IV. HạCH TOáN THANH TOáN TạM ứng
3. Thuyết minh báo cáo tài chính
3.1. Căn cứ lập thuyết minh báo cáo tài chính:
- Các sổ kế toán kỳ báo cáo
- Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo mẫu (mẫu B01-DN) - Báo cáo kết quả kinh doanh kỳ báo cáo (B02-DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trớc năm trớc (mẫu B04-DN)
3.2. Phơng pháp lập một số chỉ tiêu chủ yếu.
Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố: phản ánh toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp, đợc phân chia theo các yếu cố chi phí sau:
Chi phí nguyên liệu, vật liệu. Chi phí nhân công.
Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền.
- Tình hình tăng giảm TSCĐ: Lấy từ số các TK211,212,213,214 có đối chiếu với sổ theo dõi TSCĐ.
- Tình hình thu nhập của công nhân viên: Số liệu lấy từ các TK 334 có đối chiếu với sổ kế toán dõi thanh toán với công nhân viên.
- Tình hình tăng giảm, nguồn vốn chủ sở hữu: Số liệu lấy từ sổ các TK411, 414, 415, 416, 421, 441 và sổ kế toán theo dõi nguồn vốn trên.
- Tình hình tăng giảm các khoản đầu t vào đơn vị khác số liệu ghi vào chỉ tiêu này là căn cứ vào số các TK 121, 221, 128, 228, 421 và sổ kế toán theo dõi các khoản đầu t vào đơn vị khác.
- Các khoản phải thu nợ phải trả: Số liệu đợc lấy từ sổ kế toán theo dõi các khoản thu và các khoản nợ phải trả.
- Phơng pháp lập chỉ tiêu phân tích:
+ Bố trí cơ cấu vốn: Chỉ tiêu này lấy số liệu chỉ tiêu mã 200 trong BCĐKT hoặc chỉ tiêu 100 hoặc chỉ tiêu mà 250 trong BCĐKT của doanh nghiệp tại thời
+ Tỷ suất lợi nhuận: dùng để đánh giá khả năng sinh lợi của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo. Nó có thể so sánh tổng lợi nhuận với doanh thu thuận hoặc với TSCĐ hoặc TSLĐ.
+ Tỷ lệ nợ phải trả so với toàn bộ tài sản: dùng để đánh giá tỷ trọng tài sản của doanh nghiệp đợc hình thành các khoản nợ phải trả tại thời điểm báo cáo và đ- ợc tính bằng cách so sánh tổng các khoản nợ phải trả (lấy từ chỉ tiêu mã số 300 trong BCĐKT ) với tổng giá trị thuần (lấy từ chỉ tiêu mã số 250 trong BCĐKT ) của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
+ Khả năng thanh toán: Dùng đánh giá khả năng thanh toán, các khoản nợ ngắn hạn phải trả của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo và đợc tính toán trên cơ sở so sánh tổng giá trị TSCĐ thuần (lấy số liệu từ chỉ tiêu mã số 100 trong bảng cân đối kế toán) hoặc tổng số tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển hiện có (lấy từ số liệu chỉ tiêu mã số 110 trong bảng cân đối kế toán) với tổng các khoản nợ ngắn hạn phải trả (lấy số liệu từ chỉ tiêu 310 trong BCĐKT) của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
Thuyết minh báo cáo tài chính
công ty xây lắp và t vấn đầu t CNTP ngày 31/12/2001
(trích)
1.Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
1.1. Hình thức sở hữu vốn + Ngân sách + Tự bổ sung 1.2. Hình thức hoạt động + Trong nớc + Ngoài nớc 1.3. Lĩnh vực kinh doanh
+ Sản xuất, kinh doanh các mặt hàng gốm sứ mỹ nghệ xuất khẩu
+ Kinh doanh XNK hàng hoá, dịch vụ, máy móc thiết bị giao thông vẩn tải, kinh doanh kho bãi
1.4. Tổng số công nhân viên Trong đó: nhân viên quản lý
1.5. Những ảnh hởng quan trọng đến tình hình kinh doanh trong năm báo cáo
2. Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
2.1. Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01/2000 kết thúc 31/12/2000
