4.1. Nội dung doanh thu bán hàng tại công ty.
Doanh thu bán hàng của Công ty là toàn bộ số tiền thu đợc từ việc bán hàng hoá thành phẩm nh: Săm, lốp, găng tay cao su, ủng đi ma, và các sản phẩm khác...Công ty chỉ ghi nhận doanh thu khi số sản phẩm của công ty đã đợc xác định là tiêu thụ và đợc khách hàng thanh toán và chấp nhận thanh toán.
4.2. Chứng từ kế toán sử dụng:
Hoá đơn GTGT Giấy báo có của ngân hàng
Phiếu xuất kho
Và một số chứng từ liên quan khác nh: Hợp đồng tiêu thụ hàng hoá, các chứng từ tính thuế..
4.3. Tài khoản và sổ kế toán sử dụng.
Tài khoản sử dụng để hạch toán doanh thu bán hàng tại công ty là TK 511 “Doanh thu bán hàng”và các tài khoản liên quan khác nh: TK 111,TK 112,TK 131
Công ty sử dụng các loại sổ nh sau: *. Sổ tổng hợp bao gồm:
Nhật ký chứng từ số 8, Bảng kê số 1, bảng kê số 8, bảng kê số 9, bảng kê số 11, Sổ cái TK 131, TK155, TK511, TK632, TK641, TK642, TK911.
*. Sổ chi tiết bao gồm:
Sổ chi tiết các TK 131, TK156, TK632, TK511...
4.4. Các hình thức tiêu thụ chính tại công ty.
Sản phẩm đợc tiêu thụ của Công ty chủ yếu do bộ phận sản xuất kinh doanh chính làm ra, do vậy chủ yếu là thành phẩm. Bên cạnh đó, bộ phận sản xuất kinh doanh phụ cũng cung cấp một số dịch vụ cho bên ngoài nh làm gia công các chi tiết cao su, tận dụng phế thải tái chế ra các loại sản phẩm khác nhau...
Theo phơng thức này, công ty bán cho khách hàng (mua buôn) thông qua hợp đồng kinh tế hay các đơn đặt hàng của khách hàng. Đơn vị mua hàng của công ty sẽ nhận hàng trực tiếp tại kho công ty. Hàng hoá đợc xác nhận là tiêu thụ khi bên mua đã nhận đợc hàng và ký vào hóa đơn mua hàng.
*. Theo phơng thức bán hàng gửi đại lý:
Hiện nay Công ty có một mạng lới tiêu thụ nằm rải rác trong cả nớc. Doanh thu từ phơng thức bán hàng này chiếm tỷ lệ lớn trên tổng doanh thu của công ty. Khi xuất hàng từ kho công ty giao cho các đại lý thì số hàng đó vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty. Khi xác định hàng đã bán đợc qua đại lý, công ty trích một tỷ lệ phần trăm trên giá bán để trả cho đại lý. Tỷ lệ phần trăm này gọi là tiền hoa hồng đại lý. Đồng thời công ty phản ánh doanh thu cho số hàng đã bán đợc này.
*. Theo phơng thức hàng đổi hàng.
Việc trao đổi hàng lấy hàng tại Công ty Cao su Sao Vàng phát sinh không nhiều. Công ty chủ yếu trao đổi những mặt hàng công ty sản xuất ra để lấy nguyên vật liệu hoặc công cụ dụng cụ nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
4.5. Kế toán các hình thức tiêu thụ tại công ty
4.5.1. Theo phơng thức bán hàng trực tiếp.
Trờng hợp 1; nếu khách hàng trả tiền ngay.
Ví dụ: Ngày 12/02/2004 Công ty bán cho Công ty Minh Thành một lô hàng gồm 670 chiếc lốp XM 2.50-17 PR HR1. Giá bán cha có thuế của lô hàng nói trên là 38.800.000đ, thuế suất thuế VAT là 10% bằng 3.880.000đ tổng cộng là 42.680.000đ.Trị giá xuất kho của lô hàng trên là 27.560.450đ. Công ty Minh Thành đã thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 111: 42.680.000đ
Có TK 511: 38.800.000đ Có TK 331: 3.880.000đ
Đồng thời căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán phản ánh số vốn hàng xuất kho ghi:
Nợ TK 632: 27.560.450đ. Có TK 155: 27.560.450đ.
Từ các chứng từ (Hoá đơn GTGT, phiếu thu ) kế toán viên lập báo cáo bán… hàng. Từ báo cáo bán hàng kế toán vào bảng kê số 1 – làm cơ sở để cuối tháng lập Nhật ký Chứng từ số 8.
Bảng 9: Hoá đơn GTGT (phần phụ lục- trang 15) Bảng 10: Bảng kê số 1 (phần phụ lục- trang 16)
Trờng hợp 2: Nếu khách hàng chậm thanh toán.
