31/09 34 Kết chuyển chi phí nhân công Sản xuất nước 87.666.300 Tổng phát sinh 87.666.30 0 87.666.30 0 Dư cuối kỳ
Trích sổ cái tài khoản 6221- “Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất nước sạch”.
Công ty Cấp nước Yên Bái Mẫu số S03a- DN
167 Nguyễn Phúc- TP Yên Bái-Tỉnh Yên Bái (Ban hành theo QĐ Số 15/2003/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
(Dùng cho hình thức nhật ký chung)
Quý III năm 2006
Tên tài khoản: “ 6221 - Chi phí nhân công trực tiếp sp nước sạch”
Đơn vị tính: đồng N T ghi Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT Dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 09/06
025B 31/09 Phân bổ lương quý III /06 Sản xuất nước
355 33411 83.421.30 0 025B 31/09 Phân bổ lương quý
III/06 Sản xuất nước
356 33413 4.245.000
34 31/09 Kết chuyển chi phí nhân công – Sản xuất nước
357 1541 87.666.300
tháng 09/2006 Số dư cuối tháng 09/06 Cộng luỹ kế từ đầu quý 87.666.300 87.666.300 Ngày… tháng… năm…
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Ký, họ tên Ký, họ tên Kký, họ tên
Cuối quý, máy tính sẽ tự động kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang tài khoản 1541 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sản phẩm nước sạch ” để tính giá thành sản xuất của sản phẩm nước sạch trong Quý III năm 2006 theo định khoản.
Nợ TK 1541 87.666.300
Có TK 6221 87.666.300
Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp sản xuất nước sạch.
2.3.3. Chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung ở Công ty Cấp nước Yên Bái là những chi phí phát sinh ở Phân xưởng nước phục vụ cho việc sản xuất nước ngoài chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp. Với đặc thù sản xuất chỉ tạo ra một sản phẩm duy nhất là nước sạch và sản phẩm phụ (sản phẩm lắp đặt) nên chi phí sản xuất chung phát sinh của sản phẩm nào sẽ được hạch toán riêng cho từng sản phẩm đó.
TK 6221
87.666.300 87.666.300
Công ty Cấp nước Yên Bái Mẫu số S03a- DN
167 Nguyễn Phúc- TP Yên Bái-Tỉnh Yên Bái (Ban hành theo QĐ Số 15/2003/QĐ-BTC
(ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ nhật ký chung
Quý III năm 2006
Đơn vị tính: đồng
Ngày
tháng Chứng từSố Ngày Diễn giải Đãghisổ cái dòngSTT TKĐƯSốhiệu NợPhát sinh Có
A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang
... ...
318 Xuất vật liệu sửa chữa hố
van Km 5 đường ĐTH Chi phí vật liệu sản xuất nước sạch
317 62712 423.906
Công cụ dụng cụ 318 1531 423.906
321 Xuất vật tư sửa chữa
đường ống ngã tư DTH Chi phí vật liệu sản xuất nước sạch
344 62712 60.000
Công cụ dụng cụ 345 1531 60.000
394 Tiền điện thoại T6/2006
Chi phí dịchvụ mua ngoài 328 32717 353.580
Phải trả người bán 329 331 353.580
025B Phân bổ lương của nhân
viên quản lý
Chi phí nhân viên quản lý Phân xưởng nước
361 62711 4.895.900
Phải trả người lao động 362 3341 4.895.900
026B Trích BHXH QIII/2006
Chi phí nhân công trực tiếp
379 62717 11.667.600
Chi phí phải trả khác 380 3383 11.667.600
026C Trích BHYT Quý III/2006
Chi phí nhân công trực tiếp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
396 62717 1.555.700
Chi phí phải trả khác 397 3384 1.555.700
CP nhân công trực tiếp 404 62717 1.662.000
Chi phí phải trả khác 405 3382 1.662.000
35 Kết chuyển chi phí sản
xuất chung sản xuất nước Chi phí sản xuất kinh
doanh dở dang 416 1541 325.928.546
Chi phí sản xuất chung 417 6271 325.928.546
Cộng chuyển trang sau ….. ….
Ngày… tháng…năm… Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
2.3.3.1. Chi phí nhân viên Phân xưởng nước sạch.
Chi phí nhân viên Phân xưởng nước sạch ở Công ty Cấp nước Yên Bái là chi phí của nhân viên quản lý Phân xưởng nước (Quản đốc) bao gồm:tiền lương chính, các khoản phụ cấp, và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ… theo tỷ lệ quy định của chế độ tài chính hiện hành với tiền lương phát sinh.Vì nhân viên quản lý chỉ có một người Quản đốc Phân xưởng nước nên tiền lương, các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương của Quản đốc được lập gộp vào Bảng thanh toán tiền lương của Phân xưởng nước.
