III. Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty Vật liệu nổ
4.1Tài khoản sử dụng
4. Tài khoản sử dụng và trình tự hoạch toán
4.1Tài khoản sử dụng
Để hoạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng, kế toán công ty sử dụng các tài khoản sau đây:
* TK 334: Phải trả công nhân viên 3341: Tiền lơng theo đơn giá
Bảng chấm công Chứng từ kết quả lao động Giấy nghỉ phép,
ốm
Bảng thanh toán lương phân xư
ởng
Bảng thanh toán lương phòng ban
Bảng tổng hợp thanh toán lương toàn công ty
Bảng phân bổ số 1
Sổ chi tiết TK 334, 338
TK này để theo dõi tình hình thanh toán lơng và các khoản phụ cấp khác cho ngời loa động.Kế toán tiền lơng sử dụng tài khoản này để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân các phân xởng và nhân viên trong công ty.Bao gồm: tiền lơng, tiền phụ cấp, BHXH và các khoản khác.
Bên Nợ:
- Tiền lơng, tiền công và cvác khoản khác đã trả cho ngời lao động. - Các khoản khấu trừ vào lơng của ngời lao động
Bên Có:
- Các khoản tiền lơng, phụ cấp, BHXH và các khoản phụ khác thực tế phải trả cho ngời lao động
Số d Nợ: Phản ánh số tiền đã trả quá số tiền thực tế công nhân viên đợc nhận Số d Có: Phản ánh các khoản tiền lơng, BHXH và các khoản khác còn phải trả ngời lao động.
* TK 338: Phải trả, phải nộp khác 3382: Kinh phí công đoàn 3383: Bảo hiểm xã hội 3384: Bảo hiểm y tế
Căn cứ vào chế độ tính và quy định của công ty về các khoản trích theo lơng mà hàng tháng nhân viên kế toán tiền lơng thực hiện tính các khoản trích theo lơng cho ngời lao động.
Khi ngời lao động đợc hởng BHXH, kế toán lập phiếu nghỉ hởng BHXH cho từng ngời và từ các phiếu này kế toán lập bảng thanh toán
BHXH đã nộp cho cơ quan quản lý BHXH Bên Có:Trích BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh
Trích BHXH vào thu nhập của ngời lao động D Nợ: Vợt chi
D có: Cha nộp * TK 3384: BHYT
Bên Nợ: Nộp BHYT cho cơ quan quản lý quỹ
Bên Có: Trích BHYT trừ vào thu nhập của ngời lao động Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
D Có: Số tiền BHYT cha nộp
Để tập hợp chi phí tiền lơng và các khoản trích theo lơng, kế toán sử dụng TK 622 "chi phí nhân công trực tiếp" TK này đợc theo dõi riêng vào sổ chi tiết TK 622 cho từng phân xởng:
TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp cho phân xởng 1 - Sản xuât thuốc nổ AH1. TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp cho phân xởng 2 - Sản xuất thuốc nổ ZECNÔ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp cho phân xởng 3 - Sản xuất thuốc nổ ANFO thờng
TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp cho phân xởng 4 - Sản xuất thuốc nổ ANFO chịu nớc