2.2. Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán và nguyên tắc, phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác
2.3. Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ. 2.4. Phơng pháp kế toán tài sản cố định:
- Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định:
Nhóm TSCĐ Tài sản cố đinh hữu hình TSCĐ thuê tài chính Chỉ tiêu Đất Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc tải, chuyền dẫnPhơng tiện vận Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCĐ khác Cộng TSCĐ hữu hình
I. Nguyên giá TSCĐ
1. Số d đầu kỳ 346.191.160 159.970.700 399.085.148 903.349.008
2. Số tăng trong kỳ 39.522.600 501.154.286
- Chuyển giao cho sát nhập - Mua sắm mới
- Xây dựng mới 3. Giảm trong kỳ - Thanh lý
-Chuyên công cụ lao động
4. Số cuối kỳ 346.191.160 163.141.600 900.239.434 1.444.025.894
trong đó - Cha sử dụng - Đã khấu hao hết - Chờ thanh lý
II. Giá trị đã hao mòn
1. Đầu kỳ 182.857.465 64.406.700 197.941.148 445.205.313
2. Tăng trong kỳ 7.089.646 5.502.104 12.591.750
3.Giảm trong kỳ
1. Tổng quỹ lơng 2. Tiền lơng 3. Tổng thu nhập 4. Tiền lơng bình quân 5. thu nhập bình quân
Lý do giảm:
3.4 Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu
Chỉ tiêu Số đầu kỳ trong Tăng kỳ
Giảm trong
kỳ Số cuối kỳ I. Nguồn vốn kinh doanh
1. NS nhà nớc cấp 2. Tự bổ sung 3. Vốn liên doanh 4. Vốn cổ phần II. Các quỹ 1. Quỹ phát triển KD 2.Quỹ dự trữ 3.Quỹ khen thởng 4. Quỹ phúc lợi III. Nguồn vốn ĐT XDCB 1. Ngân sách cấp 2. Tự bổ sung Tổng cộng
Chỉ Tiêu Số đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số cuối kỳ Σ số tiền tranh Trong đó
+Số phải thu cuối kỳ bằng Tổng số Trong đóSố quá
hạn Tăng Giảm Tổng số
Trong đó số quá
hạn 1. Các khoản phải thu
Thuế GTGT khấu trừ -Phải thu từ khách hàng -Trả trớc cho ngời bán -Phải thu tạm ứng -Phải thu nội bộ -Phải thu khác 2. Các khoản phải trả 2.1 Nợ dài hạn -Vay dài hạn -Nợ dại hạn khác 2.2 Nợ ngắn hạn -Vay ngắn hạn
-Phải trả cho ngời bán -Ngời mua trả trớc -Phải trả công nhân viên -Phải trả thuế
-Các khoản phải nộp nhà nớc khác
-Phải trả nội bộ -Phải trả khác
4.1. Kết cấu:
Báo cáo LCTT gồm 3 phần:
Phần I : Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh toàn bộ
tiền thu và chi liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp nh tiền thu từ bán hàng, chi trả cho ngời cung cấp... chi phí khác bằng tiền (chi phí văn phòng phẩm).
Phần II: Lu chuyển từ hoạt động đầu t phản ánh toán bộ dòng tiền thu vào
và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu t của doanh nghiệp.
Phần III: Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính. Phản ánh toàn bộ tiền thu
vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Dòng tiền lu chuyển đợc tính bao gồm các khoản thu chi liên quan nh: Tiền vay nhận đ- ợc, thu lãi tiền gửi, trả lãi, tiền vay.
4.2. Phơng pháp lập báo cáo LCTT:
Tại công ty xây lắp và t vấn đầu t công nghiệp thực phẩm lập báo cáo LCTT theo phơng pháp trực tiếp.
- Căn cứ để lập báo cáo LCTT.
+ Sổ kế toán theo dõi thu chi vốn bằng tiền (tiền mặt hoặc tiền gửi) + Bảng cân đối kế toán (mẫu số 01-DN)
+ Sổ kế toán theo dõi chi tiết các khoản phải thu phải trả.
- Cách lập các chỉ tiêu cụ thể.
Phần I: Lu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền thu bán hàng - mã số 01: căn cứ vào tổng số tiền đã thu do bán hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ trong kỳ báo cáo.
Tiền thu từ các khoản nợ phải thu - mã số 02: chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu trong kỳ báo cáo.
