- Hạch toán giảm giá hàng bán
2.3.Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 1 Kế toán chi phí mua hàng
2.3.1. Kế toán chi phí mua hàng
Chi nhánh CTCP TM - DV Viễn thông đa hiệu như một trung tâm thương mại chủ yếu nhận mua hàng trực tiếp từ cơ sở chính là Công ty CP TM – DV Viễn thông đa hiệu rồi phân phối lại cho người tiêu dùng. Vì Chi nhánh công ty thường thì khi nhập mua hàng hóa cán bộ ở phòng Marketing sau khi nghiên cứu các mặt hàng nhập vào phải lập phương án ấn định kinh doanh trình lên phòng Giám đốc. Phương án kinh doanh gồm nhận định tình hình hàng hóa về chất lượng mẫu mã, thị trường tiêu thụ, khách hàng. Sau đó Giám đốc sẽ ra quyết định giao dịch, đàm phán, ký kết.
Nguyên tắc tính giá mua hàng hóa là tính giá mua theo đơn giá vốn tức là khi hàng của người bán chuyển đến địa điểm của người mua. Để hạch toán hàng hóa phải xác định được giá vốn thực tế tại thời điểm mua hàng và trị giá vốn thực tế của hàng Nhập kho. Vậy giá mua hàng hóa là trị giá thực tế thanh toán cho người bán. Tuy nhiên số tiền đó không phải là số tiền ghi trên hóa đơn mà phải lấy số tiền ghi trên HĐ trừ đi các khoản giảm trừ theo quy định của chế độ kế toán hiện hành.
Giá thực tế hàng mua vào bao gồm: Giá mua hàng hóa thực tế + chi phí mua hàng.
Khi mua hàng hóa thì chi nhánh phải lập đầy đủ các hóa đơn, chứng từ theo quy định để làm căn cứ tính thuế. Và hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, liên tục các nghiệp vụ Nhập - Xuất - Tồn của các loại hàng hóa trên TK kế toán hàng tồn kho.
Tài khoản sử dụng là
+ 1561: giá trị hàng hóa theo trị giá mua thực tế chưa có thuế GTGT
+ 1562 : chi phí thu mua hàng hóa, phản ánh giá trị thu mua như vận chuyển, bảo quản, hao hụt.
SƠ ĐỒ 2.1:
Sơ đồ kế toán mua hàng hóa
Tính giá vốn hàng nhập kho
Để tiện theo dõi lợi nhuận, kế toán tập hợp trực tiếp các chi phí liên quan đến quá trình mua hàng như: chi phí vận chuyển, giao nhận.
Trị giá vốn hàng nhập kho =
Trị giá mua thực tế của hàng mua về +
Chi phí phát sinh trong quá trình mua
hàng
Ví dụ: Ngày 02 tháng 04 Chi nhánh Công ty cổ phần TM – DV Viễn thông đa thương hiệu nhập một lô hàng đã bao gồm cả phí vận chuyển từ Công ty cổ phần TM – DV Viễn thông đa thương hiệu với số lượng 100 máy J168 Black đơn giá 870.000đồng/Cái; 150 D12 Black/Orange với đơn giá 1.050.000 đồng/Cái.
BIỂU 2.23:
Hóa đơn VAT
Phiếu nhập Thẻ kho Phiếu xuất
Sổ chi tiết Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Sổđăng ký chứng từ ghi sổ
HÓA ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 02 tháng 04 năm 2008
Mẫu số : 01 GTKT – 3LL
PY/2008B0039171 0039171
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần TM – DV Viễn thông đa thương hiệu Địa chỉ: 52C Nguyễn Bỉnh Khiêm - Phường Đa Kao – Quận1. Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 0305560976 Họ và tên người mua hàng: Lê Thành Công
Đơn vị: CN công ty cổ phần TM – DV Viễn thông đa thương hiệu Địa chỉ: Số 98 Lê Duẩn – Quận Hoàn Kiếm – Hà Nội
Mã số thuế: 0305560976 - 001 Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
STT Tên hàng
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành Tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 E’Touch J168 Black Máy 100 870.000 87.000.000 2 E’Touch D12Black/Orange Máy 150 1.050.00 0 157.500.000 Tổng cộng tiền hàng 244.500.000
Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 24.450.000
Tổng cộng thanh toán 268.950.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm sáu mươi tám triệu, chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Ngày 02 tháng 04 năm 2008 Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Đơn vị: CN công ty cổ phần TM – DV Viễn thông đa thương hiệu
Địa chỉ: Số 98 Lê Duẩn – HoànKiếm – Hà Nội
Mẫu số 01 – TT Ban hành theo QĐ15/2006 - BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 03 tháng 04 năm 2008
Người giao hàng: Chi nhánh công ty cổ phần TM – DV Viễn thông đa thương hiệu
Điạ chỉ: Số 98 Lê Duẩn – HoànKiếm – Hà Nội
Số Hóa đơn: 0039171 Seri: PY/2008N
Ngày 02/04/2008
Nội dung: Nhập hàng công ty cổ phần TM – DV Viễn thông đa thương hiệu
Tài khoản: 336 – Phải thanh toán nội bộ.
