III. Nội dung công việc kế toán theo chuyên đề
2.1.Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Công ty chế biến và kinh doanh than Hà Nội chỉ là một đơn vị trực thuộc của công ty chế biến và kinh doanh than miền Bắc cho nên quy mô tổ chức bộ máy quản lý công ty là không lớn, chỉ bao gồm ban giám đốc và ba phòng ban chức năng. Phòng tổ chức hành chính, phòng kế toán thống kê, phòng kế hoạch và thị tr- ờng nhng doanh thu hàng năm đạt gần 30 đồng và sản lợng tiêu thụ than đạt hơn 120.000 tấn than các loại. Ngoài ra vì là công ty hạch toán trực thuộc công ty chế
biến và kinh doanh than miền Bắc nên không hạch toán chi phí QLDN. Chính vì vậy mà công ty không có sự tách hạch giữa CPBH và CPQLDN, mà gộp chung CPQLDN vào CPBH. Trên thực tế CPBH tại công ty gồm những khoản chi phí sau:
Chi phí nhân viên:
Chi phí nhân viên bao gồm: tiền lơng CBCNV, BHYT, BHXH, KPCĐ
Căn cứ vào kết quả kinh doanh của từng cá nhân, của từng trạm và tính chất công việc của nhân viên khối văn phòng công ty mà xét duyệt hệ số lơng kinh doanh của từng CBCNV.
Hạch toán chi phí nhân viên:
Ngày 10 hàng tháng, khi tạm ứng lơng cho CBCNV, căn cứ vào bảng thanh toán lơng kỳ I, kế toán ghi:
Nợ TK 334
Có TK 111
Cuối tháng khi quyết toán căn cứ vào doanh thu thực hiện và đơn giá tiền l- ơng hởng kế toán ghi:
Nợ TK 641
Có TK 334
Khi quyết toán lơng sẽ trả trừ lơng tạm ứng trên bảng thanh toán lơng kỳ 2 và thanh toán tiếp.
Nợ TK 334
Có TK 111
Hàng tháng khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 641
Có TK 338.2 Có TK 338.3 Có TK 338.4
Chi phí CCDC
Đối với chi phí CCDC, khi xuất dùng vào hoạt động bán hàng và QLDN thì phân bổ 100% giá trị vào chi phí bán hàng. Tại công ty, tuy số lợng công cụ sử dụng vào BPBH và CPQLDN lớn nhng giá trị thành phần nhỏ nên tổng giá trị cũng
không lớn. Do vậy khi xuất dùng phân bổ 100% giá trị vào CPBH tại tháng đó cũng không làm ảnh hởng đột biến kết quả kinh doanh trong kỳ do doanh thu có thể bù đắp đợc khoản chi phí này.
Hạch toán chi phí CCDC
Khi CCDC mua về chuyển thẳng vào bộ phận bán hàng hoặc bộ phận quản lý kế toán ghi:
Nợ TK 641
Có TK 133.1
Có TK 111, 112, 331
Khi công cụ mua về nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 153
Nợ TK 133.1
Có TK 111, 112, 331
Khi xuất kho công cụ lao động cho bộ phận quản lý thuộc bộ phận bán hàng kế toán ghi:
Nợ TK 641
Có TK 153 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào chứng từ, phiếu xuất kho, thẻ kho . chi phí công cụ trong tháng… 3 năm 2006 là 4685,1 (đơn vị: 1000 đồng) kế toán ghi:
Nợ TK 641
Có TK 153 Chi phí KHTSCĐ
Kế toán sử dụng phơng pháp tính khấu hao bình quân
Tại công ty toàn bộ chi phí khấu hao ở bộ phận bán hành và bộ phận QLDN đợc hạch toán vào chi phí bán hàng.
Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ
Hàng tháng trích khấu hao TSCĐ và phân bổ vào chi phí bán hàng kế toán ghi:
Nợ TK 641
Có TK 214
ĐT ghi: Nợ TK 009
Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Tại công ty, chi phí gồm 7 tiểu mục chi phí chính, trong đó chi phí vận chuyển chiếm tỷ trọng lớn nhất do đó chức năng của công ty là mua than ở mỏ và bán than cho các đơn vị sử dụng công ty chế biến và kinh doanh than Hà Nội trên địa bàn Hà Nội và các vùng phụ cận nên chi phí vận chuyển phục vụ cho hoạt động bán hàng là rất lớn. Công việc này thờng do một số đơn vị kinh doanh vận tải cố định đảm nhận và thực hiện trên cơ sở các hợp đồng do công ty chế biến và kinh doanh than Hà Nội đã ký kết.
Bên cạnh đó để phục vụ cho việc vận chuyển than tới các khách hàng công ty còn phải mất thêm một khoản chi phí bốc xếp. Công việc này đợc thực hiện bởi đội bốc vác thuê ngoài và trả công theo hình thức khoán, thanh toán ngay sau khi công việc hoàn thành.
Các khoản chi phí thờng xuyên phát sinh nh điện thoại, điện nớc, thuê kho bãi, bảo quản sửa chữa thờng xuyên phục vụ cho bộ phận quản lý và bộ phận bán hàng.
Ngoài ra công ty còn tồn tại nhiều khoản chi phí, dịch vụ mua ngoài gọi chung là chi phí khác.
Hạch toán chi phí bán hàng đợc phản ánh trên tài khoản 641 - CPBH Hạch toán chi phí phục vụ mua ngoài và chi phí khác:
Khi phát sinh chi phí dịch vụ và các khoản chi phí khác bằng tiền, kế toán hạch toán.
Nợ TK 641
Có TK 111, 112, 331
Căn cứ vào chứng từ, bảng kê 1,2 tổng chi phí khác bằng tiền, kế toán ghi: Nợ TK 641
Có TK 111, 112 Có TK 333.7 Có TK 336.2