D nợ (nếu có):
3.Cách hạch toán sổ sách về tiền lơng tại công ty:
ở phòng kế toán, sau khi đã có bảng chấm công, bảng thanh toán lơng sản phẩm của từng phân xởng, phòng ban do phòng tổ chức xác nhận chuyển sang, kế toán tiền lơng tiến hành tách lơng cho công nhân, cho lao động hợp đồng, trong đó kế toán phân chia lơng: lơng chính (lơng cấp bậc), lơng phụ (tất cả các khoản ngoài lơngcấp bậc)...của công nhân và các khoản khác; đông thời trích KFCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ qui định. Sau khi thực hiện các công tính lơng cho ngời lao động dựa trên các chứng từ về lao động, kế toán tiền lơng lập các bảng thanh toán lơng (lơng tháng) cho từng tổ sản xuất, phân xởng và đợc kế toán trởng ký duyệt trớc khi phát lơng.
Tiền lơng của cán bộ công nhân toàn công ty đợc thanh toán làm 2 kỳ trong một tháng: kỳ I tạm ứng lơng; kỳ II nhận phần lơng còn lại sau khi đã trừ vào lơng các khoản khấu trừ vào lơng các khoản đợc khấu trừ. Khi thanh toán lơng và BHXH căn cứ vào chứng từ nh: phiếu chi, các bảng thanh toán lơng, phiếu báo nghỉ ốm... kế toán tiến hành trả lơng và ghi vào các sổ kế toán có liên quan.
Đối với công nhân nghỉ phép, vì công ty không đợc thực hiện trích trớc thanh toán tiền lơng cho họ nên kế toán không mở TK 335 để theo dõi mà tính ngay trên bảng thanh toán tiền lơng.
Để hạch toán đúng chi phí tiền lơng, BHXH, BHYT vào từng đối tợng chịu chi phí thì tiền lơng sử dụng cho đối tợng hạch toán nào sẽ căn cứ vào chứng từ tiền lơng kế toán ghi vào đối tợng đó.
Để phân bổ tiền lơng, BHXH, BHYT vào từng đối tợng chịu chi phí, kế toán căn cứ vào các bảng thanh toán tiền lơng để lập bảng phân bổ tiền lơng BHXH, BHYT.
Căn cứ vào bảng phân bổ lơng kế toán lên chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KFCĐ và tống số tiền lơng phải trả theo từng đối tợng sử dụng tính ra số tiền phải trích BHXH, BHYT, KFCĐ để ghi vào các dòng phù hợp cột ghi có TK338.
Do số lao động có thời gian làm việc tại doanh nghiệp một năm trở lên không nhiều mà chủ yếu là lao động ký hợp đồng ngắn hạn. Vì thế kế toán công ty không trích KFCĐ vào TK627, còn cán bộ công nhân viên thuộc biên chế của công ty thì kế toán trích BHXH, BHYT vào TK622, riêng kinh phí công đoàn đợc trích vào TK642.
Biểu 14
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - tự do - hạnh phúc
Danh sách lao động tiền lơng trích nộp BHXH quí 3 năm 2000
STT Họ và tên Số sổ BHXH
Ngày tháng năm sinh Số CMND Chức danh nghề nghiệp tiền lơng phụ cấp trích nộp BHXH tháng 1 Σ số tiền nộp BHXH 1 tháng Ghi chú mã danh sách Phụ cấp trích nộp BHXH Nam Nữ Σ số Trong đó KVđắt đỏ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12