5. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần bánh kẹo cao cấp Hữu
5.1 Phương pháp hạch toán
Công ty sử dụng phương pháp Kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu. Theo phương pháp này kế toán sẽ ghi chép, kiểm tra thường xuyên tình hình hiện có, biến động tăng giảm của nguyên vật liệu trên cơ sở các chứng từ gốc.
Ưu điểm của phương pháp này là độ chính xác cao và theo dõi được chặt chẽ tình hình biến động nguyên vật liệu của công ty. Phương pháp này đặc biệt phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu của công ty là nhiêu chủng loại, quy cách, nhiều nghiệp vụ phát sinh trong tháng.
a. Tài khoản sử dụng
Với phương pháp hạch toán là kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên kế toán sử dụng các tài khoản sau để hạch toán nguyên vật liệu.
Tài khoản 152 “ Nguyên liệu, vật liệu”
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại nguyên vật liệu của công ty theo giá thực tế.
Tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp để chế tạo sản phẩm.
Tài khoản này được kế toán mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: phân xưởng, bộ phận sản xuất...
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác như: TK 111- Tiền mặt
TK 112- Tiền gửi ngân hàng TK 331- Phải trả người bán
TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ TK 627- Chi phí sản xuất chung
TK 641- Chi phí bán hàng
TK 642- Chí phí quản lý doanh nghiệp ...
b. Hình thức áp dụng và quy trình ghi sổ
Công ty hiện đang áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chứng từ.
Trình tự ghi sổ hạch toán nguyên vật liệu của công ty theo hình thức Nhật ký chứng từ được khái quát qua sơ đồ sau:
c. Sổ sách sử dụng
Nhật ký chứng từ
NKCT số 1: phản ánh phát sinh Có TK 111 đối ứng phát sinh Nợ TK 152 NKCT số 2: phản ánh phát sinh Có TK 112, đối ứng với phát sinh Nợ TK 152. NKCT số 5: theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp (theo dõi TK 331).
Phiếu nhập kho, xuất kho, hóa đơn mua hàng
Sổ chi tiết TK 152 Bảng phân bổ số 2 Sổ chi tiết TK 331 Nhật ký chứng từ 1, 2 Bảng kê 4, 5 Sổ tổng hợp chi tiết Nhật ký chứng từ số 5 Sổ cái TK 152, 331 Nhật ký chứng từ số 7
NKCT số 7: theo dõi chi phí sản xuất kinh doanh, trong đó phản ánh các nghiệp vụ ghi giảm nguyên vật liệu ( ghi Có TK 152).
Bảng kê
Bảng kê số 4: dùng để phản ánh phát sinh Nợ các tài khoản 621, 627, 154..., đối ứng với phát sinh Có TK 152.
Bảng kê số 5: dùng để phản ánh phát sinh các tài khoản 641, 642 đối ứng với phát sinh Có TK 152.
Bảng phân bổ số 2: Bảng phân bổ nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ cho các phân xưởng, bộ phận sản xuất (ghi Nợ các TK 621, 627, 641, 642; ghi Có TK 152, 153)
Sổ cái
Sổ cái TK 152: sổ tổng hợp mở cho tất cả các tháng trong năm và chỉ được ghi một lần vào cuối tháng. Cộng phát sinh Nợ TK 152 được lấy từ NKCT số 1, 2, 5. Cộng phát sinh Có TK 152 được lấy từ NKCT số 7.