Để phản ánh chi phí nhân viên Phân xưởng nước sạch kế toán sử dụng tài khoản 62711 “ Chi phí nhân viên Phân xưởng nước sạch ”
Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương của Phân xưởng nước kế toán nhập dữ liệu vào máy và định khoản.
Số chứng từ: 025B
Ngày 31 tháng 09 năm 2006
Diễn giải: Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý Phân xưởng nước. Định khoản:
Nợ TK 62711 4.895.900
Trích sổ chi tiết tài khoản 62711 “ Chi phí nhân viên Phân xưởng nước sạch ”.
Công ty Cấp nước Yên Bái Mẫu số S03a- DN
167 Nguyễn Phúc- TP Yên Bái-Tỉnh Yên Bái (Ban hành theo QĐ Số 15/2003/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Quý III năm 2006
Tài khoản 62711: “ Chi phí nhân viên Phân xưởng nước”
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ 31/09 025B Phân bổ lương Quý
III Sản xuất nước (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
33411 4.895.900 4.895.900 31/09 026B Trích BHXH Quý III/ 06 3383 675.700 5.571.600 31/09 026C Trích BHYT Quý III /06 3384 90.100 5.661.700 31/09 027B Trích KPCĐ Quý III/06 3382 92.500 5.754.200 31/09 35 Kết chuyển chi phí sản xuất chung – Sản xuất nước 1541 5.754.200 Tổng phát sinh 5.754.200 5.754.200
Dư cuối kỳ
Ngày… tháng…năm… Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
2.3.3.2. Chi phí vật liệu nước sạch.
Chi phí vật liệu sản xuất nước sạch bao gồm: dầu, mỡ, van bi, vòng bi, kẹp DN 20 dùng để sửa chữa, nâng cấp hệ thống các tuyến ống nước.
Để phản ánh chi phí vật liệu sản xuất nước sạch kế toán mở chi tiết tài khoản 62712 “Chi phí vật liệu nước sạch”
Căn cứ vào Phiếu xuất kho kế toán nhập dữ liệu vào máy và định khoản Số chứng từ: 204
Ngày 06 tháng 07 năm 2006
Diễn giải: Xuất vật liệu sản xuất nước sạch. Định khoản.
Nợ TK 62712 562.636
Có TK 1521 562.636
Trích sổ chi tiết tài khoản 62712 “ Chi phí vật liệu nước sạch”.
Công ty Cấp nước Yên Bái Mẫu số S03a- DN
167 Nguyễn Phúc- TP Yên Bái-Tỉnh Yên Bái (Ban hành theo QĐ Số 15/2003/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Quý III năm 2006
Tài khoản 62712 “ Chi phí vật liệu nước sạch”
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có Dư đầu kỳ 06/07 204 Xuất s/c thay thế hố van Km 5 đường ĐTH 1521 562.636 562.636 17/07 305 Xuất s/c đường ống
ngã tư Cao Lanh 1521 73.939 636.575
20/07 091 Nhập lại vật tư thừa 1521 137.402 499.173
23/07 175 Xuất s/c Van gần Đài
Tưởng Niệm 1521 4.376.386 4.875.559
25/07 180 Xuất s/c ống 300 đường THĐ
1521 1.347.417 6.222.976
trạm 2 Yên Bái 24/02 239 Xuất s/c cải tạo van
200 tại bể chứa 1521 70.514 6.364.004
02/09 332 Xuất thay thế van 300 đường Hoà Bình (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1521 154.061 6.518.065
03/09 339 Xuất thay thế van xả khí đường Điện Biên
1521 5.078.562 11.596.942
13/09 354 Xuất s/c chèn các tuýp
van trên tuyến 1521 33.315 11.904.802
24/09 370 Xuất s/c cắt ống 50 đường trục ống cấp II
1521 274.860
31/09 35 Kết chuyển chi phí sản xuất chung - Sản xuất nước 1541 11.904.802 Tổng phát sinh 12.042.204 12.042.204 Dư cuối kỳ Ngày… tháng…năm… Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
2.3.3.3. Chi phí công cụ sản xuất nước sạch.
Chi phí công cụ sản xuất nước sạch bao gồm: bóng đèn Nêông thay thế trong nhà máy, bóng đèn bảo vệ, bảo hộ lao động, vật rẻ thay thế.
