2. Phơng hớng, giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tập hợp ch
2.1.2. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Thứ nhất: Công ty phải tách riêng chi phí tiền lơng của nhân viên phân x- ởng, nhân viên quản lý và lần lợt tính vào chi phí sản xuất chung hoặc chi phí quản lý doanh nghiệp.
Trong chơng 2 (phần kế toán chi phí nhân công trực tiếp) đã trình bày thì kế toán thực hiện tính lơng cho công nhân sản xuất riêng (qua các Bảng thanh toán lơng của các phân xởng), còn tiền lơng của khối văn phòng, nhân viên quản lý phân xởng thì đợc theo dõi trên Bảng thanh toán lơng tổ Văn phòng - Cơ điện. Nh vậy việc tách riêng chi phí tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất trong kỳ là hoàn toàn dễ dàng. Kế toán chỉ việc căn cứ vào các Bảng thanh toán tiền lơng của các phân xởng, các tổ máy trong kỳ, các chứng từ chi tiền mặt có liên quan để hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp.
VD: Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lơng T1/2000 - Máy 5 màu (Biểu 9) kế toán ghi sổ theo định khoản.
Nợ TK622 14.150.862
Có TK334 14.150.862
Thứ hai: Hiện nay Công ty thực hiện trích BHXH, BHYT trên tiền lơng
cấp bậc của công nhân là đúng với chế độ quy định. Nhng riêng KPCĐ theo quy định mới Công ty phải trích là 2% trên tổng lơng thực tế của công nhân sản xuất.
VD: Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lơng T1/2000 của tổ máy 5 màu(Biểu 9), kế toán tiến hành ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK622 919.497
Có TK3382 283.017
Có TK3383 561.600
Có TK3384 74.880
Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lơng của từng phân xởng và Bảng thanh toán tiền lơng của tổ Văn phòng - Cơ điện kế toán tổng hợp số tiền lơng phải trả trong tháng cho 3 đối tợng:
- Tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất: 218.599.469 - Tiền lơng nhân viên quản lý phân xởng: 10.450.335
- Tiền lơng nhân viên quản lý Công ty: 22.143.815 Trên cơ sở đó lập Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH (Bảng 4 Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH)
Cuối tháng trên cơ sở Bảng thanh toán tiền lơng của từng phân xởng, Bảng phân bổ tiền lơng, BHXH cùng các chứng từ chi tiền mặt kế toán vào SCT TK334, lập CTGS để vào sổ đăng ký CTGS từ đó vào sổ cái TK622.
Bảng 4
Bảng phân bổ Tiền lơng - bhxh
Số Diễn giải TK334 TK338 Tổng cộng Lơng PC Khác Cộng Có KPCĐ BHXH BHYT Cộng 1 TK 622- CPNCTT 218.599.469 218.599.469 4.371.989 5.288.739 705.166 10.365.894 228.965.363 PX chế bản 36.082.713 36.082.713 721.654 796.154 106.154 1.623.962 37.706.675 PX in offset 168.537.235 168.537.235 3.370.744 3.980.771 530.770 7.882.285 176.419.520 PX sách 13.979.521 13.979.521 279.591 511.814 68.242 859.647 14.839.168 2 TK 627- CPSXC 10.450.335 10.450.335 209.006 507.430 67.657 784.093 11.234.428 PX chế bản 2.493.245 2.493.245 49.865 76.387 10.184 136.436 2.629.681 PX in offset 6.006.467 6.006.467 120.129 381.936 50.924 552.989 6.559.456 PX sách 1.950.623 1.950.623 39.002 49.107 6.549 94.668 2.045.291 3 TK642- CPQLDN 22.143.815 22.143.815 442.876 1.449.800 143.306 2.085.982 24.229.797 Cộng 251.193.619 251.193.619 5.023.871 7.245.969 916.129 13.235.969 264.429.588
Sổ cái TK622- chi phí nhân công trực tiếp
NT ghi CTừ Diễn giải S ĐK TK Số phát sinh
S N Nợ Có
1/2000 108 15/1 Lơng vi tính 09 334 11.874.974
... ... ...
Luơng máy 5 màu 15.276.792
Cộng lgT1/2000 334 218.599.469
Các khoản TTL 338 10.365.894
Cộng P/s T1/2000 228.965.363