BẢNG CÂN ĐỐI NGUYÊN LIỆU QUÝ III NĂM
2.6.1.Nguyên tắc hạch toán
Hiện tại công ty hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, do đó nguyên vật liệu nhập kho không bao gồm thuế GTGT
TK sử dụng:
Với phương pháp kê khai thường xuyên, và tính thuế theo phương pháp khấu trừ công ty sử dụng các TK sau:
TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
TK này dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình tăng giảm nguyên vật liệu của công ty theo giá trị.
Do số lượng nguyên vật liệu của công ty rất nhiều nên công ty không chi tiết hóa TK 152, tuy nhiên phần mềm kế toán của công ty đã mã hóa tất cả các danh điểm nguyên vật liệu, khi ghi sổ các nghiệp vụ về nguyên vật liệu kế toán chỉ cần nhập số hiệu TK 152 và lựa chọn đối tượng nguyên vật liệu trong danh mục vật tư.
TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
TK này phản ánh các chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp tạo nên sản phẩm. TK này được chi tiết hóa theo từng phân xưởng ( chỉ ở cấp 2)
Ngoài ra đối với các nghiệp vụ vật tư kế toán còn sử dụng các TK khác như là
TK 111 : Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Công ty đang sử dụng hình thức Nhật ký chứng từ để hạch toán kế toán. Đối với các nghiệp vụ về nguyên vật liệu, quy trình ghi sổ của công ty như sau:
Biểu số 2.3. Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu
Chứng từ gốc (PNK,PXK…) Nhật ký chứng từ số 1,2 Sổ chi tiết TK 331 Bảng phân bổ NVL Sổ chi tiết TK 152 Nhật ký chứng từ số 5 Bảng kê số 4, 5 Sổ cái TK 152, 331 Nhật ký chứng từ số 7 Bảng tổng hợp chi tiết TK 152 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Các sổ sách sử dụng đối với các nghiệp vụ về vật tư: Hiện tại công ty sử dụng các loại sổ sau:
NKCT số 1: Phản ánh các phát sinh Có của TK 111 và phát sinh Nợ của các TK đối ứng ( cụ thể là TK 152)
NKCT số 2: Phản ánh các phát sinh Có của TK 112 và phát sinh Nợ của TK 152
NKCT số 5: Phản ánh tình hình thanh toán với nhà cung cấp về nguyên vật liệu
NKCT số 7: Phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh ( cụ thể là chi phí nguyên vật liệu)
Bảng kê số 4: Phản ánh các phát sinh Nợ của các TK 621, 627, … đối ứng với các phát sinh Có của TK 152
Bảng kê số 5: Phản ánh các phát sinh Nợ của TK 641, 642… đối ứng với các phát sinh Có của TK 152
Bảng phân bổ nguyên vật liệu : Phản ánh tình hình phân bổ chi phí nguyên vật liệu cho các phân xưởng…
Sổ cái TK 152: Phản ánh tình hình sử dụng nguyên vật liệu của toàn bộ công ty, là căn cứ để lập các báo cáo kế toán. Sổ cái TK được mở cho tất cả các tháng trong năm.