Để phản ánh chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất nước sạch kế toán mở chi tiết tài khoản 62713 “ Chi phí công cụ sản xuất nước sạch”
Căn cứ vào Phiếu xuất kho kế toán nhập dữ liệu vào máy và định khoản Số chứng từ: 241
Ngày 25 tháng 07 năm 2006
Diễn giải: Xuất công cụ phục vụ sản xuất nước sạch. Định khoản.
Nợ TK 62713 36.000
Có TK 1531 36.000
Trích sổ chi tiết tài khoản 62713 “ Chi phí công cụ sản xuất nước sạch”.
Công ty cấp nước yên bái Mẫu số S03a- DN
167 Nguyễn Phúc- TP Yên Bái-Tỉnh Yên Bái (Ban hành theo QĐ Số 15/2003/QĐ-BTC
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Quý III năm 2006
Tài khoản 62713 “ Chi phí dụng cụ sản xuất nước sạch”
Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư
Phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ
06/07 208 Xuất s/c thay thế hố van
Km 5 đường ĐTH 1531 48.330 48.330
12/07 218 Xuất vật tư s/c tuyến mạng 1531 32.220 80.550 23/07 230 Chi mua VRTMH phục vụ sản xuất nước 1111 85.000 165.550 25/07 241 Xuất bóng đèn thay thế trong nhà máy 1531 36.000 201.550 25/07 241 Xuất bóng đèn thay thế trong nhà máy 1531 9.900 211.450 …..
27/09 277 Xuất vật tư sửa chữa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tuyến mạng 1531 64.440 4.060.442
31/09 35 Kết chuyển chi phí SXC chung – Sản xuất nước
1541 4.060.402
Tổng phát sinh 4.060.442 4.060.442 Dư cuối kỳ
Ngày… tháng…năm… Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
2.3.3.4. Chi phí khấu hao tài sản cố định.
Tài sản cố định ở Công ty Cấp nước Yên Bái là tư liệu lao động tham gia vào nhiều chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Tài sản cố định luôn là những tư liệu lao động chủ yếu, có giá trị lớn, có thời gian sử dụng lâu dài.
Tài sản cố định khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh có đặc điểm là:
- Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh mà vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng phải bỏ đi.
- Giá trị của tài sản cố đinh bị hao mòn dần và chuyển dần từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty.
Chính vì những đặc điển trên cho nên tài sản cố định phải được theo dõi và quản lý chặt chẽ.
Tài sản cố định trong Công ty Cấp nước Yên Bái đều có bộ hồ sơ riêng gồm: Biên bản giao nhận tài sản cố định, hợp đồng,hoá đơn mua tài sản cố định và các chứng từ khác có liên quan. Tài sản cố dịnh phải được phân loại, thống kê, đánh số và có thẻ riêng, được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng ghi tài sản cố định và được phản ánh trong sổ theo dõi tài sản cố định và mỗi tài sản cố đinh được theo dõi theo nguyên giá, số khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại trên sổ kế toán. Định kỳ vào cuối mỗi năm tài chính Công ty tiến hành kiểm kê tài sản cố định. Mọi trường hợp phát hiện thừa, thiếu tài sản cố định đều phải lập biên bản, tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý.
Tài sản cố định của Công ty có 2 loại:
- Tài sản cố định hữu hình bao gồm: Nhà cửa ,vật kiến trúc; máy móc , thiết bị; phương tiện vận tải, truyền dẫn; thiết bị, dụng cụ quản lý…
- Tài sản cố định vô hình bao gồm: Phần mềm kế toán, phần mềm quản lý khách hàng…
Kế toán chi tiết tài sản cố định sử dụng các loại chứng từ, sổ kế toán sau. Biên bản giao nhận tài sản: cố định dùng để ghi chép, theo dõi tài sản cố định thay đổi. Khi có sự thay đổi, giao nhận tài sản cố định do bất kỳ nguyên nhân nào cũng phải thành lập Hội đồng giao nhận tài sản cố định. Hội đồng này có nhiệm vụ nghiệm thu và lập biên bản giao nhận tài sản cố định theo mẫu 01 trong chế độ ghi chép ban đầu. Biên bản này lập riêng cho từng tài sản cố định. Trường hợp giao nhận cùng lúc nhiều tài sản cố định cùng loại thì có thể lập chứng từ chung nhưng sau đó phải sao cho mỗi tài sản cố định 01 để lưu vào hồ sơ riêng. Biên bản tài sản cố định được lập thành 02 bản. Bên giao và bên nhận mỗi bên giữ 01 bản.