Tiền thu từ các khoản khác - Mã số 03 đợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu từ tất cả các hoạt động khác, ngoài tiền thu bán hàng và các khoản nợ phải thu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ báo cáo nh tiền thu về đợc bồi thờng, đợc phạt không thông qua các tài khoản theo dõi nợ phải thu.
Tiền đã trả cho công nhân viên: mã số 05: chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho công nhân viên, thông qua TK 334 trong kỳ báo cáo.
Tiền đã nộp thuế và các khoản đã nộp cho Nhà nớc. Mã số 06 chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số tiền đã nộp thuế và các khoản khác ch Nhà nớc trong kỳ báo cáo trừ các khoản nộp khấu hao cơ bản tài sản cố định đối với doanh nghiệp Nhà n- ớc.
Tiền đã trả cho các khoản nợ phải trả khác. Mã số 07: chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho các khoản nợ phải trả nh phải trả cho các đơn vị trong nội bộ, BHXH, BHYT, KFCĐ các khoản ký cợc ký quỹ đến hạn trả và các khoản phải trả khác.
Số tiền đã trả cho các khoản khác: mã số 08: căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho các khoản liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh cha phản ánh trong các chỉ tiêu trên nh: mua hàng trả tiền ngay các khoản trả ngay bằng tiền không thông qua các khoản theo dõi nợ phải trả.
Lu chuyển thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Mã số 20 phản ánh chênh lệch giữa tổng thu và tổng chi. Số liệu đợc tính bằng tổng cộng từ chỉ tiêu 1- 8, nếu các chỉ tiêu này âm sẽ đợc ghi trong ngoặc đơn.
Phần II: Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t
Phần này phản ánh những chỉ tiêu liên quan đến luồng tiền từ hoạt động đầu t của doanh nghiệp số liệu ghi căn cứ vào sổ thu và chi: phần thu ghi bình thờng, phần chi ghi giảm để trong ngoặc đơn.
Tiền thu hồi từ các khoản đầu t vào đơn vị khác - mã số 21 Tiền thu từ lãi các khoản đầu t vào đơn vị khác - mã số 22 Tiền đầu t vào các đơn vị khác - mã số 24
Tiền thu do bán tài sản cố định - mã số 23: chỉ tiêu này đợc lập dựa vào số tiền đã thu do bán, thanh lý TSCĐ ở kỳ báo cáo.
Tiền mua TSCĐ - mã số 25: Căn cứ vào tổng số tiền đã chi ra trong báo cáo để mua sắm, xây dựng, thanh lý TSCĐ.
Lu chuyển thuần từ hoạt động đầu t - mã số 30: phản ánh chênh lệch giữa tổng thu và tổng chi của hoạt động đầu t. Chỉ tiêu này đợc tính bằng tổng cộng từ mã số 21- mã số 25.
Tiền thu do đi vay, mã số 31: căn cứ vào tổng số tiền đã thu do đi vay các ngân hàng, tổ chức tài chính, các đối tợng khác.
Tiền thu do các chủ sở hữu góp vốn mã số 32
Tiền thu từ lãi tiền gửi, mã số 33: chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào sống tiền đã thu về các khoản lãi đợc trả do gửi tiền có kỳ hạn hoặc không có kỳ hạn ở các ngân hàng, tổ chức tài chính kỳ báo cáo.
Tiền đã trả nợ vay, mã số 34: chỉ tiêu này đợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho các khoản vay ngân hàng và các đối tợng khác.
Tiền đã hoàn vốn cho các CSH, mã số 35 Tiền đã trả cho các nhà đầu t, mã số 36
Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính, mã số 40: phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động tài chính trong kỳ báo cáo.
Lu chuyển tiền thuần trong kỳ, mã số 50: phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu với tổng chi của các hoạt động trong kỳ báo cáo. Mã số 50 = 20+30+40. Nếu âm sẽ đợc ghi trong ngoặc đơn.
Tồn đầu kỳ, mã số 60: chỉ tiêu này căn cứ vào số d vốn bằng tiền đầu kỳ báo cáo số liệu mã số 110, cột "số cuối kỳ" trên BCĐKT kỳ trớc có đối chiếu với chỉ tiêu tồn cuối kỳ, trên báo cáo LCTTcủa kỳ trớc và số d đầu kỳ trên sổ kế toán thu.