STT HHMã Tên hàng
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành Tiền
1 KCT E’Touch J168 Black Máy 100 870.000 87.000.000 2 KCT E’Touch D12 Máy 150 1.050.00 0 157.500.000 Công tiền hàng 244.500.000 Tiền thuế 24.450.000 Tổng cộng thanh toán 268.950.000
Số tiền viết bằng chữ:Hai trăm sáu mươi tám triệu, chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Ngày 03 tháng 04 năm 2008 Người giao hàng (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) 2.3.2. Chi phí bán hàng
hoạt động bán hàng trong kỳ. Bao gồm chi phí lưu thông, chi phí tiếp thị phát sinh, chi phí quảng cáo, giao hàng, hoa hồng bán hàng, lương nhân viên bán hàng, chi phí kho bãi, bảo quản hàng hóa…
- Căn cứ để xác định chi phí bán hàng là phiếu xuất kho vật liệu, dụng cụ… phục vụ cho bán hàng, bảng thanh toán lương, BHXH… cho nhân viên bán hàng, bảng khấu hao TSCĐ, hóa đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng.
- Trong quá trình hạch toán kế toán bán hàng, doanh nghiệp sử dụng tài khoản 641” chi phí bán hàng”
TK 641 dùng để tập hợp các chi phí có liên quan đến hoạt động bán hàng. Kết cấu như sau:
+ Bên nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ.
+ Bên có: kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khỏan 911” Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
+ TK này không có số dư và được chi tiết thành 7 tiểu khoản
Tài khoản 6411” Chi phí nhân viên” là tài khoản phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển bảo quản…thuộc chi phí nhân viên bao gồm tiền lương, tiền công, tiền ăn ca và các khoản trích cho BHYT, BHXH, KPCĐ
Tài khoản 6412’’Chi phí vật liệu bao bì” phản ánh các chi phí về vật liệu, bao bì sử dụng cho việc bảo quản, giữ gìn tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ…
Tài khoản 6413” Chi phí dụng cụ đồ dùng” phản ánh chi phí công cụ, dụng cụ phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm như phương tiện tính toán, dụng cụ bán hàng…
Tài khoản 6414” Chi phí khấu hao TSCĐ” phản ánh chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng, bảo quản.
bảo hành sản phẩm, hàng hóa thực tế phát sinh.
Tài khoản 6417” Chi phí dịch vụ mua ngoài” phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngòai phục vụ cho bán hàng như chi phí thuê ngòai, sửa chữa tài sản cố định, tiền thuê kho, thuê bãi…
Tài khoản 6418”Chi phí bằng tiền khác” phản ánh các khoản chi phí bằng tiền khác thực tế phát sinh trong khâu bán hàn và cung cấp dịch vụ ngoài các chi phí kể trên như: Chi phí quảng cáo, chi phí tiếp khách, chi phí giới thiệu sản phẩm…
Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng được sử dụng để phản ánh chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ như chi phí bao gói, phân loại, chọn lọc, vận chuyển, bốc dỡ, giới thiệu, bảo hành sản phẩm, hàng hóa, hoa hồng trả cho đại lý bán hàng,…
Bên Nợ: Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có:
+ Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.
+ Kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào kết quả trong kỳ. Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng BIỂU 2.25: TK 641 TK111,112, 138 TK 911 TK 1422 TK 133 TK152,153 TK 214 TK331,111,112
Chi phí lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng
Chi phí vật liệu, dụng cụ
Chi phí khấu hao TSCĐ ĐĐ
Các chi phí khác có liên quan
Giá trị thu hồi ghi giảm chi phí
Kết chuyển chi phí bán hàng
Chờ kết chuyển Kết chuyển TK334, 338
Đơn vị: Chi nhánh công ty cổ phần TM – DV Viễn thông đa thương hiệu
Địa chỉ: Số 98 Lê Duẩn – HoànKiếm – Hà Nội
Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ15/2006 – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CT04/12 Ngày 15 tháng 04 năm 2008
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Chi quảng cáo sản phẩm 641 111 4.200.000
Cộng 4.200.000
Kèm theo……chứng từ gốc
Ngày 15 tháng 04 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
BIỂU 2.23:
Đơn vị: Chi nhánh công ty cổ phần TM – DV Viễn thông đa thương hiệu
Địa chỉ: Số 98 Lê Duẩn – HoànKiếm – Hà Nội
Mẫu số S02c1 – DN
(Ban hành theo QĐ15/2006 – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu TK: 641
Quý II/2008
NT
GS SốChứng từ ghi sổNgày Diễn giải TKĐƯ Nợ Số tiền Có
1. Dư đầu kỳ
2. Phát sinh trong kỳ
15/04 CT04/12 15/04 Quảng Cáo 111 4.200.000
28/04 CT04/13 28/04 Khấu hao 214 3.500.000
30/04 CT04/15 30/04 Tiền lương nhân viên T4 111 12.850.000
21/05 CT05/19 25/04 Phí chuyển Fax nhanh 111 5.850.000
………. ……….
30/06 CT06/25 30/06 Tiền lương nhân viên T6 111 15.287.000
Kết chuyển chi phí bán hàng 911 37.700.000 Cộng số phát sinh 37.700.000 37.700.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2008 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)