện toàn bộ công việc kế toán phát sinh tại cửa hàng. Hàng tháng phải lập báo cáo kế toán để gửi về phòng kế toán của Công ty.
Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp
Sơ đồ 11: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
2.1.6. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty.
Là một đơn vị kinh doanh hàng hoá có quy mô tơng đối lớn, nghiệp vụ kế toán phát sinh nhiều nên Công ty chọn hình thức Nhật ký chứng từ để ghi sổ kế toán. Hình thức kế toán này hoàn toàn phù hợp với trình độ nhân viên kế toán của Công ty.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
2.2. Thực tế công tác kế toán tại Công ty Thơng mại - Dịch vụ Tràng Thi.
Do đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty theo hình thức phân tán nên trong quá trình thực tập chuyên đề, em chỉ tập trung nghiên cứu quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại phòng nghiệp vụ kinh doanh 2 của Trung tâm Th- ơng mại Thanh Trì - là một chi nhánh của Công ty Thơng mại - Dịch vụ Tràng Thi.
Sau đây em sẽ trình bày nội dung hạch toán quá trình bán hàng và xác định
kết quả kinh doanh của phòng nghiệp vụ kinh doanh 2.
Thủ quỹ Kế toán viên
Kế toán cửa hàng
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký – chứng
từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính
2.2.1. Phơng pháp tính thuế GTGT.
Hiện nay, Công ty đang áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng
pháp khấu trừ cho tất cả các mặt hàng mà Công ty đang kinh doanh. Theo phơng
pháp này, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ đợc xác định nh sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Doanh số hàng bán cha tính thuế x
Thuế suất thuế GTGT (5%, 10%) Thuế GTGT đầu vào đợc xác định trên các hoá đơn mua hàng.
2.2.2. Kế toán quá trình bán hàng.
Hiện nay, Công ty đang áp dụng phơng thức bán hàng trực tiếp, gửi hàng đi bán, đại lý ký gửi để đem lại hiệu quả tối đa cho công tác bán hàng ở Công ty.
2.2.2.1. Phơng thức bán hàng trực tiếp.
Là phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp tại kho của Công ty. Số hàng bán này khi giao cho ngời mua đợc trả tiền ngay hoặc đợc ngời mua chấp nhận thanh toán. Vì vậy, khi sản phẩm xuất bán đợc coi là hoàn thành.
38
Phiếu xuất kho
Ngày 1 tháng 3 năm 2004
Nợ: TK 632 Có: TK 156
Họ tên ngời nhận hàng: Anh Cờng Địa chỉ:
Lý do xuất kho: Xuất tại kho: PKD2 ST
T Tên hàng Mã số Đơn vị tính Yêu cầu Thực xuấtSố lợng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
1 Quạt trần VDT Cái 30 295.455 8.863.650
2 Quạt mini FH Cái 30 120.000 3.600.000
3 Bia chai HN Két 35 105.000 3.675.000
4 Kẹo 500g Thùng 8 150.000 1.200.000
Cộng 17.338.650
Cộng thành tiền (bằng chữ):
Xuất, ngày 1 tháng 3 năm 2004
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Thủ kho Phụ trách cung tiêu Đơn vị: TTTM Thanh Trì - Cty TMDV Tràng Thi
Bộ phận: Phòng NVKD2
Mẫu số: 02 – VT QĐ số 1141 – TC/QĐ/CĐKT
Hoá đơn GTGT
Liên 1: Lu tại quyển hoá đơn gốc
Ngày 1 tháng 3 năm 2004 Số:
Đơn vị bán hàng: TTTM Thanh Trì
Địa chỉ: Thị trấn Văn Điển Số TK:
Điện thoại: Mã số:
Tên ngời mua hàng: Anh Cờng
Địa chỉ: Quỳnh Đô Số TK:
Điện thoại: Mã số:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Quạt trần VDT Cái 30 295.455 8.863.650
2 Quạt mini FH Cái 30 120.000 3.600.000
3 Bia chai HN Két 35 105.000 3.675.000
4 Kẹo 500g Thùng 8 150.000 1.200.000
Cộng thành tiền: 17.338.650
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.733.865
Tổng cộng tiền thanh toán: 19.072.515
Số tiền viết bằng chữ:
2.2.2.2. phơng thức gửi hàng đi bán.
Là phơng thức mà bên bán gửi hàng cho khách hàng theo các điều kiện đã ghi trong hợp đồng. Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của Công ty, khi
khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng đó đợc coi là đã bán và Công ty đã mất quyền sở hữu số hàng đó.
Khách hàng thanh toán ngày 10/4/2004. Kế toán ghi hoá đơn GTGT.
Phiếu xuất kho
Ngày 7 tháng 3 năm 2004
Nợ TK 157 Có TK 156 Họ tên ngời nhận hàng: Chị Hồng
Địa chỉ: Cầu Biêu Lý do xuất kho: Xuất tại kho: PKD2
ST
T Tên hàng Mã số Đơn vị tính Yêu cầu Thực xuấtSố lợng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
1 Quạt trần VDT Cái 24 295.455 7.090.920
2 Quạt mini FH Cái 22 120.000 2.640.000
3 Bia chai HN Két 15 105.000 1.575.000
4 Kẹo 500g Thùng 8 150.000 1.200.000
Cộng 12.505.920
Cộng thành tiền (bằng chữ):
Xuất, ngày 7 tháng 3 năm 2004
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Thủ kho Phụ trách cung tiêu Đơn vị: TTTM Thanh Trì - Cty TMDV Tràng Thi
Bộ phận: Phòng NVKD2 Địa chỉ: Thị trấn Văn Điển
Mẫu số: 02 - VT QĐ số 1141 - TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1-11-1995 của BTC