III. Đặc điểm các phần hành kế toán tại công ty Điện Cơ Thống Nhất
Sơ đồ 10: Qui trình hạch toán chi tiết NVL
Hàng ngày, thủ kho sẽ theo dõi biến động N-X-T vật liệu về số lợng trên “Thẻ kho”, kế toán theo dõi cả về mặt số lợng và giá trị ở “Sổ kế toán chi tiết” cho từng loại NVL. Cuối tháng sẽ đợc tập hợp vào “Bảng tổng hợp N-X-T”
Căn cứ vào chứng từ nhập – xuất NVL, thủ kho sẽ thực hiện nhập xuất vật liệu về số lợng trên thẻ kho. Mỗi loại NVL đợc theo dõi trên một thẻ kho. Định kì sau khi ghi vào thẻ kho, thủ kho chuyển chứng từ cho phòng kế toán.
Tại phòng kế toán, căn cứ vào chứng từ nhập kế toán ghi đơn giá tính thành tiền, kế toán NVL theo dõi cả về số lợng và giá trị trên sổ chi tiết. Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ xuất, kế toán chỉ theo dõi về số lợng trên sổ chi tiết.Đến cuối quí, tiến hành tính giá bình quân cho vật liệu xuất kho, kế toán mới tính ra giá trị xuất cho từng loại. Cuối quí, kế toán lập bảng tổng hợp N-X-T, tính ra số tồn cả về số lợng và giá trị, sau đó đối chiếu với thủ kho về số lợng. Đối chiếu với kế toán tổng hợp về số lợng và giá trị.
2.3. Hạch toán tổng hợp NVL
* Tính giá nhập xuất NVL:–
33 Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Thẻ kho Sổ kế toán
chi tiết Bảng hợp chi tiết tổng N-X-T
Kế toán tổng hợp
Công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên và tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Do đó, NVL nhập kho đợc kế toán đánh gía nh sau :
Giá thực tế NVL nhập kho
=
Giá mua trên hoá đơn( cha thuế GTGT) + Chi phí thu mua - Giảm giá hàng mua - Hàng mua trả lại
Đối với NVL xuất, công ty xác định theo phơng pháp bình quân cả kì ,kì tính giá là quí: Giá thực tế NVL xuất kho = Số lợng NVL xuất kho * Giá đơn vị bình quân cả kì Giá đơn vị bình quân cả kì =
Giá thực tế vật liệu tồn đầu kì và nhập trong kì Số lợng vật liệu tồn đàu kì và nhập trong kì * Hạch toán tổng hợp NVL:
Để hạch toán tổng hợp NVL, kế toán sử dụng TK: TK 152: Nguyên vật liệu
TK 153: Công cụ dụng cụ
Các TK này dùng để phản ánh tình hình tăng giảm, số hiện có NVL, công cụ dụng cụ theo giá thực tế. Các TK này đợc mở chi tiết nh sau:
152 152 152 152 152 153 153