Tiền tồn cuối kỳ, mã số 70: mã số 70=50+60. Chỉ tiêu này phải bằng số d vốn bằng tiền cuối kỳ (số liệu mã số 110 "số cuối kỳ" trên BCĐKT kỳ báo cáo)
Lu chuyển tiền tệ ngày31/12/2001
STT Chỉ tiêu Mã số Đơn vị: đồng
Kỳ này Kỳ trớc
I Lu chuyển tiền từ hoạt động SXKD
1 Tiền thu bán hàng 1
2 Tiền thu từ các khoản nợ phải thu 2
3 Tiền thu từ các khoản khác 3
4 Tiền đã trả cho ngời bán 4
5 Tiền đã trả cho CBCNV 5
6 Tiền đã nộpthuế và các khoản khác cho NN 6 7 Tiền đã trả cho các khoản nợ phảI trả khác 7 8 Tiền đã trả cho các khoản khác 8
Lu chuyển tiền từ hoạt động SXKD 20 II Lu chuyển thuần từ hoạt động đầu t
1 Tiền thu hồi từ các khoản đt vào đơn vị khác 21 2 Tiền thu từ lãi các khoản đầu t vào đơn vị khác 22
3 Tiền thu do bán TSCĐ 23
4 Tiền đầu t vào các đơn vị khác 24
5 Tiền mua tàI sản cố định 25
Lu chuyển thuần t hoạt động đầu t 30 III Lu chuyển thuần từ hoạt động tài chính
1 Tiền thu do đi vay 31
2 Tiền thu do các chủ sở hữu góp vốn 32
3 Tiền thu từ lãI tiền gửi 33
4 Tiền đã trả nợ vay 34
5 Tiền đã hoàn vốn cho các chủ sở hữu 35 6 Tiền lãi đã trả cho các nhà đầu t vào DN 36
Lu chuyển thuần từ hoạt động tài chính 40 IV Lu chuyển thuần trong kỳ 50
V Tiền tồn đầu kỳ 60
phần III phần III
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện
công tác kế toán tại công ty xây
công tác kế toán tại công ty xây
lắp và t
lắp và t vấn đầu t vấn đầu t công nghiệp thực công nghiệp thực
phẩm
I. Đánh giá chung
I. Đánh giá chung::
Công ty xây lắp và t vấn đầu t Công Nghiệp Thực Phẩm là một doanh nghiệp đã nhanh chóng thích nghi với thị trờng và hoạt động kinh doanh ngày càng có hiệu quả hơn. Mặc dù kinh doanh còn gặp rất nhiều khó khăn nhng công ty đã mở rộng đợc qui mô tăng cờng công tác hợp tác kinh tế trong và ngoài nớc.
Bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức một cách hợp lý thực hiện việc chuyên môn hoá và giảm bớt lao động.
Bộ máy kế toán đợc tổ chức phù hợp với yêu cầu của công ty, phù hợp với chuyên môn kế toán của mỗi ngời. Công việc của kế toán tại công ty đợc phân công một cách rõ ràng hợp lý, không có tình trạng đùn đẩy trách nhiệm.
Hình thức sổ sách kế toán tại công ty đợc áp dụng hiện nay – Chứng từ ghi sổ : phơng pháp này là dễ ghi, đễ đối chiếu, dễ áp dụng kế toán máy, kết hợp chặt chẽ, logic việc ghi sổ kế toán tổng hợp và chi tiết.
II. Một số kiến nghị về công tác kế toán của công ty xây lắp và t vấn đầu t công nghiệp thực phẩm :
Qua thời gian thực tập tại công ty Xây lắp và t vấn đầu t Công nghiệp Thực Phẩm đợc sự giúp đỡ của các cô chú trong phòng kế toán về cách hạch toán kế toán tại công ty. Em xin đa ra một số đề xuất về công tác kế toán tại công ty nh:
- Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán vào hạch toán nhằm giảm bớt công việc ghi chép bằng tay.Tóm lại, hoàn thiện công tác kế toán sẽ giúp cho công ty hạch toán đợc chính xác, đầy đủ đúng các khoản mục ,từ đó giúp công ty kinh doanh có hiệu quả mang lại lợi nhuận cao
Hạch toán kế toán trong công ty nắm một vai trò quan trọng. Nó là một bộ phận không thể thiếu trong mỗi công ty. Với t cách là công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán, là một lĩnh vực gắn với hoạt động kinh tế, tài chính đảm nhiệm hệ