Trong trờng hợp này công ty sẽ theo dõi khách hàng trên sổ chi tiết thanh toán với khách hàng. Cơ sở để ghi sổ này là hoá đơn kiêm phiếu xuất kho cùng với các chứng từ thanh toán khác nh phiếu thu v..v (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
VD: Ngày 16/02/2004 Công ty bán cho Công ty vận tải Số 3 một lô hàng gồm 12 chiếc lốp ô tô tải loại nhỏ. Giá bán cha có thuế của lô hàng nói trên là 7.827.600đ, thuế suất thuế VAT là 10% bằng 782.760đ tổng cộng là. 8.610.360đ. Trị giá xuất kho của lô hàng trên là 6.652.400đ. Công ty vận tải số 3 chấp nhận trả tiền và hẹn 5 ngày sau sẽ thanh toán.
- Công ty cũng xuất hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho nh trờng hợp trên.
Kế toán ghi: Nợ TK 131: 8.610.360đ Có TK 511: 7.827.600đ Có TK 3331: 782.760đ Đồng thời phản ánh giá vốn hàng xuất kho, ghi: Nợ TK 632: 6.652.400đ
Có TK 156: 6.652.400đ
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng và biên bản đợc lập giữa Công ty với khách hàng, kế toán viên lập báo cáo bán hàng, cuối ngày nhập vào sổ chi tiết TK 131 “Phải thu của khách hàng”. Cuối tháng tổng hợp số liệu ghi vào bảng kê số 11 – Phải thu của khách hàng và vào NKCT số 8
Có TK 131: 8.610.360đ
Bảng 11: Bảng kê số 11 (phần phụ lục- trang 17)
4.5.2. Theo phơng thức bán hàng gửi đại lý.
VD: Ngày 03/02/2004, Công ty xuất kho thành phẩm 48 chiếc lốp ô tô S 900 giao cho đại lý Quang Vinh. Giá vốn xuất kho là 1.029.543đ x 48= 49.418.064đ. Khi xuất kho, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho ghi:
Nợ TK 157 : 49.418.064đ Có TK 155: 49.418.064đ
Đến ngày 29/02/2004, công ty nhận đợc bảng kê và hoá đơn do đại lý Quang Vinh nộp đã bán đợc 39 chiếc lốp, giá bán cha thuế là 1.229.000đ/chiếc thuế VAT 10%.
Tổng giá bán: 1.229.000đ x 39 = 47.931.000đ Thuế GTGT 10% x 47.931.000đ = 4.793.100đ Cộng giá thanh toán : 52.724.100đ
Hoa hồng 5% trên giá bán cha thuế GTGT: 47.931.000 x 5% = 2.396.550đ Đai lý nộp tiền mặt sau khi trừ đi số hoa hồng đợc hởng:
52.724.100đ - 2.396.550đ = 50.327.550đ Kế toán xử lý và hạch toán nh sau:
* Tính giá vốn hàng xuất bán: 1.029.543đ x 39 chiếc = 40.152.177đ Hạch toán giá vốn hàng đã xác định tiêu thụ:
Nợ TK 632: 40.152.177đ Có TK 157: 40.152.177đ
* Lập phiếu thu tiền bán hàng, xác định DT bán hàng và chi trả tiền hoa hồng. Nợ TK 111: 50.327.550đ
Nợ TK 641.7: 2.396.550đ Có TK 511: 47.931.000đ Có TK 333.11: 4.793.100đ
Bảng 12: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra. (phần phụ lục- trang 18)
Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế này, kế toán công ty thực hiện hạch toán theo đúng chế độ, cụ thể là:
Ngày 22/02/2004 Công ty xuất bán cho công ty bách hóa số 5 Nam Bộ một lô hàng săm, lốp xe đạp, xe máy trị giá 126.508.000đ thuế GTGT 12.650.800đ. Cộng số tiền bên mua phải thanh toán là 139.158.800đ
Giá vốn hàng xuất kho là 116.722.000đ
Ngày hôm sau 23/02/2004, công ty nhận lô hàng dụng cụ văn phòng từ công ty bách hóa Số 5 Nam Bộ trị giá 18.515.000đ. Hai công ty thực hiện bù trừ tiền bán hàng cho nhau.
Khi giao hàng cho công ty bách hoá Số 5 nam Bộ, Công ty Cao su Sao Vàng hạch toán:
Nợ TK 131: 139.158.800đ Có TK 511: 126.508.000đ Có TK 333.11: 12.650.800đ
Đồng thời phản ánh giá vốn thành phẩm xuất kho: Nợ TK 632: 116.722.000đ
Có TK 155: 116.722.000đ
- Khi nhận hàng từ công ty bách hoá Số 5 Nam Bộ và xuất ra ngay dụng cụ văn phòng cho các phòng ban của công ty, kế toán hạch toán.
Nợ TK 642.3 : 18.650.000đ Nợ TK 131.1 : 1.865.000đ Có TK 131: 20.515.000đ
Ngày 3/6/2004 nhận đợc giấy báo Có của ngân hàng về Công ty bách hoá Số 5 Nam Bộ, trả tiền chênh lệch (139.158.800đ - 20.515.000đ) = 118.643..800đ. Kế toán Công ty Cao su Sao Vàng hạch toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 112: 118.643.800đ Có 131: 118.643.800đ.