Hồ sơ tài sản cố định: Mỗi tài sản cố định phải có một bộ hồ sơ riêng bao gồm: biên bẩn giao nhận tài sản cố định, các bản sao tài liệu kỹ thuật hướng dẫn sử dụng và các hoá đơn, chứng từ có liên quan đến việc mua sắm, sửa chữa, nâng cấp tài sản cố định.
Sổ chi tiết tài sản cố định: lập chung cho toàn Công ty, trên sổ ghi chép các diễn biến liên quan đến tài sản cố định trong quá trình sử dụng như: khấu hao tài sản cố định tăng, giảm…Mỗi tài sản cố định được ghi vào một trang riêng trong sổ này. Mỗi bộ phận sử dụng tài sản cố định lập sổ theo dõi để ghi chếp các thay đổi do tăng, giảm tài sản cố định.
Cụ thể: khi mua tài sản cố định về nhập kho kế toán nhập kho theo giá mua trên hoá đơn không có thuế cộng với cước phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử (nếu có).Với Công ty Cấp nước nguồn hình thành tài sản cố định tất cả đều do ngân sách Nhà nước cấp
Sơ đồ luân chuyển chứng từ.
Ghi chú: Định kỳ Cuối quý
Chi phí khấu hao tài sản cố định sản xuất nước sạch bao gồm: phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ sản xuất nước sạch nhà cửa, vật kiến trúc, hệ thống máy móc thiết bị, phương tiện vận tải truyền dẫn.
Nhà cửa, vật kiến trúc: trạm bơm I, II, hệ thống bể ( Bể chứa, bể lọc, bể lắng ngang, bể sơ lắng), nhà thí nghiệm, nhà hoá chất, trạm bơm tăng áp, trạm đèn pha, đài chứa nước.
Máy móc thiết bị: máy cào bùn, máy bơm, máy bơm chân không, máy bơm tăng áp, máy bơm li tâm, thiết bị kiểm định đồng hồ nước.
Phương tiện vận tải truyền dẫn: bảng điện khởi động, hệ thống đường ống, tuyến ống, cống thoát nước.
Để hình thành nguồn vốn đáp ứng nhu cầu sửa chữa khôi phục, cải tạo và nâng cấp tài sản cố định Công ty tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo Quyết
Thẻ tài sản Sổ tài sản
Bảng kê trích khấu
định số 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng BộTài Chính, Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng. Song từ năm 2002 Dự án cấp nước Yên Bình - Yên Bái hoàn thành với tổng trị giá TSCĐ rất lớn. Nếu trích khấu hao TSCĐ theo đúng Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC thì mỗi năm Công ty sẽ bị lỗ gần 3 tỷ đồng.Do vậy, UBND Tỉnh Yên Bái đã cho phép Công ty Cấp nước Yên Bái được trích khấu hoa TSCĐ theo tỷ lệ thu hồi sản phẩm so với công suất nhà máy ( Năm 2006 tỷ lệ trích khấu hao TSCĐ là 28,6%)
Cụ thể: Tính đến ngày 01/07/2006 tổng nguyên giá tài sản cố định toàn Công ty Cấp nước Yên Bái là 57.608.001.227đ. Đã khấu hao đến ngày 01/07/2006 là 5.964.087.507đ và giá trị TSCĐ còn lại là 51.643.913.720. Nguồn vốn hình thành tài sản là nguồn vốn ngân sách Nhà nước cấp va nguồn vố ODA.Trong quá trình sản xuất và sử dụng tài sản bị hao mòn dần, để hình thành nguồn vốn đáp ứng nhu cầu sửa chữa, khôi phục, cải tạo và nâng cấp.Công ty tiến hành trích khấu hao mỗi quý 01 lần theo phương pháp khấu hao đường thẳng .Mức trích khấu hao được tính cho từng loại tài sản cố định.Sau đó, tiến hành phân bổ chi phí khấu hao cho từng đối tượng sử dụng. Công thức tính khấu hao TSCĐ như sau. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mức trích khấu hao bình quân hàng năm của
= Nguyên giá TSCĐ x 28,6%
Thời gian sử dụng Mức trích khấu hao bình